1、第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 定義：財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 （一）有利于企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營應(yīng)管理 （二）有利于投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策 （三）有利于國家有關(guān)部門的檢查 （四）有利于國家進(jìn)行宏觀調(diào)控,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和編制要求 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 1. 資產(chǎn)負(fù)債表 2. 利潤表 3. 現(xiàn)金流量表 4. 所有者權(quán)益變動(dòng)表 5. 附注,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求 1. 數(shù)字真實(shí) 2. 計(jì)算準(zhǔn)確 3. 內(nèi)容完整 4. 報(bào)送及時(shí),第一節(jié)

2、財(cái)務(wù)報(bào)表概述,四、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 （一)按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 P401 （二）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制時(shí)間分類 （三）按照財(cái)務(wù)報(bào)表母子公司關(guān)系分類 1. 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 2. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用 1. 定義：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 2. 作用 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 組成：表頭 正表 正本采用賬戶結(jié)構(gòu),第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,(二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 1. 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 2. 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 3. 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 庫存股 盈余公積 未分配利潤,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,三、資產(chǎn)

3、負(fù)債表的編制方法 （一）一般項(xiàng)目的填制依據(jù)根據(jù)總分類賬戶的期末余額填制 （二）需要分析計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目 1. “貨幣資金”項(xiàng)目 2. “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 3. “預(yù)付賬款”項(xiàng)目 4. “其他應(yīng)收款項(xiàng)目 5. “存貨”項(xiàng)目,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,6. “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 7. “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 8. “可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 9. “持有到期投資”項(xiàng)目 10. “長期應(yīng)收款”項(xiàng)目 11. “長期股權(quán)投資”項(xiàng)目 12. “投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目 13. “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 14. “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,15. “長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 16. “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 17. “預(yù)收賬款”

4、項(xiàng)目 18. “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 19. “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 20. “長期借款”項(xiàng)目 21. “應(yīng)付債券”項(xiàng)目 22. “長期應(yīng)付款”項(xiàng)目 23. “專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,24. “其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 25. “未分配利潤”項(xiàng)目,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的意義和作用 1. 定義： 指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤（虧損）實(shí)際情況的報(bào)表。 2. 作用 P407 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 三、利潤表的編制方法,第三節(jié) 利潤表,四、利潤分配表 （一）利潤分配表的意義和作用 1. 定義：指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。

5、2. 作用 （二）利潤分配表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （三）利潤分配表的編制方法 P410,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的意義和作用 1. 定義：指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 2. 作用 P412 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表的正表部分采用多步式，由六個(gè)部分組成。 （一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,1. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量: （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金; （2）收到稅費(fèi)返還; （3）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 2. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出量： （1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； （2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； （3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

6、 （4）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量： （1）收回投資收到的現(xiàn)金； （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金； （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； （4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到現(xiàn)金凈額； （5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量： （1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； （2）投資支付的現(xiàn)金； （3）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額； （4）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 籌資活

7、動(dòng)現(xiàn)金流入量： （1）吸收投資收到的現(xiàn)金； （2）取得借款收到的現(xiàn)金； （3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 2. 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量： （1）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金； （2）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金； （3）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 （五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 （六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 三、現(xiàn)金流量表的編制方法 方法 直接法 簡介法 （一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，各項(xiàng)目的填制方法 P415,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，各項(xiàng)目的填制方法 P416 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的填制方法

8、 P418 （四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響項(xiàng)目的填制方法 （五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目的天職方法 （六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填制方法,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（七）補(bǔ)充資料 P418 1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的填制方法 2. 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)額項(xiàng)目的填制方法,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、所有者收益變動(dòng)表的意義和作用 1. 定義：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 2. 作用 P425 二、所有者權(quán)益變動(dòng)的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法 （一）“本年余額”欄的填制方法 （二）“上年余額”欄的填

9、制方法,第六節(jié) 附注,一、附注的概述 1. 定義：指對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。 2. 應(yīng)披露的內(nèi)容 P428 二、附注披露的順序 P429,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,一、償債能力分析 （一）短期償債能力分析 定義：是指企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。 1. 流動(dòng)比率 （1）定義：指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 （2）公式：流動(dòng)比率= （3）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) P430,流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債,=100%,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,2. 速動(dòng)比率： （1）定義：指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 （2）公式：速動(dòng)比率=

10、 （3）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) P430,速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債,=100%,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,（二）長期償債能力分析 1. 定義：指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。 2. 公式：資產(chǎn)負(fù)債率= 3. 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),負(fù)債總額 資產(chǎn)總額,=100%,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,二、營運(yùn)能力分析 （一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 1. 定義：指企業(yè)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。 2. 公式 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率= 賒銷收入凈額=營業(yè)外收入-現(xiàn)銷收入 應(yīng)收賬款平均余額=1/2（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額） 3. 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) P431,賒銷收入凈額 平均應(yīng)收賬款余額,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,（二）存貨周轉(zhuǎn)率 1. 定義：指企業(yè)的營業(yè)成本與存貨平均余額的比率。 2. 公式： 存貨周轉(zhuǎn)率= 存貨平均余額=1/2（存貨期初余額+存貨期末余額） 3. 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) P432,營業(yè)成本 存貨平均余額,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1. 定義：指企業(yè)的營業(yè)收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率。 2. 公式： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 3. 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),營業(yè)收入 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,三、盈余能力分析 （一）營業(yè)收入凈利潤 1. 定義：指企業(yè)凈利潤與營業(yè)收入的比率。 2. 公式： 營業(yè)收入凈利潤= 3. 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) P433,凈利潤 營業(yè)收入,=100%,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,（二）凈資產(chǎn)收益率