1、會(huì)計(jì)檔案管理講解,講解目錄,會(huì)計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)（文件） 會(huì)計(jì)檔案管理講解 新舊會(huì)計(jì)檔案管理的銜接,會(huì)計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)（文件）,（1）會(huì)計(jì)檔案管理辦法【中華人民共和國(guó)財(cái)政部與國(guó)家檔案局令第79號(hào)】 2015年12月11日頒布），自2016年1月1日起施行，原會(huì)計(jì)檔案管理辦法同時(shí)廢止。 （2）關(guān)于新舊會(huì)計(jì)檔案管理辦法有關(guān)銜接規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)20163號(hào)）【財(cái)政部與國(guó)家檔案局】2016年3月8日頒布。,會(huì)計(jì)檔案管理講解,內(nèi) 容 概 要,一、會(huì)計(jì)檔案概況 二、會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容及保管期限 會(huì)計(jì)檔案的移交 會(huì)計(jì)檔案的借閱制度 單位變更情況下的會(huì)計(jì)檔案移交 其他規(guī)定,一、會(huì)計(jì)檔案概

2、況,(1)制定依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)檔案法等有關(guān)法律和行政法規(guī),； (2)適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織管理會(huì)計(jì)檔案適用 。 不具備設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案工作人員條件的單位和依法建賬的個(gè)體工商戶(hù),其會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷(xiāo)毀等參照本辦法執(zhí)行。,(3)會(huì)計(jì)檔案定義：是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的,記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的,具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料,包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。 (4)會(huì)計(jì)檔案主管單位：財(cái)政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)。,二、會(huì)計(jì)檔案管理,（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容及保

3、管期限 1.會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容 (1)會(huì)計(jì)憑證。包括原始憑證、記賬憑證; (2)會(huì)計(jì)賬簿。包括： 總賬、明細(xì)賬； 日記賬； 固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿; (3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；,(4)(4)其他會(huì)計(jì)資料,包括： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單； 納稅申報(bào)表； 會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。 預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書(shū)檔案管理規(guī)定,不適用本辦法。,關(guān)于電子會(huì)計(jì)檔案 同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案: (1)形成

4、的電子會(huì)計(jì)資料來(lái)源真實(shí)有效,由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸; (2)使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)科學(xué)有效：能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)資料,能夠輸出符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料,設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序;,(3)使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案,符合電子檔案的長(zhǎng)期保管要求,并建立了電子會(huì)計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的檢索關(guān)系; (4)采取有效措施,防止電子會(huì)計(jì)檔案被篡改; (5)建立電子會(huì)計(jì)檔案?jìng)浞葜贫?能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響; (6)形成的電子會(huì)計(jì)資料不屬于具有永久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)

5、值的會(huì)計(jì)檔案。 單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔范圍和歸檔要求,負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷,編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。,2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限 分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限一般分為10年和30年（保管期限為最低保管期限；并且保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起） 。 （1）定期會(huì)計(jì)檔案舉例（以企業(yè)為例） 期限10年的：非年度財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表/銀行對(duì)賬單/納稅申報(bào)表； 期限30年的：原始憑證/記賬憑證;總賬/明細(xì)賬/日記賬/其他輔助性賬簿 、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。 固定資產(chǎn)卡片:固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。,（2）永久性保管的會(huì)計(jì)檔案：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)

6、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)。 保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案如何處置？單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定,并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)（鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭,組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行）。 經(jīng)鑒定,仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對(duì)保管期滿(mǎn),確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案,可以銷(xiāo)毀。,3.會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀（銷(xiāo)毀程序） (1)單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),列明擬銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。 (2)單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀

7、清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。,(3)單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀工作,并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀前,應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì);在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章。 電子會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案的規(guī)定,并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。,期滿(mǎn)但不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案：保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷(xiāo)毀,紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔

8、案保管清冊(cè)中列明。,（二）會(huì)計(jì)檔案的移交 （1）時(shí)間規(guī)定：當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了后,可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年,再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。 單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長(zhǎng)不超過(guò)三年。臨時(shí)保管期間,會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定,且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。,（2）手續(xù)規(guī)定：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí),應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),并按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。 紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。 電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交,且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管

9、理的有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測(cè),符合要求的才能接收。,（三）會(huì)計(jì)檔案的借閱制度 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案,在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù),嚴(yán)禁篡改和損壞。 單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。 會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案,確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。,（四）單位變更情況下的會(huì)計(jì)檔案移交 單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的,在終

10、止或辦理注銷(xiāo)登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案,按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置。 單位分立后原單位存續(xù)的,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管,其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。 單位分立后原單位解散的,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置,各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。,單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存,并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。 單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的,原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的,其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。 單位之間交接會(huì)計(jì)檔

11、案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。,移交會(huì)計(jì)檔案的單位,應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容。 交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方(經(jīng)辦人)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接,并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。交接完畢后,交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。,電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其元數(shù)據(jù)一并移交,特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。檔案接受單位應(yīng)當(dāng)對(duì)保存電子會(huì)計(jì)檔案的載體及其技術(shù)環(huán)境進(jìn)行檢驗(yàn),確保所接收電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確、完整、可用和安全。 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案,

12、需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的,應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交,并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。,（五）其他規(guī)定 單位的會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 單位委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬的,應(yīng)當(dāng)在簽訂的書(shū)面委托合同中,明確會(huì)計(jì)檔案的管理要求及相應(yīng)責(zé)任。,新舊會(huì)計(jì)檔案管理的銜接,一、關(guān)于保管期限的銜接規(guī)定,（1）新的會(huì)計(jì)檔案管理辦法與原管理辦法規(guī)定的最低保管期限不一致的，按照新的管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 （2）已到原管理辦法規(guī)定的最低保管期限，并已于2015年12月31日前鑒定可以銷(xiāo)毀但尚未進(jìn)行銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦法的規(guī)定組織銷(xiāo)毀；已到原管理辦法規(guī)定的最低保管期

13、限，并已于2015年12月31日前鑒定予以繼續(xù)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦法確定繼續(xù)保管期限（最低繼續(xù)保管期限=新管理辦法規(guī)定的最低保管期限減去已保管期限）。,（3）已到原管理辦法規(guī)定的最低保管期限，但2015年12月31日前尚未進(jìn)行鑒定的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦法的規(guī)定進(jìn)行鑒定，確定銷(xiāo)毀或繼續(xù)保管。確定銷(xiāo)毀的，應(yīng)按照新管理辦法的規(guī)定組織銷(xiāo)毀；確定繼續(xù)保管的，應(yīng)按照新管理辦法確定繼續(xù)保管期限。 （4）未到原管理辦法規(guī)定的最低保管期限的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦法的規(guī)定重新劃定保管期限。,二、電子會(huì)計(jì)資料歸檔的銜接規(guī)定,單位如在新管理辦法施行前已利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)檔案管理，其有關(guān)工作符合企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范的要求，所形成的、尚未移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管的會(huì)計(jì)資料符合新管理辦法第八條、第九條規(guī)定的電子會(huì)計(jì)檔案歸檔條件的，可僅以