1、基礎(chǔ)會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn),怎么能走上會計(jì)崗位？,學(xué)時(shí)安排,課堂要求,總評成績的構(gòu)成,實(shí)驗(yàn)介紹,會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會計(jì)人員分工 賬務(wù)處理程序,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 取得或填制原始憑證 填制記賬憑證 登記賬簿 編制報(bào)表,實(shí)驗(yàn)流程,實(shí)訓(xùn)一：基礎(chǔ)書寫訓(xùn)練,（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫,阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。,01,阿拉伯?dāng)?shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。,02,為了美觀，阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度。,03,為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。,04,（二）漢字大寫數(shù)字的書寫,（二）漢字大寫數(shù)字的書寫,正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖

2、、拾、佰、仟、萬、億 錯(cuò)誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造簡化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。,（三）大小寫金額的書寫,如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥18.08； 錯(cuò)誤的寫法：￥18.08元 ；,1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者 貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前 寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。,如：（1）人民幣玖拾元整； 小寫：￥90.00或￥90. （2）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法： ￥82.20 錯(cuò)誤寫法： ￥82.2-,2、所有

3、以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況 外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”， 或符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符 號“”代替。,3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有 空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的， 就加填“人民幣”三字。,如： （1）￥25,688.00 大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分,4、“整”或“正”字的寫法大寫金額數(shù)字到 “元”或“角”為止的，在“元

4、”或“角”之后應(yīng)寫“整”或 “正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整” 或“正”字。,5、“零”字的寫法: 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要 寫“零”字； 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大 寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字； 阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù) 有幾個(gè)“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”時(shí)， 漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫 “零”字。,例如 （1）金額僅為幾分，如：0.04元 大寫：人民幣肆分 （2）分位數(shù)為0，如：3.20元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正 （3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.85元 大寫：人民

5、幣陸元捌角伍分 （4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分 （5）角分均為0，如：17.00元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正 （6）角位數(shù)為0，如：53.09元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分,（7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0，如：100.20元 大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正 （8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元 大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分 （9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如： 2,006.05元 大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分 （10）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元 大寫:人民

6、幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳元正 （11）金額在萬元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大寫:人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分,本章結(jié)束,實(shí)訓(xùn)二：原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容,憑證的名稱,填制日期和編號,交易雙方單位名稱,經(jīng)辦人簽名或蓋章,交易數(shù)量和金額,交易內(nèi)容或事項(xiàng),二、原始憑證的填制要求,真實(shí)可靠,填制及時(shí),填制要求,內(nèi)容完整,書寫 清楚,即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。,即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏。,即字跡端正，文字工整，易于辨認(rèn)。,即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，都要立即填制原始憑證。,三、原始憑證填制的附加要求,1、從外單位取

7、得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。,2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒

8、,2009 10 20,河北蘇寧有限責(zé)任公司,￥100,000.00,工資,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北蘇寧有限責(zé)任公司,壹拾萬元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工資,這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個(gè)密碼,018644556785,從這里拆開,2009 10 20,現(xiàn)金支票背面的填寫,轉(zhuǎn)賬支票的填寫,2009 10 20,河北丙洋有限責(zé)任公司,117000.00,貨款,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北丙洋有限責(zé)任公司,壹拾壹萬柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,貨款,018466443355,從這里拆開,這里是填寫支付 密碼的,每一張支 票號碼對應(yīng)一個(gè) 密碼,伍,

9、四、 原始憑證的審核,對原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 1真實(shí)性審核 (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大小寫；）,怎樣審核？,1. 審“要素”,2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）,3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）,4. 審“數(shù)字”（三個(gè)“=”；不涂改）,5. 審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）,6. 審“限額”,7. 審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）,8. 審“白條”（

10、指不符合財(cái)務(wù)制度和會計(jì)憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）,9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）,10.審“開支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）,主要手法有： 1、 打白條子 即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證。 2、 以收據(jù)代替發(fā)票 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。,案例：,甲乙丙三人同時(shí)去應(yīng)聘出納工作。 面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報(bào)銷。 甲義正詞嚴(yán)：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報(bào)銷?！?乙彎腰謅媚：“行，我先給您報(bào)了，然后另外找發(fā)票補(bǔ)上?！?丙一言不發(fā)

11、，只在一張便簽紙上寫了幾個(gè)字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。,一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。 老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世?！?原來丙私下里不但對老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的技術(shù)意見。丙既堅(jiān)持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人單位需要的人選。,聰明的出納會說“不”，同時(shí)會告訴上級“怎么辦才行?！比糸L此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！,五、原始憑證審核結(jié)果的處理,會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對于不真實(shí)、不合法的原始憑

12、證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。, 對記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。,總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。,實(shí)訓(xùn)三：記賬憑證的填制與審核,原始憑證,記帳憑證,帳 簿,報(bào) 表,記帳憑證,一、記帳憑證的基本內(nèi)容,名稱,摘要,科目、金額,簽名蓋章,憑證張數(shù),二、記帳憑證的填制方法,轉(zhuǎn)帳憑證,收款憑證,付款憑證,(一)如何選擇記帳憑證,應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。,應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。,應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的

13、選擇轉(zhuǎn)帳憑證。,應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。,付款憑證,（1）應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目、對應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求）,（2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）,(二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容,題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。,庫存現(xiàn)金,售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金,主營業(yè)務(wù)收入,劉芳,8 0 0 00,￥93

14、6 0 0,貳,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,空心磚,1 3 6 0 0,題4、12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。,庫存現(xiàn)金,貳,現(xiàn)金購買辦公用品,管理費(fèi)用,劉芳,辦公費(fèi),題5、12月5日，開支票支付廣告費(fèi)，金額1280元。,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi),銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,題1、12月1日，購入材料煤矸石，材料驗(yàn)收入庫。,材料入庫,原材料,在途物資,煤矸石,20020000,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,劉芳,1,壹,煤矸石,轉(zhuǎn) 字 第 1 號,填制要求 記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全書寫規(guī)范填制及時(shí) 以上五點(diǎn)既是對填制原始憑證和記賬

15、憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)： 摘要簡明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全 連續(xù)編號,VV,實(shí)訓(xùn)四：登記賬簿,習(xí)題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元 。,原始憑證,記賬憑證,銀行存款日記賬,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,總分類賬,一、賬簿的格式與登記方法 1.庫存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,庫存現(xiàn)金日記賬,第 1 頁,2009,1,付2,支付運(yùn)費(fèi),在途物資,2 0 0 0 0,填制收付款憑證的日期,填制收付款憑證的號數(shù),簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容,填制收付款憑證中 “庫存現(xiàn)金”的對方科目,根據(jù)會計(jì)憑證所列金額填列,每日結(jié)出當(dāng)日的余額,1 5 3 6 2

16、9 7,期初余額,1,12,本日合計(jì),2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,2.銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,銀行存款日記賬,第 1 頁 開戶銀行 賬 號,工行鄭州市分行石化路分理處,06-86566,2009,12,1,期初余額,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1,付1,轉(zhuǎn)支9935,支付材料款,在途物資,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同,登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同,登記結(jié)算憑證的種類和號碼,填列收付款憑證中“銀行存款” 的對方科目,本日合計(jì),2 3 4 0 0 0 0 0,1 3 1

17、 7 1 8 6 0,12,12,1,3. 明細(xì)分類賬 （1）三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。,明 細(xì) 分 類 賬,總頁 5 分頁003-1 一級科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目 戶 名 安信公司,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,貨款收回,0,登記記賬憑證日期,簡明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,根據(jù)記賬憑證所列金額填列,根據(jù)余額性質(zhì)填列,填列會計(jì)憑證類型及編號,計(jì)算填列,12,4 6 4 0 0 0,填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料,（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價(jià)、金額等欄。

18、登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。,日期、憑證、摘要 等填法同前,根據(jù)驗(yàn)收入庫單數(shù)據(jù)填列,根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列,（3）多欄式明細(xì)賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。,有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記,業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前,月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減,應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬,第 頁 分頁 019-1,55,2009,12,1,期初余額,1 0 5 09 8,貸,1,付1,購原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2,銷售產(chǎn)品,170

19、00 0 00,170 0000 0,16,付12,交納稅金,貸,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,計(jì)算填列,明 細(xì) 賬,管理費(fèi)用,總頁 分頁 035-1,112,2009,明 細(xì) 項(xiàng) 目,合 計(jì),辦公費(fèi),4,付3,購辦公用品,5 5 0 0,12,5 5 0 0,6,付5,付招待費(fèi),2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待費(fèi),31,記43,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,轉(zhuǎn)5,購買水電并分配,1 0 1 7 0 0,水電費(fèi),8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,12,12,1,期初

20、余額,0,二、賬簿的啟用,設(shè)置封面與封底,填寫賬簿啟用及接交表,填寫賬戶目錄,三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。 2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3、應(yīng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、字跡工整。, 4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。,劉芳,此行注銷,空行的處理,明 細(xì) 分 類 賬,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2,劉芳,

21、此頁注銷,空頁的處理,5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 6.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格,第 5 頁 連續(xù)第 頁,過次頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 頁 連續(xù)第 頁,承前頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,賬頁的最后一行,新賬頁的第一行,明 細(xì) 分 類 賬,第 頁 連續(xù)第 頁,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C N

22、O. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收貨款收回,4 6 4 0 0 0,0,8. 注明余額方向,沒有余額時(shí)寫“平”,這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”,9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,表明已經(jīng)記賬的符號,記賬人員簽名或蓋章,四、錯(cuò)賬更正方法 1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬

23、憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。,(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。,2.更正錯(cuò)賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 習(xí)題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為： 注意問題： 對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,明 細(xì) 分 類 賬,第 頁 連續(xù)第 頁,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201

24、,安信公司,應(yīng)收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收貨款收回,4 4 6 0 0 0,0,4 6 4 0 0 0,劉芳,12,2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）,管理費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號錯(cuò)誤憑證,管理費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,B.編制正確分錄并記賬：,銀行存款,貳,更正12月5

25、日付字第2號錯(cuò)誤憑證,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號憑證沖正）,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號憑證多記金額,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號憑證

26、更正）,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,錯(cuò)賬：會計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為： 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：,銀行存款,貳,補(bǔ)充12月5日付字第2號憑證少記金額,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,五、總分類賬,格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1、編制科目匯總表 （1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額 （3）填制科目匯總表 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬,銀行存款,（收1） 4640,應(yīng)收賬款,（收1）4640,在途物資,（付1）200000,庫存現(xiàn)金,（付2）200,（付1） 234

27、000,原材料,（轉(zhuǎn)1）200200,應(yīng)交稅費(fèi),（付1）34000,（收2）1170000,主營業(yè)務(wù)收入,（收2）1000000,（收2）170000,銷售費(fèi)用,（付4）1280,（轉(zhuǎn)2） 5100,（付4） 1280,應(yīng)付賬款,（付3） 55,（轉(zhuǎn)2） 30000,（轉(zhuǎn)2）35100,管理費(fèi)用,（付3） 55,1174640,235280,230200,39100,170000,（轉(zhuǎn)1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,589,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,389,（付2） 200,200200,200200,科目匯總表 科匯字第 01 號 單位

28、：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：,劉芳,總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER,會計(jì)科目及編號 ACCOUNT NO.,庫存現(xiàn)金,期初余額,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,1 2 1 4 8 8 0,六、對賬 （一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,編表核對,七、結(jié)賬 1、結(jié)賬的含義 在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要

29、是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。,庫存現(xiàn)金日記賬,第 1 頁,2009,1,付2,支付運(yùn)費(fèi),在途物資,2 0 0 0 0,1 5 3 6 2 9 7,期初余額,1,12,本日合計(jì),2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,本月合計(jì),12 31,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本年合計(jì),1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本日合計(jì),3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,總分類賬 第 1頁 GENERAL LEDGER,

30、會計(jì)科目及編號 ACCOUNT NO.,庫存現(xiàn)金,期初余額,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合計(jì),本年合計(jì),借,借,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,實(shí)訓(xùn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表,一、資產(chǎn)負(fù)債表 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式,