1、.,1,稅務(wù)與遺產(chǎn)規(guī)劃,.,2,課程大綱,1. 個(gè)人理財(cái)相關(guān)稅制。 2. 個(gè)人稅務(wù)籌劃概述。,.,3,1. 個(gè)人理財(cái)相關(guān)稅制,1.1 稅收概述。 1.2 個(gè)人所得稅的基本框架。 1.3 中國(guó)的個(gè)人所得稅制度。 1.4 遺產(chǎn)籌劃概述。,.,4,1.1稅收概述,稅收的歷史同國(guó)家一樣久遠(yuǎn)。在中國(guó)歷史上，貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、租、捐等都是稅的別稱。稅收不僅是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要工具，而且會(huì)影響和改變?nèi)藗兊慕?jīng)濟(jì)行為。,.,5,中國(guó)稅制體系,.,6,1.1.1稅收種類,( 1 ) 按課稅對(duì)象的性質(zhì)劃分，可分為： -流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等 -這種分類方式是世界各國(guó)進(jìn)行稅收分類時(shí)采用 的最主要、

2、最 基本的分類方式。 ( 2 ) 按計(jì)稅依據(jù)不同劃分，可分為： -價(jià)內(nèi)稅-計(jì)稅依據(jù)包含稅款，或以含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種。 -價(jià)外稅-計(jì)稅依據(jù)不包含稅款，或以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種。,.,7,1.1.1稅收種類,( 3 ) 按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，可分為： -直接稅-稅收負(fù)擔(dān)不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去必須由自已負(fù)擔(dān)的各個(gè)稅種。如 所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。 -間接稅-稅負(fù)可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負(fù)擔(dān)的各個(gè)稅種。如消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅等。 ( 4 ) 按稅收管理和受益權(quán)限劃分，可分為： -中央稅-屬于中央財(cái)政固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種，如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的關(guān)稅、消費(fèi)稅等。 - 地方

3、稅-屬于地方財(cái)政固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種，如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。 -中央地方共享稅-屬于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的稅種，如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的增值稅。,.,8,1.1.2稅制要素,稅收制度：簡(jiǎn)稱稅制，是指國(guó)家征稅所依據(jù)的法律、法規(guī)的總稱。 稅制要素：構(gòu)成稅收制度的基本要素 -核心要素：納稅人、征稅對(duì)象（稅目）、稅率。 -其他要素：納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅及違章處理等。,.,9,納稅人對(duì)誰征稅,納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即稅款的繳納者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。然而，納稅人并不一定就是稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)者（負(fù)稅人）。納稅人與負(fù)

4、稅人可能一致（如所得稅），也可能不一致（如流轉(zhuǎn)稅，納稅人可以通過各種方式將稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)）。,.,10,征稅對(duì)象(也稱課稅對(duì)象) -對(duì)什么征稅,征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅制的核心要素，它指的是課稅的目的物，即對(duì)什么征稅。稅制中，一類稅區(qū)別于另一類稅的標(biāo)志在于征稅對(duì)象不同。比如，所得稅的征稅對(duì)象為所得，財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為財(cái)產(chǎn)，由于所得不同于財(cái)產(chǎn)，所以，所得稅不同于財(cái)產(chǎn)稅。 稅目是征稅對(duì)象內(nèi)容的具體化。 稅基是征稅對(duì)象數(shù)量的具體化。,.,11,稅率（稅額與稅基之間的比率） -征多少稅,稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率 -比例稅率：是指對(duì)同一個(gè)征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一

5、個(gè)比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加。 - 累進(jìn)稅率：是指隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率。即在稅制設(shè)計(jì)中，將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分成幾個(gè)不同等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定不同稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。納稅人稅額增長(zhǎng)幅度大于其征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。 -定額稅率：即固定稅額，是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。,.,12,稅率-累進(jìn)稅率,全額累進(jìn)稅率：指按課稅對(duì)象的絕對(duì)額劃分若干級(jí)距，每個(gè)級(jí)距規(guī)定的稅率隨課稅對(duì)象的增大而提高，就納稅人全部課稅對(duì)象按與之相適應(yīng)的級(jí)距的稅率計(jì)算納稅的稅率制度。 超額累進(jìn)稅率：指將課稅對(duì)象按照稅法規(guī)定分解為若干段，每一段按其對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算出該段應(yīng)繳

6、的稅額，然后再將計(jì)算出來的各段稅額相加計(jì)算納稅的稅率制。 速算扣除數(shù)：是為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。反映的具體內(nèi)容是按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。,.,13,1.2 個(gè)人所得稅的基本框架,1.2.1 稅收管轄權(quán) 1.2.2 納稅人 1.2.3 計(jì)稅依據(jù) 1.2.4 稅率 1.2.5 課稅模式 1.2.6 計(jì)算步驟 1.2.7 課征方法,.,14,1.2.1 稅收管轄權(quán),稅收管轄權(quán)是國(guó)家管轄權(quán)的派生物，是主權(quán)國(guó)家在征稅方面所擁有的權(quán)利。國(guó)際公認(rèn)的確立和行使稅收管轄權(quán)的基本原則有兩個(gè)：一是屬人主義原則；二是屬地主義原則。按照屬人主義原則確立

7、的稅收管轄權(quán)稱為居民或公民稅收管轄權(quán)。按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)稱為地域稅收管轄權(quán)或稱收入來源地稅收管轄權(quán)。,.,15,1.2.2 納稅人,居民納稅人-履行全面納稅義務(wù)，對(duì)取得的來源于世界范圍的所得課稅。 非居民納稅人-履行有限納稅義務(wù)，只對(duì)來源于該國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的所得課稅。 判定標(biāo)準(zhǔn)-住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。,.,16,1.2.3 計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù)，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象是個(gè)人取得的各種收入，但構(gòu)成個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的是全部應(yīng)稅收入減去法律允許扣除的成本和費(fèi)用之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。,.,17,1.2.4 稅率,比例稅率 累進(jìn)

8、稅率 -超額累進(jìn)稅率,.,18,1.2.5 課稅模式,分類所得稅制：把歸屬于同一納稅人的所得按來源不同劃分若干類別，對(duì)各類不同性質(zhì)的所得規(guī)定不同的稅率，分別計(jì)算，征收所得稅。 綜合所得稅制：把歸屬于同一納稅人的各類所得，不管其所得來源如何，作為一個(gè)所得總體，綜合計(jì)算征收所得稅。 混合所得稅制：將分類所得稅和綜合所得稅合并，對(duì)所得稅實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合的課稅制度。,.,19,1.2.6 計(jì)算步驟,第一步，計(jì)算稅法規(guī)定應(yīng)納所得稅的各項(xiàng)收入總額和(注：我國(guó)屬于分類所得稅制：按照所得來源不同分類別計(jì)算應(yīng)納稅額后再加總)。 第二步，減去免納個(gè)人所得稅的各項(xiàng)收入，得到調(diào)整后的收入。 第三步，在調(diào)整

9、后的收入中，減去法律允許的標(biāo)準(zhǔn)扣除或?qū)ｍ?xiàng)支出，得到應(yīng)納稅所得額。 第四步，將應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)相應(yīng)的稅率表，計(jì)算得到應(yīng)納稅額。 第五步，減去稅法允許的境外所得已納稅款的稅收抵免數(shù)額，得到獲抵免后的應(yīng)納稅額。 第六步，個(gè)人所得稅額已在各季度或月份預(yù)交的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅額中扣減，得到納稅人匯算清繳時(shí)的納稅義務(wù)。,.,20,1.2.7 課征方法,源泉課征法：即在支付收入時(shí)，由支付單位依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)其負(fù)責(zé)支付的收入項(xiàng)目代扣代繳所得稅稅款。 申報(bào)納稅法：是指由納稅人按稅法規(guī)定自行申報(bào)納稅。,.,21,1.3 中國(guó)的個(gè)人所得稅制度,1.3.1 納稅人 1.3.2 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 1.3.3 扣除項(xiàng)目 1.3

10、.4 稅率 1.3.5 免稅所得 1.3.6 減稅所得 1.3.7 特殊寬免和扣除,.,22,1.3.1 納稅人,中國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人為： -在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得 ，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 -在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。,.,23,1.3.2 應(yīng)稅所得項(xiàng)目,中國(guó)的個(gè)人所得稅制把以下11個(gè)類別的所得定為應(yīng)稅所得： ( 1 ) 工資、薪金所得：指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所

11、得。 ( 2 ) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得： - 個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。 - 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。 - 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。 - 上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。,.,24,1.3.2 應(yīng)稅所得項(xiàng)目,( 3 ) 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn) 包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 ( 4 ) 勞務(wù)報(bào)酬所得：指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、

12、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、 法 律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)取得的所得。 ( 5 ) 稿酬所得：指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 ( 6 ) 特許權(quán)使用費(fèi)所得：指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、蓍作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。,.,25,1.3.2 應(yīng)稅所得項(xiàng)目,( 7 ) 利息、股息、紅利所得：指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 ( 8 ) 財(cái)產(chǎn)租賃所得：指?jìng)€(gè)人出租建筑物

13、、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ( 9 ) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ( 10 )偶然所得：指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得。 ( 11 )經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。 個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。,.,26,1.3.3 扣除項(xiàng)目,( 1 )工資、薪金所得：以每個(gè)月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在此基礎(chǔ)上，雇員對(duì)基本養(yǎng)老退休金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金的繳款也可減除。 在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國(guó)

14、境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人，其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。 ( 2 )個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：所有直接和間接經(jīng)營(yíng)成本，包括任何損失，均可減除。業(yè)主的生計(jì)費(fèi)用扣除為每月2000元(個(gè)體工商戶業(yè)主從本企業(yè)獲得的工資薪金不得扣除)。 ( 3 )對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用(每月2000元)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,.,27,扣除項(xiàng)目,( 4 )勞務(wù)報(bào)酬所得：按次計(jì)算，對(duì)每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ( 5 )稿酬所得：同第(4)項(xiàng)。 ( 6 )特許

15、權(quán)使用費(fèi)所得：同第(4)項(xiàng)。 ( 7 )利息、股息、紅利所得：沒有減除。 ( 8 )財(cái)產(chǎn)租賃所得：同第(4)項(xiàng)，并另外允許減除與租賃財(cái)產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)和修繕費(fèi)。 ( 9 )財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：可減除財(cái)產(chǎn)原值及與出售資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)。 (10 )偶然所得：沒有減除。,.,28,1.3.4 稅率,中國(guó)個(gè)人所得稅根據(jù)所得類別不同，分別規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 工資、薪金所得適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事為單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，其他種類的應(yīng)稅所得，除特殊稅額減免與額外加征外，一般適用20%的比例稅率,.,29,工資、薪金所

16、得稅率表,.,30,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表,.,31,稅額減免與額外加征,稿酬所得減征規(guī)定： - 稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30% 勞務(wù)報(bào)酬畸高的加成規(guī)定： - 應(yīng)納稅所得額超過2萬元不到5萬元的部份，加征五成 - 應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征十成 - 實(shí)際構(gòu)成三級(jí)超額累進(jìn)稅率,.,32,勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表,.,33,1.3.5免稅所得,( 1 ) 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生 體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 ( 2 ) 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。 ( 3 )

17、 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 ( 4 ) 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。 ( 5 ) 保險(xiǎn)賠款。,.,34,免稅所得,( 6 ) 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 ( 7 ) 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 ( 8 ) 依照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 ( 9 ) 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 (10) 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)的免稅所得。,.,35,1.3.6 減稅所得,有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： -殘疾、孤老人員和烈屬所得 -因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失

18、的 -其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的,.,36,1.3.7 特殊寬免和扣除,個(gè)人通過非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，可在應(yīng)納稅所得額的30%內(nèi)扣除。,.,37,1.4 遺產(chǎn)籌劃概述,1.4.1 遺產(chǎn)的概念及法律特征。 1.4.2 遺產(chǎn)籌劃的目標(biāo)。,.,38,1.4.1遺產(chǎn)的概念及法律特征,遺產(chǎn)的概念： -所謂遺產(chǎn)，是指自然人死亡時(shí)遺留的個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)，包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和其他具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。,.,39,遺產(chǎn)的法律特征,時(shí)間上的時(shí)效性 -自然人生前所擁有的個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)只有在其死亡后方可稱之為遺產(chǎn)，因而自然人生存時(shí)，其所擁有的個(gè)人財(cái)產(chǎn)不能稱之為

19、遺產(chǎn)。 -而繼承人在分割完遺產(chǎn)之后就使遺產(chǎn)轉(zhuǎn)化為個(gè)人合法擁有的財(cái)產(chǎn)，也不能稱之為遺產(chǎn)。 -只能在自然人死亡之時(shí)起至遺產(chǎn)分割完畢前這一特定時(shí)間段內(nèi)，自然人生前遺留的財(cái)產(chǎn)才能被稱為遺產(chǎn)。,.,40,遺產(chǎn)的法律特征,性質(zhì)上的財(cái)產(chǎn)性 - 死者生前享有的民事權(quán)利包括財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)兩方面，而可以被繼承的只能是財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 - 原屬于被繼承人的人身權(quán)利如姓名權(quán)、肖像權(quán)不能作為遺產(chǎn)。,.,41,遺產(chǎn)的法律特征,財(cái)產(chǎn)的可轉(zhuǎn)移性 -遺產(chǎn)僅指能夠轉(zhuǎn)移給他人的財(cái)產(chǎn)，如所有權(quán)、債權(quán)等 。 -與個(gè)人身份密切結(jié)合，一旦分離便不復(fù)存在的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不能作為遺產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)的生前個(gè)人合法所有性。 -自然人死亡時(shí)遺留的財(cái)產(chǎn)必須是合法財(cái)產(chǎn)，

20、才具有遺產(chǎn)的法律地位權(quán)利義務(wù)的統(tǒng)一性。 -繼承人在繼承遺產(chǎn)的同時(shí)也要以所繼承的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)被繼承人生前的債務(wù)。,.,42,1.4.2 遺產(chǎn)籌劃的目標(biāo),所謂遺產(chǎn)籌劃，是指當(dāng)事人在其活著時(shí)通過制定遺產(chǎn)計(jì)劃，將擁有或控制的各種資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行安排，從而保證在自己去世或喪失行為能力時(shí)盡可能實(shí)現(xiàn)個(gè)人為其家庭（也可能是他人）所確定目標(biāo)的安排。,.,43,遺產(chǎn)籌劃的目標(biāo),( 1 ) 確定誰將是遺產(chǎn)所有者的繼承人(或者受益人)，以及每位受益人獲得 的遺產(chǎn)份額。 ( 2 ) 確定遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式。 ( 3 ) 在與遺產(chǎn)所有者的其他目標(biāo)保持一致的情況下，將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的成本 降到最低水平。 ( 4 ) 為遺產(chǎn)提供足夠的流

21、動(dòng)性資產(chǎn)以償還其債務(wù)。 ( 5 ) 保持遺產(chǎn)計(jì)劃的可變性。 ( 6 ) 確定由誰來清算遺產(chǎn)。 ( 7 ) 計(jì)劃慈善贈(zèng)與。,.,44,2. 個(gè)人稅務(wù)籌劃概述,2.1 稅務(wù)籌劃的概念。 2.2 個(gè)人稅務(wù)籌劃的步驟。 2.3 個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本方法。,.,45,2.1.1 稅務(wù)籌劃概念,納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。,.,46,2.1.2 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn),合法性 預(yù)期性 風(fēng)險(xiǎn)性 目的性 收益性,.,47,2.2 個(gè)人稅務(wù)籌劃的步驟,熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 -理解法律法規(guī)的精神。 -了解

22、法律和主管部門對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定。 了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和要求 -納稅人的基本情況：財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 -具體要求 簽訂委托合同 制定籌劃方案并實(shí)施,.,48,2.3 個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本方法,利用稅收優(yōu)惠政策。 收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇。 縮小計(jì)稅依據(jù)。 其他方面的考慮。,.,49,2.3.1利用稅收優(yōu)惠政策 -利用起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除,對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅。 增值稅起征點(diǎn)的幅度如下：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額20005000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額15003000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額150200元，其具體起征點(diǎn)由省級(jí)國(guó)家稅

23、務(wù)局在規(guī)定幅度內(nèi)確定。 注：由于增值稅是價(jià)外稅，按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的起征點(diǎn)所指的銷售額是不含稅的銷售額。,.,50,2.3.1利用稅收優(yōu)惠政策 -利用起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除,營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額10005000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。 個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得規(guī)定每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用為800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。,.,51,附一：增值稅相關(guān)規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提

24、供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)便易行的計(jì)稅方法和征收管理辦法。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額x稅率。 小規(guī)模納稅人適用稅率分為兩種：6%(工業(yè)企業(yè)，加工、修理、修配勞務(wù))4%(商業(yè)企業(yè))。,.,52,附二：營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的稅率。 娛樂業(yè)適用520%的稅率。,.,53,2.3.1利用稅收優(yōu)惠政策-合理安排收支形式(社會(huì)保障),社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 財(cái)稅200610號(hào)文件規(guī)定： 企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。 企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)