1、無形資產(chǎn)：A08-11年無形資產(chǎn)08.12.3銀行存款540萬購一無形資產(chǎn)。預(yù)計使用年限5年，直線法攤銷10.12.31無形資產(chǎn)減值測試，預(yù)計可收回金額280萬。計提減值準備后使用年限、攤銷方法不變11.4.1預(yù)期不能再帶來利益，A將其報廢不考慮交易產(chǎn)生相關(guān)稅費：購入無形資產(chǎn)分錄08.12.31無形資產(chǎn)攤銷金額，分錄09.12.31無形資產(chǎn)賬面價值無形資產(chǎn)10年末計提減值準備金額，分錄11年無形資產(chǎn)計提攤銷金額無形資產(chǎn)報廢分錄(單位：萬)購入：借：無形資產(chǎn)540貸：銀行存款54008.12.31：攤銷金額540/5*(1/12)=9借：管理費用9貸：累計攤銷909.12.31賬面價值=540-

2、540/5*(13/12)=42310.12.31賬面價值=423-540/5=315減值準備=315-280=35借：資產(chǎn)減值損失35貸：無形資產(chǎn)減值準備3511年前3月無形資產(chǎn)累計攤銷金額=280/(60-25)*3=24出售：借：營業(yè)外支出256累計攤銷249=9+540/5*2+24無形資產(chǎn)減值準備35貸：無形資產(chǎn)540無形資產(chǎn)正確的：A.無形資產(chǎn)出租收入應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入B.無形資產(chǎn)攤銷期自可供使用時起至終止確認時止C.無法區(qū)分研究和開發(fā)階段支出，應(yīng)發(fā)生時費用化，計入當(dāng)期損益D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生支出應(yīng)計入當(dāng)期損益無形資產(chǎn)錯誤有：A.為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用應(yīng)

3、該計入管理費用B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)用于自行開發(fā)建造廠房時，應(yīng)將土地使用權(quán)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程無形資產(chǎn)不正確的(使用壽命有限無形資產(chǎn)攤銷金額全部計入當(dāng)期損益)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)不正確的：A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段支出，不應(yīng)通過研發(fā)支出，應(yīng)發(fā)生時直接計入管理費用B.研究階段支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)C.開發(fā)階段支出，均計入研發(fā)支出資本化支出外購無形資產(chǎn)成本包括：A.購買價款B.進口關(guān)稅C.其他相關(guān)稅費D.可直接歸屬于使該無形資產(chǎn)達預(yù)定用途發(fā)生的其他支出使用壽命不確定無形資產(chǎn)正確的(若后續(xù)期間有證據(jù)表明使用壽命有限，應(yīng)作會計估計變更處理)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)將賬面價值轉(zhuǎn)入(營業(yè)

4、外支出)A 10.3.1開始開發(fā)成本管理軟件，研究階段材料費25萬，開發(fā)人員工資145萬，福利費25萬，支付租金41萬。開發(fā)階段支出滿足資本化條件。10.3.16 A成功開發(fā)，依法申請專利，付注冊費1.2萬，律師費2.3萬，A10.3.20為向社會展示，舉辦了宣傳活動，費用49萬，A項無形資產(chǎn)入賬價值為(214.5)萬甲06.1.1購入無形資產(chǎn)。實際成本750萬，攤銷年限10年，直線法攤銷。10.12.31無形資產(chǎn)減值，預(yù)計可收回金額270萬。計提減備后，無形資產(chǎn)攤銷年限和攤銷方法不變。11.12.31無形資產(chǎn)賬面價值(216)萬。甲10.1.10始開發(fā)無形資產(chǎn)，12.31日達預(yù)定用途。研究階

5、段職工薪酬30萬、計提專用設(shè)備折舊40萬；開發(fā)階段，符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬、計提專用設(shè)備折舊30萬，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬、計提專用設(shè)備折舊200萬。不考慮其他因素，甲10年研發(fā)支出正確的(確認管理費用130萬，確認無形資產(chǎn)300萬)股票，債券：07.1.1甲付1028.244元購入某公司3年期公司債券，債券票面總金額1000元，票面年利率4%實際年利率為3%，利息每半年末支付，本金到期支付。甲劃分為可供出售金融資產(chǎn)。07.12.31債券市價1000.094元。07.1.1購入債券：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1000利息調(diào)整28.244貸：銀行存款1028.24407.

6、12.31收到債券利息、確認公允價值變動：實際利息=1028.244*3%=30.8473230.85年末攤余成本=1028.244+30.85-40=1019.094借：應(yīng)收利息40貸：投資收益30.85可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整9.15借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：資本公積其他資本公積19貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動19甲07.1.10購乙30%股份，買價3300萬。取得投資當(dāng)日，乙可辨認資產(chǎn)公允價值9000萬。甲07年凈利潤900萬，甲取得投資時賬面存貨80%對外出售。甲乙會計年度及采用會計政策相同。甲公司賬面調(diào)整：存貨賬面價值與公允價值差額應(yīng)調(diào)減利潤=(1050-750)*80

7、%=240萬固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加折舊額=2400/16-1800/20=60萬無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加攤銷額=1200/8-1050/10=45萬調(diào)整后凈利潤=900-240-60-45=55萬甲應(yīng)享有份額=555*30%=166.50萬確認投資收益的賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1665000貸：投資收益166500007.5.13甲106萬購乙股票10萬股， 10.60元/股(含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利0.60元)，另付交易費1000。甲將股權(quán)劃為交易性金融資產(chǎn)。5.23日收到乙發(fā)放現(xiàn)金股利6.30日乙股價漲到13元/股8.15日將持有股票全售出，1

8、5元/股。不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理：5.13日購入乙股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本100萬應(yīng)收股利6萬投資收益1000貸：銀行存款10610005.23日收到乙現(xiàn)金股利：借：銀行存款6萬貸：應(yīng)收股利6萬6.30日確認股價變動：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動30萬貸：公允價值變動損益30萬8.15乙股票全部售出：借：銀行存款1500萬，公允價值變動損益30萬貸：交易性金融資產(chǎn)成本100萬，公允價值變動300 ，投資收益500萬07.12.31甲經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本分期付息公司債券1000萬，利息每年12.31日支付，票面利率年利率6%，發(fā)行時市場利率5%。甲債券實際發(fā)行價格1000萬*

9、0.7835+1000萬*6%*4.3295=10432700元甲賬務(wù)處理：07.12.31發(fā)行債券：借：銀行存款10432700貸：應(yīng)付債券面值1000萬，利息調(diào)整43270008.12.31求利息費用：借：財務(wù)費用521635應(yīng)付債券利息調(diào)整78365貸：應(yīng)付利息60萬09、10、11年確認利息費用會計處理同08年。12.12.31歸債券本金及最后一期利息費用：借：財務(wù)費用等505062.94應(yīng)付債券面值1000萬，利息調(diào)整94937.06貸：銀行存款1060萬10.1.1甲15元/股購入乙股票20萬股，占乙表決權(quán)股份5%，劃為可供出售金融資產(chǎn)。10.5.10甲收到乙發(fā)放上年現(xiàn)金股利4萬。

10、10.12.31股票1元/股。11年乙違反證券法規(guī)受查處，股價下跌。11.12.31股價跌到9元/股。12年乙整改完成，市場好轉(zhuǎn)，股價回升，12.31股價升到11元/股。13.1.15甲將股票全部出售，實收價款310萬。假定11和12年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，做甲賬務(wù)處理。10.1.1購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本300萬貸：銀行存款300萬10.5.確認現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利4萬貸：投資收益4萬借：銀行存款4萬貸：應(yīng)收股利4萬10.12.31確認股票公允價值變動：借：資本公積其他資本公積20萬貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動20萬11.12.31確認股票投資的減值損失：借：資產(chǎn)

11、減值損失120萬貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100萬，資本公積其他資本公積20萬12.12.31確認股價上漲：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動40萬貸：資本公積其他資本公積40萬13.1.15出售該金融資產(chǎn)借：銀行存款310萬，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變80萬貸：可供出售金融資產(chǎn)成本300萬，投資收益90萬借：資本公積其他資本公積40萬貸：投資收益40萬11.5.6甲1016萬(含交易費用1萬，已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利15萬)購入乙股票200萬股，占乙表決權(quán)股份0.5%。甲將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。11.5.10甲收到乙現(xiàn)金股利15萬。5.30股票市價5.2元/股。12.31甲仍持有股票，

12、當(dāng)日股價5元/股。12.5.9乙發(fā)放股利4000萬。5.13甲收到乙現(xiàn)金股利。12.20甲4.9元/股轉(zhuǎn)讓全部股票。11.5.6購入股票：借：應(yīng)收股利15萬，可供出售金融資產(chǎn)成本1001萬貸：銀行存款1016萬11.5.10收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款15萬貸：應(yīng)收股利15萬11.5.30股票價格變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動39萬貸：資本公積其他資本公積39萬11.12.31股票價格變動：借：資本公積其他資本公積40萬貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動40萬12.5.9確認現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20萬貸：投資收益20萬12.5.13收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款20萬貸：應(yīng)收股利20萬12.

13、20出售股票：借：銀行存款980萬，投資收益21萬，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動1萬貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1001萬，資本公積其他資本公積1萬乙06.7.13購股票100萬股，市價15元/股，手續(xù)費3萬；初始確認股票劃分可供出售金融資產(chǎn)。乙至06.12. 31仍持有股票，當(dāng)時市價為16元。07.2.1乙售出股票， 13元/股，交易費用3萬。06.7.31.購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1503萬貸：銀行存款1503萬06.12.31.股價變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動97萬貸：資本公積其他資本公積97萬07.2.1出售股票：借：銀行存款1297萬，資本公積其他資本公積97萬，投資

14、收益206萬貸：可供出售金融資金成本1503萬，公允價值變動97萬A07.1.2購入B06.1.1發(fā)行債券，四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息，到10.1.1一次歸還本金和最后一次利息。A購入債券1000萬，實際支付992.77萬，另相關(guān)費用20萬。A將其劃分為持有至到期投資。債券實際利率5%。按年計提利息，編制A從07.1.1至10.1.1分錄。07.1.2：借：持有至到期投資成本1000應(yīng)收利息40=(1000*4%)貸：銀行存款1012.77持有至到期投資利息調(diào)整27.2307.1.5：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息4007.12.31：應(yīng)確認投資收益=972.77*5%=48.

15、64萬持有至到期投資利息調(diào)整=48.64-1000*4%=8.64萬借：應(yīng)收利息40持有至到期投資利息調(diào)整8.64貸：投資收益48.642008.1.5：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息402008.12.31：應(yīng)確認投資收益=(972.77+8.64)*5%=49.07萬持有至到期投資利息調(diào)整=49.07-1000*4%=9.07萬借：應(yīng)收利息40，持有至到期投資利息調(diào)整9.07貸：投資收益49.0709.1.5：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息4009.12.31：持有至到期投資利息調(diào)整=27.23-8.64-9.07=9.52萬投資收益=40+9.52=49.52萬借：應(yīng)收利息40持有至到期投資

16、利息調(diào)整9.52貸：投資收益49.5210.1.1：借：銀行存款1040貸：持有至到期投資成本1000應(yīng)收利息40中信企業(yè)按年計提，交易性金融資產(chǎn)投資資料：10.3.6賺取差價為目的購入X股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，時公允價值5.2元/股，每股含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利0.2元，另付交易費5萬，全部價款銀行存款支付10.3.16收到購買價款所含現(xiàn)金股利10.12.31股票公允價值4.5元/股11.2.21X宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元/股11.3.21收到現(xiàn)金股利11.12.31股票公允價值5.3元/股12.3.16將股票全部處置5.1元/股，交易費5萬。編制交易性金融資產(chǎn)分錄。10.3.6取

17、得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本100(5.2-0.2)=500應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款52510.3.6收到購買價款所含現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利2010.12.31股票公允價值每股4.5元：借：公允價值變動損益50=(5-4.5)100貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動5011.2.21，X宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利:借：應(yīng)收股利30=100*0.3貸：投資收益3011.3.21收到現(xiàn)金股利借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利3011.12.31股票公允價值為股5.3元：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80貸：公允價值變動損益80=(5.3-4.5)10012.3.16將該股票全部

18、處置5.1元/股，交易費5萬：借：銀行存款505=510-5投資收益25貸：交易性金融資產(chǎn)成本500公允價值變動30借：公允價值變動損益30貸：投資收益30專利，商標：甲無形資產(chǎn)甲07年初開始研究開發(fā)一專利權(quán)，材料費300萬，應(yīng)付人工工資100萬，其他費用50萬(銀行存款支付)共450萬，其中符合資本化條件支出為300萬；08.1月專利技術(shù)成功，達到預(yù)定用途。法律規(guī)定專利權(quán)有效年限10年，甲估計預(yù)計使用年限12年，無法可靠確定該專利權(quán)預(yù)期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式09.12.31市場發(fā)生不利變化，專利權(quán)減值，甲預(yù)計可收回金額160萬。計提減值后原預(yù)計年限不變10.4.20甲出售專利權(quán)收到價款120萬存銀

19、行。營業(yè)稅率為5%。甲07年研究開發(fā)專利權(quán)分錄08年攤銷無形資產(chǎn)分錄(按年)09年計提減值準備分錄10年專利權(quán)出售分錄。07年：支出：借：研發(fā)支出費用化支出15萬資本化支出300萬貸：原材料300萬，應(yīng)付職工薪酬100萬，銀行存款50萬年末費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用：借：管理費用15萬貸：研發(fā)支出費用化支出150萬08.1月專利權(quán)成功：借：無形資產(chǎn)300萬貸：研發(fā)支出資本化支出300萬08年攤銷無形資產(chǎn)30萬=300/10借：管理費用30萬貸：累計攤銷30萬09.12.31計提減值準備前無形資產(chǎn)賬面價值=300-30*2=240萬09.12.31計提無形資產(chǎn)減值準備=240-160=80萬借：資產(chǎn)

20、減值損失80萬貸：無形資產(chǎn)減值準備80萬10年度(1-3月)攤銷無形資產(chǎn)5萬=160/8*3/12借：管理費用5萬貸：累計攤銷5萬借：銀行存款120萬無形資產(chǎn)減值準備80萬累計攤銷65萬營業(yè)外支出41萬(倒擠)貸：無形資產(chǎn)300萬應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅6萬=120萬*5%甲上市公司11.1.4從乙買一專利權(quán)，甲乙協(xié)議分期付款方。合同規(guī)定專利價款800萬，每年末付200萬，4年清，甲當(dāng)日支付相關(guān)稅費1萬。已知(P/S，5%，4)=0.8227；(P/A，5%，4)=3.5460。甲買該專利權(quán)入賬價值(7102000)元。07.x.xA將一專利技術(shù)租給B，賬面余額500萬，攤銷期限10年，合同規(guī)定B售

21、一件，須給A10萬專利使用費。承租方當(dāng)年售10萬件，應(yīng)交營業(yè)稅金5萬。A：取得專利使用費時：借：銀行存款100萬貸：其它業(yè)務(wù)收入100萬按年對該專利攤銷并求應(yīng)交營業(yè)稅：借：其它業(yè)務(wù)成本50萬，營業(yè)稅金及附加5萬貸：累計攤銷50萬，應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5萬07.1.1 B擁有某項專利技術(shù)成本1000萬，已攤銷金額500萬，已計提減值準備20萬。B07年將該專利售給C，得收入600萬，應(yīng)交納營業(yè)稅等相關(guān)稅費36萬：借：銀行存款600萬，累計攤銷500萬，無形資產(chǎn)減值準備20萬貸：無形資產(chǎn)1000萬，應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅36萬，營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得84萬若B轉(zhuǎn)讓專利得4000萬，應(yīng)交納營業(yè)稅等相

22、關(guān)稅費為24萬。借：銀行存款400萬，累計攤銷50萬，無形資產(chǎn)減值準備20萬，營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失104萬貸：無形資產(chǎn)1000萬，應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅24萬D有某專利技術(shù)，據(jù)市場調(diào)查，其產(chǎn)品已沒市場，決定應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷時該專利技術(shù)賬面余額600萬，攤銷期限10年，直線法攤銷，已累計攤銷300萬，假定殘值0，已累計提減值準備160萬，不考慮其他相關(guān)因素。D賬務(wù)處理：借：累計攤銷300萬，無形資產(chǎn)減值準備160萬，營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失140萬貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)600萬XYZ 11.1.6從B買一商標權(quán)，XYZ資金周轉(zhuǎn)緊張，與B協(xié)議分期付款支付。合同規(guī)定商標權(quán)900萬，每年末300萬3

23、年清。銀行同期貸款利率10%(3年期，其年金現(xiàn)值系數(shù)2.48686)無形資產(chǎn)現(xiàn)值(保留兩位小數(shù))未確認融資費用11.1.6分錄11年底分錄12年底分錄13年底分錄。無形資產(chǎn)現(xiàn)值=300*2.48686=746.06萬未確認融資費用=900746.06=153.94萬借：無形資產(chǎn)商標權(quán)746.06未確認融資費用153.94貸：長期應(yīng)付款900借：長期應(yīng)付款300貸：銀行存款300借：財務(wù)費用74.61=(900153.94)*10%貸：未確認融資費用74.61借：長期應(yīng)付款300貸：銀行存款300借：財務(wù)費用52.07=(900-300)-(153.94-74.61)*10%貸：未確認融資費用5

24、2.07借：長期應(yīng)付款300貸：銀行存款300借：財務(wù)費用27.26=153.94-74.61-52.07貸：未確認融資費用27.26固定資產(chǎn)：甲98.12.30購設(shè)備投入使用。設(shè)備原價6萬，預(yù)計使用5年。02.7.2因火災(zāi)提前報廢，經(jīng)批準進行清理。清理時銀行存款付清理費350取得殘值收入700已存銀行。設(shè)備已清理完畢。企業(yè)02年未提前報廢，雙倍余額遞減法求該設(shè)備各年折舊額設(shè)備清理凈損益全部清理業(yè)務(wù)分錄設(shè)備各年折舊額：第1年折舊額=6萬*2/5=24000元2年=(6萬-24000)*2/5=14400元3年=(6萬-24000-14400)*2/5=8640元4.5年=(6萬-24000-1

25、4400-8640)/2=6480元設(shè)備報廢累計計提折舊=24000+14400+8640+6480*7/12=50820有關(guān)清理凈損益=原價6萬-累計折舊50820+清理費350-殘值收入700=8830清理業(yè)務(wù)：借：固定資產(chǎn)清理9180累計折舊50820貸：固定資產(chǎn)60000借：銀行存款700貸：固定資產(chǎn)清理700借：固定資產(chǎn)清理350貸：銀行存款350借：營業(yè)外支出8830貸：固定資產(chǎn)清理883009.3.31甲出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，固定資產(chǎn)賬面原價3600萬，預(yù)計使用年限5年，已用3年，預(yù)計凈殘值0，年限平均法計提折舊。甲付出包工程款96萬。09.8.31改良工程達到預(yù)定可使用

26、狀態(tài)并投入使用，預(yù)計可使用4年，預(yù)計凈殘值0，年限平均法計提折舊。09年固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊(308)。A09.3月初向大眾購一設(shè)備，實際支付買價50萬，增值稅8.5萬，運雜費1萬，途中保險費5萬。估計可用4年，無殘值。A固定資產(chǎn)折舊方法用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)設(shè)備09年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬，收回變價收入1萬，設(shè)備報廢凈損失(36.2)萬。A(一般納稅人)購設(shè)備，買價10000增值稅1700運輸費500(7%進項稅)；安裝時領(lǐng)用原材料賬面價值1000購原材料支付增值稅170安裝工人工資1500。款項銀行收付。固定資產(chǎn)原始價值對固定資產(chǎn)編制自購入、安裝及交付使用分錄。固定資產(chǎn)原始價值=1

27、0000+500*93%+1000+1500=12965購入待安裝時：借：在建工程10465貸：銀行存款10465安裝領(lǐng)用本企業(yè)原材料時：借：在建工程1000貸：原材料1000支付安裝工人工資時：借：在建工程1500貸：銀行存款1500安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)12965貸：在建工程12965某企業(yè)建一廠房，07.1.1借入期限兩年長期專門借款100萬，款項存銀行。借款利率按市場利率9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。年初銀行存款支付工程價款60萬，08年初支付工程費40萬，08.8月底完工，達預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮閑置專門借款資金存款利息收入：07.1. 1取得借款：借：銀行存款1

28、00萬貸：長期借款100萬07年初支付工程款：借：在建工程60萬貸：銀行存款60萬12.31日求本年應(yīng)計入工程成本利息：借：在建工程9萬貸：應(yīng)付利息9萬07.12. 31支付借款利息：借：應(yīng)付利息9萬貸：銀行存款9萬08年初支付工程款：借：在建工程40萬貸：銀行貸款40萬08.8月底達到預(yù)定可使用狀態(tài):：應(yīng)計入工程成本利息=(100萬*9%/12)*8=6萬借：在建工程6萬貸：應(yīng)付利息6萬同時借：固定資產(chǎn)115萬貸：在建工程115萬08.12.31：08.9到12月應(yīng)計入財務(wù)費用利息=(100萬*9%/12)*4=3萬借：財務(wù)費用3萬貸：應(yīng)付利息3萬08.12.31支付利息：借：應(yīng)付利息9萬貸

29、：銀行存款9萬09.1.1到期還本：借：長期借款100萬貸：銀行存款100萬某企業(yè)09.6.1建一生產(chǎn)車間，成本1200萬，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值10萬。雙倍余額遞法計提折舊，10年計提折舊額(114)萬。固定資產(chǎn)正確的：A.處置狀態(tài)固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)終止確認B.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)終止確認C.企業(yè)持有待售固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整D.持有待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊固定資產(chǎn)計提折舊：A.季節(jié)性等原因而暫停使用固定資產(chǎn)C.已交付使用但未辦理竣工手續(xù)的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)影響固定資產(chǎn)清理凈收益包括：A.出售固定

30、資產(chǎn)價款B.毀損固定資產(chǎn)取得賠款C.報廢固定資產(chǎn)原價D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅投資性房地產(chǎn)：09.12.31甲乙簽租賃協(xié)議，辦公大樓租給乙，租期5年，年租金260萬，租金每6月收一次，10.6.30第一次租金，開始日10.1.1。出租時辦公樓成本1800萬，已提折舊300萬，減值準備100萬，公允價值2200萬。投資性房地產(chǎn)滿足公允價值計量條件，甲對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。10.6.30辦公樓公允價值2300萬。10.12.31辦公樓公允價值2250萬。11.1.1甲資金緊張，將辦公樓售給乙，售價2100萬，款項已收取。不考慮相關(guān)稅費。編制甲分錄(單位：萬)。10.1.1：借：投資性

31、房地產(chǎn)成本2200累計折舊300固定資產(chǎn)減值準備100貸：固定資產(chǎn)1800資本公積其他資本公積80010.6.30：借：銀行存款130貸：其他業(yè)務(wù)收入130借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動100貸：公允價值變動損益10010.12.31：借：銀行存款130貸：其他業(yè)務(wù)收入130借：公允價值變動損益50貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動5011.1.1：借：銀行存款2100貸：其他業(yè)務(wù)收入2100借：其他業(yè)務(wù)成本2250貸：投資性房地產(chǎn)成本2200公允價值變動50借：公允價值變動損益50貸：其他業(yè)務(wù)成本50借：資本公積其他資本公積800貸：其他業(yè)務(wù)成本800是投資性房地產(chǎn)：B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字

32、樓D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)投資性房地產(chǎn)正確的：B.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式，變更時公允價值與賬面價值差額計入留存收益D.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式，作為會計政策變更處理投資性房地產(chǎn)不正確的：B.公允價值模式下，當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊D.成本模式下，當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不攤銷投資性房地產(chǎn)不正確的：A.企業(yè)投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量，存在減值跡象時，按資產(chǎn)減值有關(guān)規(guī)定進行減值測試C.企業(yè)持有公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額差額計入其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價值確定正確的A.存貨房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量投資性房地產(chǎn)，按該存貨在轉(zhuǎn)換日

33、賬面價值，借投資性房地產(chǎn)B.公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值作為自用房地產(chǎn)賬面價值公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)正確的B.轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值差額計入公允價值變動損益D.轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值差額計入公允價值變動損益存貨房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)正確的A.應(yīng)按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價值入賬C.轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，差額記入資本公積其他資本公積D.轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值的差額記入公允價值變動損益公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)不正確的：B.實際收到金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值間差額，應(yīng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入C.實際收到金

34、額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值間差額，應(yīng)計入投資收益D.投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動金額，不需進行會計處理直接對外銷售, 繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：A委托B加工材料 (應(yīng)稅消費品)。原材料成本20萬，加工費為34000元(不考慮增值稅)，受托方代扣代繳消費稅2萬，材料加工完驗收入庫，加工費等已支付，增值稅率17%，A按實際成本核算原材料。企業(yè)收回加工后材料直接對外銷售繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料：借：委托加工物資20萬貸：原材料20萬支付加工費消費稅：借：委托加工物資54000貸：銀行存款54000收回委托加工物資：借：原材料254000貸：委托加工物資254000發(fā)出材料：借：委托加工物資20萬貸：原

35、材料20萬支付加工費和消費稅：借：委托加工物資34000應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅20000貸：銀行存款54000收回委托加工物資：借：原材料234000貸：委托加工物資234000某企業(yè)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款20萬，加工費用5萬，受托方代收代繳消費稅0.5萬，材料已加工完驗收入庫，加工費用尚未支付。企業(yè)材料用實際成本核算：繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：借：委托加工物資20萬貸：原材料20萬借：委托加工物資5萬，應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅5000貸：應(yīng)付賬款55000借：原材料25萬貸：委托加工物資25萬直接用于銷售：借：委托加工物資20萬貸：原材料20萬借：委托加工物資55000貸：應(yīng)付賬款5

36、5000借：原材料255000貸：委托加工物資255000存貨：保證同企業(yè)會計信息前后各期可比(存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如需變更，應(yīng)在財務(wù)報告中說明)。A單個存貨項目計提存貨跌價準備11年末庫存商品甲賬面余額300萬，已計提存貨跌價準備30萬。按一般市價預(yù)計售價380萬，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金10萬11.9.26AB簽不可撤銷合同，約定12.3.10A每臺56萬向提供乙產(chǎn)品6臺。11.12.31A乙賬面價值(成本)448萬，數(shù)量8臺，單位成本56萬，11.12.3乙市場銷售價格每臺60萬。乙每臺銷售費用和稅金1萬。甲不正確的(對庫存商品甲應(yīng)計提存貨跌價準備30萬)11.12.31乙

37、賬面價值442萬。可變現(xiàn)凈值：大華公司(上市)增值稅一般納稅人，10.12.31大華期末存貨資料：存貨品種-數(shù)量-單位成本(萬)-賬面余額(萬)-備注：A產(chǎn)品-1400件-1.5-2100，B-5000件-0.8-4000，甲材料-2000公斤-0.2-40-用于生產(chǎn)B產(chǎn)品,合計6500，10.12.31A市場銷售價格每件1.2萬，預(yù)計銷售稅費每件0.1萬。B市價每件1.6萬，預(yù)計銷售稅費每件0.15萬。甲售價0.15萬/公斤?，F(xiàn)有甲可生產(chǎn)350件B，甲加工成B加工成本0.2萬/件。09.12.31AB存貨跌價準備賬面余額40和100萬，10年銷售AB結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備20和60萬。求大華10.

38、12.31計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，編制分錄。A可變現(xiàn)凈值=1400*(1.2-0.1)=1540萬A可變現(xiàn)凈值低于成本2100萬，A應(yīng)計提跌價準備=(2100-1540)-(4020)=540萬B可變現(xiàn)凈值=5000*(1.60.15)=7250萬B可變現(xiàn)凈值高于成本4000萬，本期不再計提跌價準備，將已有存貨跌價準備余額轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回金額=100-60=40萬甲：甲加工B成本=400+350*0.2=470萬B可變現(xiàn)凈值=350*(1.6-0.15)=507.5萬甲加工成B可變現(xiàn)凈值高于成本，無需對甲計提存貨跌價準備。借：資產(chǎn)減值損失A產(chǎn)品540貸：存貨跌價準備A產(chǎn)品540借：存貨跌價準備B產(chǎn)品

39、40貸：資產(chǎn)減值損失B產(chǎn)品4007.12.31甲庫存原材料C材料賬面成本600萬，單位成本6萬/件，數(shù)量100件，可用于生產(chǎn)100臺W6型機器，C市價5萬/件。W6市價由15萬降為13.5萬/臺，生產(chǎn)成本仍14萬/臺。每件C材料加工成W6需投8萬，估計發(fā)生運雜費等銷0.5萬/臺。W6可變現(xiàn)凈值=13.5X100-0.5X100=1300萬C可變現(xiàn)凈值=13.5X100-8X100-0.5X100=500萬08.3.31甲按每臺15價格向丙提供W2機器120臺。07.12.31甲公司機器成本1960萬，數(shù)量140臺，單位成本14萬。平均運雜費等銷售費用0.12萬/臺。向其他客戶銷售機器平均運雜費

40、等銷售費用0.1萬/臺。W2市場價16萬/臺。可變現(xiàn)凈值=(15*120-0.12*120)+(16*20-0.1*20)=2103.6萬某股份有限公司移動加權(quán)平均法求發(fā)出材料實際成本，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司10.12.1A材料結(jié)存數(shù)量150kg賬面實際成本3萬；12.4日購A300kg，每kg140元(不含稅下同)；12.10日發(fā)出A350kg；12.15日購A500kg，每kg150元；12.19日發(fā)出A300kg，12.27日發(fā)出A100kg。10年末A可變現(xiàn)凈值每kg210元12.10日結(jié)存A實際成本1600010.12.31A賬面價值30400。12.4日購A

41、后單位成本=(30000+300*140)/(150+300)=160元/kg12.10日結(jié)存材料實際成本=(150+300350)*160=16000元12.15日購A后加權(quán)平均成本=(16000+500*150)/(100+500)=15212.27日結(jié)存材料實際成本=(100+500300100)*152=3040010年末A可變現(xiàn)凈值=200*210=4萬210年末A賬面價值=30400壞賬：M壞賬核算用備抵法，年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。05.12.31壞賬準備貸方余額1400。06.10月將已確認無法收回應(yīng)收賬款12000作為壞賬處理，年末應(yīng)收賬款余額240萬，壞賬準備提

42、取率為5；07.7月收回以前年度作為壞賬注銷應(yīng)收賬款6000，年末應(yīng)收賬款余額200萬，壞賬準備提取率3。分別求06、07年末應(yīng)計提壞賬準備及應(yīng)補提或沖減壞賬準備金額。06.10月：借：壞賬準備12000貸：應(yīng)收賬款1200006年末：應(yīng)提壞賬準備=240萬5=12000補提壞賬準備金額=12000+(12000-1400)=22600借：資產(chǎn)減值損失22600貸：壞賬準備2260007.7月：借：應(yīng)收賬款6000貸：壞帳準備6000借：銀行存款6000貸：應(yīng)收賬款600007年末：應(yīng)提壞賬準備=200萬3=6000沖回壞賬準備金額=(12000+6000)-6000=12000借：壞帳準備1