1、A,1,返回,總賬核算與會計報表編制,A,2,會計核算工作的流程 原始憑證 記賬憑證 科目明細賬 總賬 財務報表 供應商明細賬 客戶明細賬 個人往來賬 由上述流程可以看出，會計的各項工作的基礎是依據(jù)會計準則及會計制度對反應企業(yè)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的原始憑證進行職業(yè)判斷，并編制記賬憑證而做出正確職業(yè)判斷的基礎是理解會計準則及會計制度，要真正理解準則和制度就必須理解準則及制度制定的思想及觀念。,A,3,按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。,趙艷玲,此行為空,返回,A,4,返回,1 0 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0,登記錯誤畫線更正,A,5,例：日收到深圳三勇建材有

2、限公司轉入前欠賬款234 000元 。,原始憑證,記賬憑證,銀行存款日記賬,應收賬款明細賬,總分類賬,返回,A,6,例：日收到深圳三勇建材有限公司轉入前欠賬款234 000元 。收到北京A公司轉入貨款100000，,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準： 復核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 03,001,收前欠賬款,銀行存款,三勇建材,3 3 4 0 0 0 0 0,應收賬款,2,周正業(yè),2 3 4 0 0 0 0 0,￥33 4 0 0 0 0 0,￥3 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,北京A公司,1 0 0 0 0 0 0 0,A,7,收到欠款

3、,返回,2 3 4 0 0 0 0 0,記001,12 3,借,7 6 0 0 0 0 0,A,8,2007,4 3 0 0 0 0 0 0,期初余額,12 3 記001 收到欠款 3 3 4 0 0 0 0 0 借 9 6 0 0 0 0 0,借,A,9,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準： 復核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 05,002,銷售產(chǎn)品,30 0 0 0 0 0 0,應收賬款,2,周正業(yè),2 0 0 0 0 0 0 0,￥5 0 00 0 0 0 0,￥5 0 0 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,主營業(yè)務收入,5 0 0 0 0 0 0

4、0,三勇建材,北京A公司,會計報表的定義,會計報表，是指企業(yè)以一定的會計方法和程序，由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出的，以表格的形式反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。它的分類方法可以分為按其反應經(jīng)濟內(nèi)容分類和按其編報的時間分類。,利潤表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負債表,利潤表,編制會計報表時的注意事項,會計報表必須按規(guī)定的金額單位填制；表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草，出現(xiàn)負數(shù)的項目，應以“”號表示,資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負債表的結構,我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列， 右方為負債及所有者權益

5、項目，一般按要求清償時間的先后順序排列 資產(chǎn)=負債+所有者權益,資產(chǎn)負債表項目的填列方法,一、根據(jù)總賬科目的期末余額計算填列 1.根據(jù)各總賬科目的余額直接填列； “以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”等項目，根據(jù)“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)” 2.根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。,二、根據(jù)明細賬科目余額計算填列 如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余

6、額計算填列；“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。 三、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列 如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。,四、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如資產(chǎn)負債表中“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備

7、”等科目余額后的凈額填列。“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目余額后的凈額填列。,5綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列,重要提示

8、 如果公司還有其他存貨、有的存貨按計劃成本計價核算、對存貨計提了跌價準備的，則填列“存貨”項目時，還應合并其他存貨賬戶的期末余額、加上或者減去“材料成本差異”等差異賬戶的期末余額，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額計算填列。,北京安琪公司總分類賬余額表 2011 年 09 月 30 日 單位：元,資產(chǎn)負債表 編制單位：北京安琪公司 2011 年9 月 30 日 單位：元,利潤表的結構,我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式,利潤表的編制,（一）利潤表項目的填列方法 我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失

9、，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）； 第四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎，計算每股收益； 第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額,利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒?金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析計算填列。,現(xiàn)金流量表的結構,我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。,現(xiàn)金流量表的編制,企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量可分為三部分，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流