1、2020/7/12,稅務機關應訴方略,袁 森 庚,2020/7/12,稅務機關應訴方略,稅案應訴的準備 庭審中的策略,2020/7/12,一、應訴準備,1、稅務機關對稅務行政訴訟的態(tài)度 2、法律知識的準備 3、認真答辯 4、訴訟材料的準備、審查與提交 5、代理人的確定 6、領導親自出庭以及協(xié)調(diào),2020/7/12,1、稅務機關對稅務行政訴訟的態(tài)度,（1）不排斥 （2）高度重視,2020/7/12,是當事人的一項合法權利 有利于提高執(zhí)法水平 有利于案件的執(zhí)行 有利于推動稅收立法,2020/7/12,高度重視稅務行政訴訟的原因 由稅務機關的地位所決定 法律責任所決定 感情聯(lián)絡的需要 稅法的復雜以及

2、法官對稅法的不了解,2020/7/12,稅收法律規(guī)范的復雜性 法律規(guī)范太多 法律規(guī)范的沖突 法律規(guī)范的不科學,2020/7/12,1、法律知識的準備,業(yè)務知識：稅收實體法、稅收程序法、會計知識、計算機知識 訴訟程序知識：行政訴訟法及司法解釋、最高院證據(jù)規(guī)定 相關法律：處罰法、復議法、經(jīng)濟法、民商法,2020/7/12,2、認真答辯,（1）為什么要答辯： 法律本身規(guī)定 對法庭的和對方當事人的尊重 表明態(tài)度 陳述觀點 （2）如何答辯 具有針對性 簡潔,2020/7/12,3、訴訟材料的準備、審查與提交,（1）對稅務機關行政行為的審查 （2）證據(jù)的審查 （3）特殊證據(jù)的處理 （4）提交時間 （5）準

3、備、提交的資料,2020/7/12,（1）對稅務機關行政行為的審查,合法性的審查 合理性（自由裁量權）的審查,2020/7/12,合法性的審查,主體合法 權限合法 依據(jù)正確 程序合法,2020/7/12,合理性（自由裁量權）的審查,2007年8月，某市國稅稽查局通過檢查認定A公司存在偷稅行為，少繳稅款11萬元。同年10月，稽查局對當事人作出處理決定，除依法要求當事人補繳稅款、對其加收滯納金之外，并對其處少繳稅款2倍的罰款。當事人對處罰決定不服，認為該稽查局對其他納稅人偷稅行為都是50%的處罰，而本公司卻處2倍的罰款，屬于顯失公正，并因此向法院提起行政訴訟。 如果事實卻是如此， A公司有沒有特殊

4、違法情節(jié)，你如何評價稽查局的該處罰行為？,2020/7/12,稅收行政自由裁量權的合理行使,符合立法精神和原則 程序公正 平等適用，遵循先例 遵循比例原則，不得顯失公正 出于善意和正當目的,禁止不當聯(lián)結 對彈性法律用語不得任意擴大或者縮小,2020/7/12,證據(jù)的審查,事實清楚 證據(jù)確鑿、充分,2020/7/12,（5）準備、提交的資料,答辯書 證據(jù)目錄 證據(jù)：違法事實、程序合法性、處罰公正 法律依據(jù)：執(zhí)法主體資格及案件管轄權的法律依據(jù)、稅收實體法的依據(jù)、稅收程序法的依據(jù),2020/7/12,4、代理人的確定,具有深厚的稅法理論功底 熟悉稅收執(zhí)法實踐業(yè)務 具有溝通能力 豐富的訴訟經(jīng)驗 較強語

5、言表達能力 敏捷的思維與反映能力 沉著、堅韌的精神 謙虛的態(tài)度,2020/7/12,敏捷的思維與反映能力,2005年1月，檢查人員對A公司會計詢問筆錄： ？你們公司是否隱瞞收入的行為？ ：有的。 ？具體有哪些？請如實說清楚。 ：從20032004年，總共隱瞞了5筆收入未申報納稅。具體為：2003年2月10日，收入3.2萬元； 2003年5月15日，收入2.2萬元； 2003年8月16日，收入5.6萬元； 2004年7月16日，收入0.6萬元； 2004年10月10日，收入0.2萬元。 ？以上收入是否都開具了發(fā)票？ ：都開了，你們可以從我們公司的原始憑證冊中查到。,2020/7/12,5、領導親

6、自出庭以及協(xié)調(diào),總局文件的要求 對案件的重視 對法庭、對方的尊重 有利于案件的溝通與協(xié)調(diào),2020/7/12,二、庭審中的策略,1、質證策略 2、代理意見的陳述以及辯論策略 3、最后陳述的策略 4、筆錄的核對與簽字,2020/7/12,1、質證策略,質證時間：證據(jù)交換、庭審 質證思路 質證方式：列舉式、概括式 質證順序 質證注意事項：證據(jù)規(guī)定第36、39、40、41、42、43、46、48條的有關規(guī)定 不予質證的情形,2020/7/12,質證思路,圍繞證據(jù)的關聯(lián)性、合法性和真實性，針對證據(jù)有無證明效力以及證明效力大小，進行質證。,2020/7/12,不予質證的情形,納稅人在行政程序中因稅務機關要求依法應當提供而拒不提供。 納稅人應當在開庭審理前或者人民法院指定的交換證據(jù)之日提供證據(jù)。逾期提供證據(jù)的，視為放棄舉證權利。 納稅人在第一審程序中無正當事由未提供而在第二審程序中提供的證據(jù)。,2020/7/12,2、代理意見的陳述以及辯論策略,1、代理意見的陳述以及辯論的順序 2、代理意見的陳述以及辯論的內(nèi)容 陳述本方內(nèi)容 反