1、,1 1,1 1,章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易 和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,2,2,重點(diǎn)及難點(diǎn),第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的 會(huì)計(jì)記錄, 重點(diǎn)：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄。, 難點(diǎn)：有關(guān)47個(gè)賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。,寸金學(xué)院教學(xué)課件,3,3,第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第七節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄 第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第九節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡,教學(xué)

2、內(nèi)容,第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的 會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,4,4,第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程,一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)概括為以下五部分內(nèi)容： （一）資金籌集業(yè)務(wù) （二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù) （三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) （四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) （五）利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù),第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程,寸金學(xué)院教學(xué)課件,5,5,進(jìn)入,貨幣資金,儲(chǔ)備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,貨幣資金,退 出,供應(yīng)過(guò)程,生產(chǎn)過(guò)程,銷售過(guò)程,工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,投資者投入資金和向債權(quán)人借入各種款項(xiàng),購(gòu)買(mǎi)各種材料、支付采購(gòu)費(fèi)用、材料驗(yàn)收入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)材

3、料采購(gòu)成本,領(lǐng)用材料、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付水電動(dòng)力等（生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算）,產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,銷售產(chǎn)品、貨款結(jié)算支付銷售費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、償還債務(wù)、分配利潤(rùn),第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程,寸金學(xué)院教學(xué)課件,6,企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過(guò)程。 （一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢(qián)。 （二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。 （三）資金的退出：包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)、向所有者分配利潤(rùn)等等。,第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程,寸

4、金學(xué)院教學(xué)課件,7,7,二、賬務(wù)處理過(guò)程 （一）建賬 （二）記賬 （三）過(guò)賬 （四）對(duì)賬 （五）結(jié)賬 （六）報(bào)賬,第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程,寸金學(xué)院教學(xué)課件,8,8,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,一、投入資本的會(huì)計(jì)記錄 （一）設(shè)置的主要賬戶（名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)） 1、“銀行存款”賬戶(資產(chǎn)類賬戶) 用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)P149 2、“實(shí)收資本”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶) 用來(lái)核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。 3、“資本公積”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶) 用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本

5、或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,9,9,4“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶) 用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 5“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶) 用來(lái)核算企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,10,10,（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 （記賬公式） 1.收到投資者投入貨幣資金 借：銀行存款 貸：股本(實(shí)收資本）投資(份額) 資本公積資本溢價(jià)(

6、差額) 【例61】20年12月1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款150000 貸：股本 150000,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,11,11,【例62】20 年12月3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金6 000 000元，其中5 000 000元作為企業(yè)的注冊(cè)資本，另外的1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 借：銀行存款 6 000 000 貸：股本 5 000 000 資本公積資本溢價(jià)1 000 000,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,12,12

7、,2.收到投資者投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：股本(實(shí)收資本）投資 【例63】20年12月2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為400 000元。 借：固定資產(chǎn) 400 000 貸：股本 400 000,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,13,13,3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：股本(實(shí)收資本)投資 【例64】20年12月3日,海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為200000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 借：無(wú)形資產(chǎn) 200000 貸：股本 200000,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,1

8、4,14,接受投資的基本賬務(wù)處理： 借：有關(guān)科目（銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等） 貸：股本(實(shí)收資本）投資,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,15,15,二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄 （一）設(shè)置的主要賬戶 1、“短期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。 2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,16,小知識(shí)

9、：匯兌損益 當(dāng)企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，由于采用不同貨幣的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。 由于匯率不斷變動(dòng)，當(dāng)換算成本位幣比如人民幣時(shí)，就導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成的人民幣或多或少，如果換到的人民幣多，則為匯兌收益，否則為匯兌損失。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,17,企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來(lái)的收益或損失。對(duì)此又稱“匯兌差額”。 由于我國(guó)是以人民幣為記賬本位幣，所以當(dāng)企業(yè)有外幣收入時(shí)，必須

10、換算為人民幣記賬。匯兌損益就是指由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的外匯兌換損益，即兌換為人民幣記賬時(shí)的差異。由于它屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容，故其明細(xì)核算的賬戶名稱為“匯兌損失”和“匯兌收益” 。 如：企業(yè)3月10日收到美元100元，當(dāng)日匯率為1美元=8.5人民幣元，則折合人民幣為850元。月末結(jié)賬時(shí)（3月31日）匯率為1美元=8.4人民幣元，則折合人民幣為840元，這10元即為匯兌損失，它跟企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失”的借方。如月末匯率為1：8.6人民幣元，則折合人民幣為860元，這10元為匯兌收益，應(yīng)記在該賬戶的貸方。 若企業(yè)為外企，可設(shè)“匯兌損益”一級(jí)賬戶。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)

11、的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,18,18,3、“長(zhǎng)期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。 4、“應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,19,19,（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 1、短期借款的會(huì)計(jì)記錄 取得時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 計(jì)提利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 到期還本付息時(shí) 借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,20

12、,20,【例65】海湛股份有限公司于20年10月1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款60000元，期限為3個(gè)月，所得借款已存入開(kāi)戶銀行。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 【例66】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為6，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項(xiàng)借款的利息分月計(jì)提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計(jì)算10月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為300元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300 貸：應(yīng)付利息 300 11、12月份計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,21,21,【例67】承前例，海湛股份有限公司于20年12月31日償還到期的短期借款本金60000元和

13、利息900元。 借：短期借款60 000 應(yīng)付利息 900 貸：銀行存款 60 900 2、長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)記錄 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 【例68】海湛股份有限公司為修建廠房，于20年12月5日從銀行取得期限為3年的借款800000元，所得借款已存入開(kāi)戶銀行。 借：銀行存款 800 000 貸：長(zhǎng)期借款 800 000,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,22,22,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 （一）設(shè)置的主要賬戶 固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)主要涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“銀行存款“、”庫(kù)存現(xiàn)金“等賬戶。 1“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） “固定

14、資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見(jiàn)圖65。 2“在建工程”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出。 3“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,23,23,4“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的除印花稅以外的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,24,24,銷項(xiàng)稅額=銷售額增值稅稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)

15、貨物或勞務(wù)價(jià)款 增值稅稅率 企業(yè)應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,已交稅費(fèi),余額：尚未抵扣的 增值稅,借方,貸方,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,寸金學(xué)院教學(xué)課件,25,根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第12條的規(guī)定，“小規(guī)模納稅人的征收率為3%”，自2009年1月1日起執(zhí)行。 從2009年1月1日小規(guī)模納稅人的按不含稅銷售額依照征收率一律按3%計(jì)算繳納增值稅。 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率） ，例如：某公司某一商品標(biāo)價(jià)1030元，這就叫做含稅價(jià)，其不含稅價(jià)=1030/（1+3%）=1000元 ，應(yīng)納增值稅=1000*3%=30元,

16、寸金學(xué)院教學(xué)課件,26,小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。 該認(rèn)定的不認(rèn)定將直接按一般納稅人稅率征稅。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。,寸金學(xué)院教學(xué)課件,27,小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不

17、健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),寸金學(xué)院教學(xué)課件,28,28,（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 1.購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 【例69】20 年12月6日海湛股份有限公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)9500元,增值稅稅率17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1 885元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購(gòu)回即投入使用。 借：固定資產(chǎn) 11385 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1615 貸：銀行存款 13000,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,29,29,2.購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn) 支

18、付設(shè)備的買(mǎi)價(jià)和稅金、包裝及運(yùn)雜費(fèi)等 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 支付設(shè)備的安裝費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 設(shè)備安裝完畢驗(yàn)收合格交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,30,30,【例610】20年12月7日海湛股份有限公司購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅率17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1300元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購(gòu)回即投入安裝。 借：在建工程 11300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 13000 【例611】承上例，20年12月8日

19、海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過(guò)程中，用庫(kù)存現(xiàn)金支付安裝費(fèi)1 000元。 借：在建工程1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 【例612】承前【例610】和【611】，20年12月9日海湛股份有限公司購(gòu)入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。 借：固定資產(chǎn)12300 貸：在建工程 12300,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,31,31,二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 材料采購(gòu)成本=材料買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 （一）設(shè)置的主要賬戶 1“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，款項(xiàng)已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本。

20、 2“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）。包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,32,32,3“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括購(gòu)買(mǎi)材料、商品的買(mǎi)價(jià)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)。 4“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 5“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)

21、付的款項(xiàng)。 6“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶） 參見(jiàn)圖612，613。,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,33,33,（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 1、現(xiàn)購(gòu)（錢(qián)貨兩清） 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 【例613】20年12月9日海湛股份有限公司從A單位購(gòu)入甲材料2 500千克，每千克2元，材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借：在途物資甲材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款 5850,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,34,34,2、賒購(gòu)（貨到款未付） 購(gòu)入時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

22、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 償還貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,35,35,【例614】20年12月10日海湛股份有限公司從A單位購(gòu)入乙材料5 500千克，每千克1.1元。材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未支付。 借：在途物資乙材料 6050 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1028.5 貸：應(yīng)付賬款 7078.5,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,【例615】20年12月10日海湛股份有限公司從C單位購(gòu)入丙材料1 000千克，每千克40元。C單位代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，（假定本書(shū)的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問(wèn)題，

23、下同）材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，2009年12月1日海湛股份有限公司開(kāi)出并承兌4個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。 借：在途物資丙材料 40200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 47000,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,37,37,【例619】20 年12月13日海湛股份有限公司償還前欠（例614）A單位購(gòu)入乙材料的貨款，價(jià)稅合計(jì)7 078.5元，用銀行存款支付。 借：應(yīng)付賬款7 078.5 貸：銀行存款 7 078.5,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,38,38,3、預(yù)購(gòu)（預(yù)付訂貨款） 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付

24、賬款 貸：銀行存款 收到預(yù)訂材料時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,39,39,【例616】20年12月8日海湛股份有限公司根據(jù)購(gòu)銷合同以銀行存款20 000元預(yù)付貨款給D單位，用于購(gòu)買(mǎi)丁材料。 借：預(yù)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 【例617】20年12月12日海湛股份有限公司收到D單位已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的貨款20 000元，增值稅率17%，同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用600元。 借：在途物資丁材料 20 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

25、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 預(yù)付賬款 23 400,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,40,40,分解為： 借：在途物資丁材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：預(yù)付賬款 23400 借：在途物資丁材料 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 【例618】20年12月12日海湛股份有限公司以銀行存款3400元補(bǔ)付采購(gòu)D單位丁材料的貨款。 借：預(yù)付賬款 3400 貸：銀行存款 3400,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,41,41,4、支付運(yùn)輸、裝卸等采購(gòu)費(fèi)用 借：在途物資材料 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 關(guān)鍵問(wèn)題：采購(gòu)費(fèi)用的

26、分配 材料采購(gòu)成本=材料買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,42,某企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，買(mǎi)價(jià)15000元，運(yùn)輸費(fèi)600元，入庫(kù)前整理挑選費(fèi)400元。該批材料的采購(gòu)成本是（ ）。 A15400元 B15600元 C16000元 D15000元 正確答案是C,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,43,43,采購(gòu)費(fèi)用,由某種材料直接負(fù)擔(dān)的,由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的,直接計(jì)入,分配計(jì)入,分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、買(mǎi)價(jià)、體積。,分配率=,采購(gòu)費(fèi)用總額,各種材料的重量（或金額）之和,某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的=采購(gòu)費(fèi)用,該種材料的重量（或金額）分配率,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

27、,寸金學(xué)院教學(xué)課件,44,44,【例620】20年12月13日海湛股份有限公司同時(shí)收到A單位發(fā)來(lái)的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)400元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)40元，運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配。 費(fèi)用分配率440（25005500） 0.055（元/千克） 甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)25000.055 137.5（元） 乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)55000.055 302.5（元） 借：在途物資甲材料 137.5 乙材料 302.5 貸：銀行存款 400 庫(kù)存現(xiàn)金 40,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,45,45,5、結(jié)

28、轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 實(shí)際采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 借：原材料材料 貸：在途物資材料 【例621】20年12月14日海湛股份有限公司本月采購(gòu)的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購(gòu)成本。,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,46,46,首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本 （買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用）： 甲材料實(shí)際采購(gòu)成本5000137.55137.5（元） 乙材料實(shí)際采購(gòu)成本6050302.56352.5（元） 丙材料實(shí)際采購(gòu)成本40200（元） 丁材料實(shí)際采購(gòu)成本20600（元） 借：原材料甲材料5137.5 乙材料6352.5 丙材料40200 丁材料20600 貸：在

29、途物資甲材料 5137.5 乙材料 6352.5 丙材料 40200 丁材料 20600,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,47,47,某企業(yè)2011年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 1、4日，用銀行存款支付前欠甲單位的購(gòu)料款50000元。 2、10日，向銀行借入償還期為三年的借款100000元，款項(xiàng)已收存銀行。 3、12日，向某公司采購(gòu)材料一批，價(jià)款20000元,增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)800元,裝卸費(fèi)200元, 以銀行存款支付，材料尚未收到。 4、13日，上述材料驗(yàn)收入庫(kù),按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,48,48,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

30、,生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的界限： 生產(chǎn)費(fèi)用是指工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用。 生產(chǎn)成本是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和。 費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)，成本則是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集，兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同，只有在費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,49,49,材料費(fèi)用10000,工資費(fèi)用5000,制造費(fèi)用1000,合計(jì) 16000,A產(chǎn)品6000,B產(chǎn)品4000,A產(chǎn)品3000,B產(chǎn)品2000,A產(chǎn)品600,B產(chǎn)品400,A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本）,B產(chǎn)品

31、4000+2000+400=6400 （總成本）,總成本/產(chǎn)品數(shù)量=單位成本,（全部完工）：費(fèi)用=成本 （部分完工）：費(fèi)用成本,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用,例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：,生產(chǎn)成本的計(jì)算如下：,寸金學(xué)院教學(xué)課件,50,50,一、設(shè)置的主要賬戶 2.“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車(chē)間一般物料消耗、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。 1.“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶

32、） 用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,51,51,6.“庫(kù)存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本,庫(kù)存商品,寸金學(xué)院教學(xué)課件,52,52,4.“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。 備抵調(diào)整賬戶是

33、用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶的凈值。 被調(diào)整賬戶的凈值 =被調(diào)整賬戶的賬面余額（固定資產(chǎn)） -調(diào)整賬戶的賬面余額（累計(jì)折舊）,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,53,53,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,固定資產(chǎn)增加（購(gòu)置、自行建造、融資租入、其他單位投入、接受捐贈(zèng)等）,固定資產(chǎn)減少（出售、投資、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、清理、盤(pán)虧等等）,余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值,企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的已提折舊,余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額,“固定資產(chǎn)”凈值=“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額 “累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額 即固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)

34、折舊,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,54,54,3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。 5.“管理費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,55,55,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容： 1、發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄。 2、職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄。 3、累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)記錄。 4、水電費(fèi)的會(huì)計(jì)記

35、錄。 5、制造費(fèi)用的歸集和分配。 6、產(chǎn)品成本的計(jì)算（完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)） 7、預(yù)支及報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,56,56,二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,1、發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)耗用） 貸：原材料材料,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,57,57,【例622】20年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見(jiàn)表61 ： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2000 B產(chǎn)品 4400 制造費(fèi)用 660 管理費(fèi)用 940 貸：原材料甲材料 2940

36、乙材料 5060,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,58,58,2.職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 支付職工薪酬（如發(fā)放工資或支付醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)等各種福利費(fèi)） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,59,59,【例623】20年12月10日海湛股份有限公司開(kāi)出現(xiàn)金支票從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金49 500元，備發(fā)上月工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金49 500 貸：銀行存款 49 500 【例624】20年12月10日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資49 500元。 借：應(yīng)付職工薪酬工資 49 5

37、00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 49 500,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,60,60,如企業(yè)發(fā)生職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)2300元，以現(xiàn)金支付。 作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 2300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2300,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,61,61,結(jié)算分配職工薪酬（如工資或福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等等） 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（生產(chǎn)工人的） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員的） 管理費(fèi)用（廠部管理人員的） 貸：應(yīng)付職工薪酬（如工資、 職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等）,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,62,62,【例625】20 年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月

38、的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表62 ： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 17 700 B產(chǎn)品 20 300 制造費(fèi)用 5 500 管理費(fèi)用 5 700 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 49 200,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,63,63,例按規(guī)定，本月應(yīng)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)56800元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)20600元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)19200元，生產(chǎn)管理部門(mén)人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5520元，行政管理部門(mén)人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)11480元。 作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20600 B產(chǎn)品 19200 制造費(fèi)用 5520 管理費(fèi)用 1148

39、0 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 56800,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,【例626】20 年12月16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計(jì)5 000元，其中車(chē)間生產(chǎn)工人福利費(fèi)3 800元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1 770元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 030元），車(chē)間管理人員福利費(fèi)550元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)650元。 企業(yè)實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000 企業(yè)列支福利費(fèi)時(shí) ： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 770 B產(chǎn)品 2 030 制造費(fèi)用 550 管理費(fèi)用 650 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5 000,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

40、的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,65,65,3、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)記錄 生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)計(jì)提的 “制造費(fèi)用” 廠部用固定資產(chǎn)計(jì)提的 “管理費(fèi)用” 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 【例627】20年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊30 000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊22 000元，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊8000元。 借：制造費(fèi)用 22000 管理費(fèi)用 8000 貸：累計(jì)折舊 30000,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,66,66,4、分配水電費(fèi)的基本賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)的） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的） 貸：應(yīng)付賬款 【例6

41、28】20年12月31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)5 400元（其中電費(fèi)3400元，水費(fèi)2000元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見(jiàn)表6-3、64 ： 借：制造費(fèi)用4500 管理費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付賬款 5400,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,67,67,5、制造費(fèi)用的基本賬務(wù)處理 發(fā)生制造費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 貸：有關(guān)科目（如銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金等等）,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,68,68,【例629】20年12月17日海湛股份有限公司支付生產(chǎn)車(chē)間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1200元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，辦公費(fèi)

42、1 100元，共計(jì)2 700元?？铐?xiàng)用銀行存款支付。 借：制造費(fèi)用2 700 貸：銀行存款 2 700 如：以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品250元，其中生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用100元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用150元。 作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 150 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 250,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,69,69,歸集和分配制造費(fèi)用將產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類別進(jìn)行歸集和分配。 分配標(biāo)準(zhǔn)：按生產(chǎn)工人工資或機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等等。 計(jì)算公式如下：,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,70,70,制造費(fèi)用分配率 =,制造費(fèi)用總額,生

43、產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）總數(shù),某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用,某種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)） 制造費(fèi)用分配率,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,71,71,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí) 制造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，月末應(yīng)將本月內(nèi)歸集的制造費(fèi)用從“制造費(fèi)用”的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后“制造費(fèi)用”一般無(wú)余額。 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,72,72,【例630】20年12月31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用35910元按機(jī)器工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14364 B產(chǎn)品 21

44、546 貸：制造費(fèi)用 35910,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,73,73,6.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)記錄 先計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用 借：庫(kù)存商品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,74,74,【例631】20年12月31日海湛股份有限公司生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品成本（假定A、B產(chǎn)品均沒(méi)有期初在產(chǎn)品） 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 35 834 B產(chǎn)品 48 276 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 35 834 B產(chǎn)品 48 276,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)

45、記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,75,75,7、預(yù)支及報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄 預(yù)支時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí) 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 （庫(kù)存現(xiàn)金） P206、208,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,76,76,1、廠部工作人員李強(qiáng)出差，向財(cái)會(huì)借現(xiàn)金2000元。 借：其他應(yīng)收款李強(qiáng) 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 2、李強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。 借：管理費(fèi)用 1800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款李強(qiáng) 2000 假設(shè)李強(qiáng)是生產(chǎn)車(chē)間管理人員，則如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 將上式中的“管理費(fèi)用”改為“制造費(fèi)用”。,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)

46、務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,77,77,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容： 1、確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入及按銷售收入的17%計(jì)收的應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。 2、結(jié)算貨款。 3、銷售過(guò)程發(fā)生的銷售費(fèi)用如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。 4、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品按銷售收入和適用稅率計(jì)算并繳納消費(fèi)稅。 5、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,78,78,一、設(shè)置的主要賬戶 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)

47、銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,79,79,4.“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于損益類賬戶。 5.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)

48、承兌匯票。 7.“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,80,80,二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 1、銷售收入的會(huì)計(jì)記錄 （1）現(xiàn)銷 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【例632】20年12月20日海湛股份有限公司向X公司銷售A產(chǎn)品150件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，增值稅率為17%。 借：銀行存款 52 650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,81,81,(2)賒銷 借：應(yīng)收賬

49、款（或應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【例633】20年12月21日海湛股份有限公司向Y公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值稅率為17%。 借：應(yīng)收賬款 17 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 550,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,82,82,【例634】20年12月21日海湛股份有限公司向XY公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到XY公司簽發(fā)的面值為17550元的商業(yè)匯票一張，增值稅率為17%。 借：應(yīng)收票據(jù) 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

50、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,83,83,(3)預(yù)銷 預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)出已預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）收到補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,84,84,【例635】20年12月20日海湛股份有限公司按合同規(guī)定收到Z公司預(yù)付貨款20 000元，存入銀行。 借：銀行存款 20 000 貸：預(yù)收賬款 20 000 【例636】20年12月22日海湛股份有限公司按合同約定向Z公司發(fā)出已預(yù)收貨款的B產(chǎn)品50

51、件，每件售價(jià)600元，計(jì)30 000元，增值稅率為17%。 借：預(yù)收賬款 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 【例637】20年12月24日海湛股份有限公司收到Z公司補(bǔ)付的貨款 15 100元，存入銀行。 借：銀行存款 15 100 貸：預(yù)收賬款 15 100,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,85,85,2.銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 【例638】20年12月25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)1000元。 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000,為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸

52、費(fèi)、 裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、 折舊費(fèi)等等。,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,86,86,注意：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)基本賬務(wù)處理 計(jì)算應(yīng)支付時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,87,87,3.銷售稅金及附加的會(huì)計(jì)記錄 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅 【例639】20年12月31日海湛股份有限公司計(jì)算銷售上述A、B產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，假定消費(fèi)稅稅率為5%。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5 250,

53、第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,88,88,小知識(shí)： 消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，目前規(guī)定對(duì)成品油 、木制一次性筷子 、實(shí)木地板 、游艇 、高爾夫球及球具 、高檔手表 、化妝品、酒和酒精、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎、煙、鞭炮焰火 、小汽車(chē) 、貴重首飾和珠寶玉石等14類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,89,89,4.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)記錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品 貸：庫(kù)存商品產(chǎn)品 【例640】匯總結(jié)轉(zhuǎn)20年12月已售A產(chǎn)品150件，B產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75232.50 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 27076.50 B

54、產(chǎn)品 48156.00,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,90,90,產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算： 1、產(chǎn)品銷售成本即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，是指已售產(chǎn)品的制造成本。 2、產(chǎn)品銷售成本 =產(chǎn)品銷售數(shù)量平均單位制造成本 3、產(chǎn)品銷售成本的確定，取決于發(fā)出存貨的實(shí)際單位成本。（存貨的計(jì)價(jià)方法,如先進(jìn)先出法）,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,91,91,例1：欣華公司售出商品一批，售價(jià)50000元，稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 例2：欣華公司售出商品一批，售價(jià)20000元，稅率17%，

55、貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,92,92,例3：欣華公司以銀行存款支付廣告費(fèi)6000元。 借：銷售費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000 例4：欣華公司以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)4000元。 借：銷售費(fèi)用 4000 貸：銀行存款 4000,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,93,93,例5：欣華公司本期應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售收入為300萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，本期應(yīng)納消費(fèi)稅為15萬(wàn)元（300萬(wàn) 5% ）。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150000 貸：

56、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150000 例6：欣華公司月末采用綜合加權(quán)平均法計(jì)算本月已銷售產(chǎn)品的成本為58000元。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 58000 貸：庫(kù)存商品 58000,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,94,94,第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,本節(jié)要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求： 熟悉資產(chǎn)清查的種類 熟悉資產(chǎn)物資的兩種盤(pán)存制度及應(yīng)用 掌握現(xiàn)金、銀行存款的清查方法 掌握未達(dá)賬項(xiàng)的類型及其調(diào)節(jié)方法 掌握資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄,第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,95,95,一、資產(chǎn)清查的原因和意義 （一）資產(chǎn)清查的概念 所謂資產(chǎn)清查，顧名思義就是對(duì)企業(yè)單位資產(chǎn)的清查

57、，主要是指對(duì)企業(yè)的貨幣資金、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以查明貨幣資金、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而確定賬實(shí)是否相符的一種專門(mén)方法。 （二）資產(chǎn)清查的原因P182 （三）資產(chǎn)清查的意義P181-182,第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,96,96,二、資產(chǎn)清查的種類 （一）資產(chǎn)清查按清查范圍的不同可以分為全面清查和局部清查兩種。 （二）資產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同可以分為定期清查和不定期清查。 （三）按照資產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。 三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織上的準(zhǔn)備 （二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備,第六節(jié) 資

58、產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,97,97,1.按清查范圍分為： 全面清查和局部清查,一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查： 年終決算前 單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時(shí) 中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí) 清產(chǎn)核資時(shí) 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí),問(wèn)題：在哪些情況 下應(yīng)進(jìn)行全面清查,第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,98,98,2.按清查時(shí)間分為： 定期清查和不定期清查,一般來(lái)說(shuō)，下列情況應(yīng)進(jìn)行不定期清查： 更換出納員時(shí) 更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí) 發(fā)生自然、意外災(zāi)害時(shí) 有關(guān)部門(mén)進(jìn)行臨時(shí)會(huì)計(jì)檢查或清產(chǎn)核資時(shí),問(wèn)題：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行不定期清查,第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄,寸金學(xué)院教學(xué)課件,99,99,四、資產(chǎn)清查的方法 （一）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查 1庫(kù)存現(xiàn)金