1、?；A(chǔ)會計工作的規(guī)范化一、票據(jù)制作規(guī)范1.獲取國外原始憑證，必須保證其內(nèi)容真實、合法、完整，包括票據(jù)本身的真實性、原始憑證的名稱、填制憑證的日期和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、填制單位的名稱和公章以及填制人的姓名、經(jīng)辦人或負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章、接收憑證的單位的名稱、內(nèi)容、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額，以及從個人處獲得的原始憑證應(yīng)由填寫人員簽字或蓋章； 一些特殊的原始文件沒有加蓋公章，但應(yīng)該有固定的特殊標(biāo)志，如機票、火車票、汽車票、船票等。2.自制原始文件的填寫要求：反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須真實可靠；自制的原始憑證必須由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽字蓋章，向外界發(fā)放的原始憑證必須加蓋單位公章；準(zhǔn)確、完整地填寫內(nèi)容；

2、及時填寫并寫清楚。3.原始文件的附加要求：所有用大寫或小寫金額填充的原始文檔必須與大寫和小寫金額匹配；購買實物的原始憑證必須有驗收或收據(jù)證明；付款的原始憑證，必須有收款人和收款人的付款證明及相應(yīng)的付款領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字。4.票據(jù)粘貼規(guī)范：在粘貼片上，從右向左、從前到上均勻粘貼。粘貼時，票據(jù)內(nèi)容不能被覆蓋，右側(cè)不能超過粘貼頁的長度，左側(cè)不能超過裝訂線，上下兩側(cè)不能超過粘貼寬度。當(dāng)鈔票大的時候，應(yīng)該折疊整齊。B.粘貼后，附上報銷單，報銷單上應(yīng)注明報銷單的內(nèi)容、單據(jù)號、總金額等。當(dāng)有很多鈔票時，應(yīng)該逐頁粘貼。二、票據(jù)審核規(guī)范1.檢查真實性和完整性，包括以下內(nèi)容：一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)單位和當(dāng)事人必須真實。包括簽發(fā)原

3、始憑證的單位、收到憑證的單位、負(fù)責(zé)填寫原始憑證的人員和負(fù)責(zé)獲取原始憑證的人員。b .經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間、地點和填制憑證的日期必須真實。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須真實。經(jīng)濟業(yè)務(wù)量必須是真實的。e、原始文件應(yīng)具備的要素必須完整。2.合法性審查：根據(jù)法律、法規(guī)、會計準(zhǔn)則以及計劃和預(yù)算采取行動。檢查文件中反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)，是否符合相關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和制度、計劃和預(yù)算的要求，是否符合審批權(quán)限和程序。三、票據(jù)賬簿裝訂規(guī)范：1.會計憑證的裝訂：會計憑證應(yīng)在每月15日前裝訂好，并按年、月妥善保管和歸檔。b、裝訂會計憑證前的準(zhǔn)備工作：按順序分類排列，檢查日期和編號是否齊全；從憑證上取下訂書釘、大頭針和回形針，將大頁或附

4、件折疊成與憑證相同的尺寸，并避免裝訂線條。組織和檢查憑證的序列號，如果它們顛倒了，重新排列它們，找出丟失號碼的原因，并在編號表上指出它們。檢查附件是否丟失。會計憑證上的印章是否完整。賬戶匯總表應(yīng)裝訂在第一張憑證的第一頁。2.會計憑證裝訂要求：用“三針引線法”裝訂；憑證外側(cè)應(yīng)加牛皮紙封面，封面尺寸略大于會計憑證；裝訂憑證的厚度一般為1.5厘米；在每張封面上填寫憑證號、憑證起止號和裝訂時間，并有會計主管和裝訂人員簽字。將印章粘貼在裝訂好的憑證背面的結(jié)上，并加蓋財務(wù)主管的印章。3.會計賬簿的裝訂：會計賬簿要求在次年4月底前用A4紙打印，連續(xù)編號，加蓋單位印章，加蓋公章裝訂后，按裝訂報表的順序填寫封面

5、，并加蓋經(jīng)理和會計主管的印章。5.分類帳和分析的綁定：每月15日前，應(yīng)將上月的明細(xì)賬和業(yè)務(wù)分析打印出來，加蓋封面并裝訂成冊。6.銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表的綁定等。在每月銀行對帳和編制銀行對帳表之后，它們按照每月銀行對帳表和銀行對帳表的順序裝訂成冊。業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)由分支機構(gòu)約束，業(yè)務(wù)較少的單位可由合并約束。每年年底，銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表應(yīng)按月裝訂。7.各種稅務(wù)信息的綁定一、增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票和購貨發(fā)票應(yīng)扣除并裝訂成25份。不允許混合綁定和跨月綁定。使用稅務(wù)機關(guān)扣款憑證的專用封面，并準(zhǔn)確填寫封面內(nèi)容。增值稅一般納稅人每年應(yīng)按月將增值稅納稅申報表及其所附資料和附表裝訂成冊，并使用稅務(wù)機關(guān)的專用封

6、面。并保存每月申報軟盤，每年刻錄光盤。C.企業(yè)所得稅申報資料每年按月順序裝訂，裝訂順序為：所得稅申報表、城市維護建設(shè)稅申報表、教育費附加申報表、年度所得稅匯算清繳表。其他納稅申報單每年按月順序裝訂。四、會計憑證、賬簿登記、報表編制規(guī)范。一)會計憑證制作規(guī)范：1.記賬憑證的要素包括：日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)總結(jié)、會計科目、記賬符號、附件編號、制單、審核、記賬、會計負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。2.記賬憑證必須審核無誤，內(nèi)容完整，編號一致，經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型一致。具體要求包括：一、除結(jié)賬和糾錯外，會計憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的編號。然而，諸如差旅費報銷之類的零星賬單可以粘貼在一張紙上，并作為原始憑證附在主

7、記賬憑證上。B.當(dāng)原始憑證所列費用需要兩個以上單位或行業(yè)分?jǐn)倳r，保存原始憑證的單位應(yīng)向另一單位出具單獨的原始憑證，并附上原始憑證的復(fù)印件。C.會計憑證的編號應(yīng)從每月1日開始，并在月末按順序編號到最后一個。d、填制記賬憑證如果當(dāng)時發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)重新填制，重新打印。E.如果事后發(fā)現(xiàn)會計憑證的金額與所附原始憑證的金額不一致，應(yīng)根據(jù)差異對會計憑證進行補充，并在匯總欄注明“補充年月號憑證”;如發(fā)現(xiàn)科目應(yīng)用有誤，應(yīng)補充科目調(diào)整憑證，并在匯總欄注明“調(diào)整年月號證明”。正確準(zhǔn)備會計分錄，確保借貸平衡。G.摘要簡明扼要，與原始憑證一致。2)對賬和庫存1.核對會計賬簿中記錄的實物、貨幣資金、證券、流動單位或個人等相

8、關(guān)數(shù)字。每月確保賬目和證書一致，賬目一致，賬目一致。2.庫存盤點對象包括原材料、輔助材料、包裝材料、材料及用品、成品、半成品、在制品、委托加工材料等所有庫存。3.庫存盤點范圍包括所有存放在工廠(包括生產(chǎn)線、車間倉庫、冷凍倉庫、冷庫、預(yù)冷庫和租賃倉庫)、銷售辦公室、代理點、配送中心和場外倉庫的屬于公司的物料。4.每六個月對固定資產(chǎn)進行一次全面盤點，對已經(jīng)盤盈、盤虧、報廢、盤虧的固定資產(chǎn)分別列示，并分析損益原因。五、財務(wù)支付和費用支出審計規(guī)范1)外部憑證1.外部的一般要求b .發(fā)票號碼是否與密碼區(qū)代碼一致，密碼是否打印在密碼區(qū)，密碼區(qū)是否干凈。C.產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額是否正確，是否與請

9、購單一致，是否與驗收單一致，是否正確適用稅率。d、取得紅字發(fā)票，檢查發(fā)票上所列產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額是否與退貨相符。3.普通發(fā)票一、檢查手寫發(fā)票是否直接填寫，使用雙面復(fù)寫紙的發(fā)票是否無效，以及電腦打印的發(fā)票是否無效；檢查電腦發(fā)票是否由電腦打印，字跡是否無效；c、檢查發(fā)票是否按照普通發(fā)票的要求開具，以及發(fā)票是否與業(yè)務(wù)性質(zhì)相符。d、銷售單位發(fā)票專用章清晰，開票和收款代理簽字齊全。E.采購單位名稱是否與單位全稱一致，日期是否正確。F.產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額是否正確，金額情況是否一致，是否與請購單一致，是否與驗收證書一致。4.行政事業(yè)單位發(fā)票一、向事業(yè)單位和行政單位支付費用時，應(yīng)

10、取得行政事業(yè)性收費基金的統(tǒng)一發(fā)票。b、開票單位專用章清晰，開票和收款代理簽字齊全。采購單位的名稱是否與本單位一致。服務(wù)項目的名稱、單價、金額是否正確，案例是否一致，與申請文件是否一致。5.運輸發(fā)票A.發(fā)貨單位的名稱、地址、電話、稅號、賬號是否齊全，發(fā)票專用章是否清晰，經(jīng)辦人簽名是否齊全。接收單位名稱、地址、電話號碼、稅號、賬號等。與這個單位一致。C.日期、姓名、里程、出發(fā)地點、到達(dá)地點、費率和勞務(wù)金額是否正確和完整。6.專業(yè)發(fā)票(如水電發(fā)票)A.檢查發(fā)票標(biāo)題是否是公司。檢查充電周期是否重復(fù)，月份是否正確。檢查發(fā)票是否與通知一致。d .服務(wù)項目名稱、單價、金額是否正確，資本化是否一致，是否有發(fā)票

11、專用章。7.其他的一、火車票、機票、公共汽車票、船票等證件均為標(biāo)準(zhǔn)，是否按要求取得，應(yīng)由當(dāng)事人詳細(xì)填寫。橋梁費、通行費、養(yǎng)路費是否規(guī)范，是否與實際業(yè)務(wù)相符。8.收據(jù)一、是否有托收代理人簽名。收款人是否有財務(wù)專用章。2)自制憑證1.收據(jù)文件和領(lǐng)料單一、具體負(fù)責(zé)人簽字手續(xù)齊全。b、手工入庫附有相應(yīng)的衛(wèi)生檢驗部門文件，請購單經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。名稱、規(guī)格、數(shù)量等書寫要素齊全。實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)的單位，根據(jù)企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)流程，必須進行機器的入庫和領(lǐng)料。2.工資支付表一、是否有制表人、薪資計劃員、項目經(jīng)理、人力資源部審核簽字。個人所得稅的計算是正確的。C.欠款是否及時扣除。現(xiàn)金，是否有收款人簽名。

12、轉(zhuǎn)賬到銀行，與銀行單據(jù)一致嗎3.出差貸款單：一、是否按規(guī)定填寫項目。b、是否按規(guī)定程序?qū)徟?。c、以前是否償還貸款，是否還款。d、借款人和申請人填寫是否一致。e、是否是規(guī)定范圍內(nèi)的借款人。4.折舊計提、費用分配和成本計算表：元素是否完整。計算方法合理。總結(jié)是正確的。D.相關(guān)原始記錄是否一致。是否有處理簽名。六、會計檔案管理規(guī)范企業(yè)財務(wù)信息包括企業(yè)登記信息、會計檔案、稅務(wù)信息、審計信息、信息檔案等。以上所述企業(yè)登記信息包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、稅務(wù)登記表、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人證、健康證、生產(chǎn)許可證、批準(zhǔn)證書、開戶許可證、外匯登記證、貸款卡、海關(guān)登記證、進出口資格證書、合同、章程、可行性研究報

13、告及其他批準(zhǔn)開業(yè)的材料。上述信息應(yīng)永久保存并定期檢查。2.會計檔案會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表、往來賬戶調(diào)節(jié)表、審計報告、董事會和股東大會決議、驗資報告、評估報告、財務(wù)分析報告和需要單獨保存的原始文件；會計憑證和會計憑證附注應(yīng)當(dāng)保存15年；如薪資計劃；會計賬簿的保存期限為15年，其中現(xiàn)金和存款日記賬的保存期限為25年，涉及外幣的會計賬簿永久保存；財務(wù)指標(biāo)快報的保存期限為3年，月度和季度會計報表的保存期限為5年，年度會計報表和年度財務(wù)分析報告永久保存。銀行對賬單和銀行對賬單保存5年；其他類型的財務(wù)報表保存5年；現(xiàn)金盤點表、存貨盤點表、固定資產(chǎn)盤點表等其他財務(wù)相

14、關(guān)盤點表應(yīng)保存3年；投資合同應(yīng)永久保存，其他經(jīng)濟合同應(yīng)在合同簽訂后保存3年；會計檔案移交清單的保管期限為15年，會計檔案保管清單和會計檔案銷毀清單永久保存；其他與財務(wù)相關(guān)的輔助資料，如定價、結(jié)算、審批，以及單獨裝訂存放的出入庫訂單和生產(chǎn)庫存報告，管理期限不明確的，應(yīng)保存3年；年度審計報告、董事會和股東大會的決議以及各項驗資報告和評估報告應(yīng)當(dāng)永久保存；會計檔案的保存期限從會計年度結(jié)束后的第一天開始計算。3.稅務(wù)信息稅收信息包括發(fā)票領(lǐng)購復(fù)印件(包括防偽稅控IC卡)、未使用的發(fā)票、發(fā)票存根、抵扣憑證、納稅申報材料、年度所得稅結(jié)算材料、出口貨物免抵退稅審批表、各種稅收優(yōu)惠申報材料、資產(chǎn)申報審批材料以及

15、其他請求和回復(fù)。對于上述稅務(wù)信息，普通發(fā)票存根聯(lián)的保存期限為5年；增值稅發(fā)票必須在兩個月內(nèi)一次用完，其余發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)局繳納；其他材料應(yīng)至少保存10年。銷毀應(yīng)妥善保管的稅務(wù)數(shù)據(jù)必須得到稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)和監(jiān)督。出口貨物的抵扣憑證、審批表、稅收優(yōu)惠審批材料和財產(chǎn)損失必須按規(guī)定保存；否則，相應(yīng)的進項稅不予抵扣，抵扣的稅款必須返還。4、磁介質(zhì)(包括光盤，下同)文件：磁性媒體檔案包括稅收電子信息、信息信息等。上述磁介質(zhì)信息應(yīng)由專人每天備份，備份存儲介質(zhì)應(yīng)分兩處保存，保存期限與相應(yīng)文件相同。5.日常文件管理要求：各單位財務(wù)部對具體崗位和人員實施上述文件的日常保管，日常管理人員應(yīng)確保所管理的文件擺放整齊、有序、全面、完整，防止文件損壞和丟失；負(fù)責(zé)辦理所管理檔案的日常借閱手續(xù)，及時編制移交清單，并移交給檔案館。上述財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)按要求整理裝訂，并編制會計檔案清單。當(dāng)年會計檔案由會計機構(gòu)在年度終了后保存一年。一年后，準(zhǔn)備移交清單并移交給檔案研究所信息檔案是指儲存在計算機硬盤、其他磁介質(zhì)或光盤上的會計數(shù)據(jù)和計算機打印的書面會計數(shù)據(jù)，包括會計憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式)和其他數(shù)據(jù)。指定專人負(fù)責(zé)信息臺帳檔案管理，做好消磁、防火、防潮、防塵工作；重要的會計檔案應(yīng)一式兩份，存放在不同的地方；應(yīng)定期檢查和備份磁介質(zhì)存儲的會計文件，以防止因磁介質(zhì)損壞而丟失會計文件。7.會計檔案銷毀程序(一