1、新時期企業(yè)內(nèi)部控制的弊端及解決對策中圖分類編號： F270文獻(xiàn)表示： a文章編號： 1009-4202(2013)03-000-02摘要在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)核算信息安全、內(nèi)部固定資產(chǎn)安全、員工業(yè)務(wù)處理效率、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順順利利實現(xiàn)具有非常重要的作用。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的長期發(fā)展是必要的，不僅可以保證內(nèi)部財務(wù)信息的完整有效性，還可以保證投資者的合法權(quán)益，對整個市場的長期運營也有著非常明顯的推進作用。關(guān)牛鼻子詞新時代企業(yè)內(nèi)部控制的弊端解決對策內(nèi)部控制活動一、緒論企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了保證企業(yè)各工商管理活動能夠正常有序的反應(yīng)歷程合理運行而設(shè)立的包括財務(wù)、人員、

2、資產(chǎn)和工作流程在內(nèi)的監(jiān)督活動。 企業(yè)內(nèi)部控制制度，包括資產(chǎn)信息、財務(wù)信息的正確度和真實性，完成企業(yè)員工、工作的具體流程和物流活動的有效監(jiān)督管理，在企業(yè)內(nèi)部建立有效的監(jiān)督反應(yīng)歷程，保證企業(yè)的良好運營。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性企業(yè)的內(nèi)部控制制度，最終的目的是使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動處于順順利利運營狀態(tài)，大多數(shù)企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識到加強企業(yè)內(nèi)部控制活動的重要作用。 這主要是因為，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制制度對企業(yè)各財務(wù)核算信息的安全性、內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全性、員工的業(yè)務(wù)處理效率、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順順利利實現(xiàn)起著非常重要的作用。 從現(xiàn)在起，雖然企業(yè)內(nèi)部控制制度在我國已經(jīng)發(fā)展多年，但仍然有很多企業(yè)

3、不重視它的一盞茶，近年來頻繁倒閉的龍頭企業(yè)案例可以在一定程度上說明企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)系。 從這個角度來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)長期發(fā)展所必需的，不僅可以保證內(nèi)部財務(wù)信息的完整有效性，還可以保證投資者的合法權(quán)益，對整個市場的長期運營也有很大的推動力。三、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度運行過程中存在的問題1、內(nèi)部統(tǒng)制制度不完善，思想觀念不能與時俱進很多企業(yè)剛剛從計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)移，思維模式還不能轉(zhuǎn)換，思想上對內(nèi)部控制制度認(rèn)識嚴(yán)重不足，很多企業(yè)的引導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度會嚴(yán)重妨礙企業(yè)的長期發(fā)展，給自各兒權(quán)利帶來一定的制約。 在單純認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制制度只是掛在墻上的規(guī)章制度的羅列的企

4、業(yè)的引導(dǎo)人中，也有認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)效益對立的人。其他的企業(yè)雖然在某種程度上確立了內(nèi)部控制制度，但是實行力非常差，現(xiàn)有的規(guī)章制度也不完備，很多的內(nèi)容違反實際內(nèi)容的現(xiàn)象還有很多企業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)在最初的設(shè)置中不合理也不完善。 有些企業(yè)還沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的設(shè)施，人浪費，機構(gòu)臃腫，工作效率也很低。 這一系列原因主要是企業(yè)高層對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮的作用，認(rèn)識不充分，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的有名無實。除以上原因外，企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏一定的激勵反應(yīng)歷程也是主要原因。 當(dāng)前，企業(yè)要取得長期發(fā)展，必須結(jié)合自各兒實際，建立符合發(fā)展需要的激勵反應(yīng)歷程，激發(fā)員工的工作熱情

5、。 從某個角度來說，合理的科學(xué)激勵反應(yīng)歷程是現(xiàn)代企業(yè)人才管理的核心問題，使員工工作積極性最大化也是維持企業(yè)生活力的重要手段。 我們聯(lián)想到在國際上有很大影響力的電腦公司，最初提出了企業(yè)員工工作態(tài)度松散、效率低下、柳傳志決心解決這個問題的嚴(yán)格決定。 這個制度對所有員工都是平等的，包括柳傳志本身在內(nèi)，當(dāng)然罰款的人并不多，但停車區(qū)傷害面子，從此往后公司的員工開始做好自各兒工作態(tài)度，公司業(yè)績也大幅度上升。2 .沒有進行適當(dāng)?shù)目刂坡?lián)合特羅爾活動對企業(yè)的內(nèi)部控制制度來說非常重要，其主要目的是保證質(zhì)量保證的完成以達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)，如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制過程中缺乏強大的實際聯(lián)合特羅爾活動，或者存在一定的聯(lián)合特

6、羅爾活動但不能實際發(fā)揮作用，企業(yè)的發(fā)展將面臨非常大的風(fēng)險近年來，許多知名企業(yè)因未加強內(nèi)部控制活動而倒閉，南京冠生園食品公司陳餡月餅事件是非常典型的證據(jù)1。3 .其他問題企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的過程中，還存在其他一系列問題。 例如風(fēng)險評價不足、控制意識非常弱、內(nèi)部控制情報系統(tǒng)嚴(yán)重失真、信息不通暢、監(jiān)視機構(gòu)不健全等問題嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的正常運行，作為內(nèi)部控制的管理者，認(rèn)識到了這些個問題的嚴(yán)重性，迅速采取了一些措施，明確了在企業(yè)內(nèi)部控制制度運行中發(fā)生的可能性四、新時期企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的對策1、改變思想，完善觀念，建立權(quán)利和責(zé)任分明的職權(quán)體系要改革，思想必須先行。 在改變企業(yè)內(nèi)部控制制

7、度的做法之前，有關(guān)的引導(dǎo)者和特羅爾必須改變自各兒的思想觀念。 落后的思想觀念，如牽掣康特羅爾、緊逼康特羅爾越好、嚴(yán)懲康特羅爾等觀念要迅速轉(zhuǎn)變。 在某種程度上，企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制活動的順順利利與企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制環(huán)境有很大的關(guān)系。 這種內(nèi)控環(huán)境的轉(zhuǎn)變必須依賴于引導(dǎo)者思想的轉(zhuǎn)變2。從另一個角度來看，企業(yè)的組織架構(gòu)好壞與企業(yè)的內(nèi)部控制活動有著非常密切的關(guān)系，企業(yè)必須結(jié)合自各兒的發(fā)展特點，在內(nèi)部建構(gòu)適合企業(yè)發(fā)展的組織架構(gòu)。 在具體的設(shè)置活動中，企業(yè)的引導(dǎo)者要從內(nèi)部控制制度的角度考慮各部門與框架之間的有效關(guān)系，保證各項業(yè)務(wù)的順順利利開展，最終達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 在開展內(nèi)部控制活動的過程中，不僅要腳丫子合理的組織架構(gòu)，

8、還要用能干的人才開展具體的實踐，所以企業(yè)必須嚴(yán)格審查內(nèi)部人員，選拔素質(zhì)嚴(yán)格、經(jīng)驗豐富的人員參加控制活動，作為內(nèi)部控制制度的引導(dǎo)者，切實執(zhí)行內(nèi)部控制制度的各個具體細(xì)則。 只有這樣才能保證組織架構(gòu)能有效率地運營。2 .開展嚴(yán)格的控制活動有效的聯(lián)特羅爾活動對實行企業(yè)內(nèi)聯(lián)特羅爾制度具有決定性作用，但在實際開展過程中，在活動進行中必須形成完全的牽制合作。 牽制是指各經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)營者之間可以形成明確的牽制作用，除了橫向和縱向都必須這樣的牽制之外，牽制的作用就是在實行聯(lián)合特羅爾活動的過程中，各具體的部門必須密切配合。 各部門和環(huán)節(jié)要同步開展，使聯(lián)合特羅爾活動有效地與牽制配合，我們必須進一步優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)。 例如，應(yīng)盡量分離幾個不兼容的職務(wù)，建立崗位責(zé)任制對會計證書的協(xié)特羅爾3。三.有效開展風(fēng)險評價活動企業(yè)開展聯(lián)特羅爾活動的過程包括許多要素，但受成本限制，并非所有要素都需要實時聯(lián)特羅爾的價值和必要性，我們只需要對風(fēng)險存在程度較高的要素進行必要的聯(lián)特羅爾即可。 具體來說，風(fēng)險控制和評價的作業(yè)順序應(yīng)該按三個步驟進行。 首先開展科學(xué)有效的工作目標(biāo)，其次開展必要的風(fēng)險評價活動，最后開展特羅爾風(fēng)險的有效措施。 在提出目標(biāo)的環(huán)節(jié)中，找出風(fēng)險隱蔽性較高的環(huán)節(jié)，通過權(quán)威評價說明風(fēng)險程度，最后采取必要的科學(xué)合理措施完成聯(lián)合特羅爾活動，最終保證企業(yè)內(nèi)