1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用,第三章 賬戶與復(fù)式記賬,一、會(huì)計(jì)科目-設(shè)置意義,設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,會(huì)計(jì)科目是對(duì)于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類 核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。會(huì)計(jì)對(duì)象是資產(chǎn)、負(fù)債、所有 者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。為了對(duì)會(huì) 計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，就需要根 據(jù)其各自不同的特點(diǎn)，分門(mén)別類地確定項(xiàng)目。由于 會(huì)計(jì)要素反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營(yíng)管理 中當(dāng)然也會(huì)有不同的要求，在會(huì)計(jì)核算中除了要按 照各會(huì)計(jì)要素的不同特點(diǎn)，還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的 要求進(jìn)行分類別分項(xiàng)目的核算。,一、會(huì)計(jì)科目-設(shè)置原則,設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原

2、則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,1設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 2設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 3設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái) 4 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂 5設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定性,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,一、會(huì)計(jì)科目-內(nèi)容和級(jí)次 1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類,損益類,會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容分類,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,2.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 : -是指會(huì)計(jì)科目按其提供會(huì)計(jì)的信息詳簡(jiǎn)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的分類。,總分類科目,會(huì)計(jì)科目的 級(jí)次分為兩類,明細(xì)分類科目,賬戶,二、賬戶-賬戶的實(shí)質(zhì),賬 戶,賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核

3、算的工具，以會(huì)計(jì)科目為名稱，并具有一定的格式。,賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。對(duì)于多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定量 描述，會(huì)產(chǎn)生不同種類的數(shù)據(jù)，必須設(shè)置 不同的賬戶來(lái)加以分門(mén)別類地記錄。,含義,實(shí)質(zhì),第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,二、賬戶-賬戶的設(shè)置依據(jù),一級(jí)會(huì)計(jì)科目 是設(shè)置總分類賬戶 (總賬)的依據(jù),賬戶的設(shè)置依據(jù),明細(xì)會(huì)計(jì)科目 是設(shè)置明細(xì)分類賬戶 (明細(xì)賬)的依據(jù),第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,二、賬戶-賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.賬戶的基本結(jié)構(gòu),期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,（1）賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) （2）賬戶的方向左

4、（借），右（貸） （3）賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總（增加、減少）發(fā)生額、 （期初、期末）余額,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,左方 賬戶名稱 右方,賬戶的基本結(jié)構(gòu): 就是相應(yīng)地劃分左右兩方，分別記錄增加額和減少額。,簡(jiǎn) 化 的 T 型 賬 戶 格 式:,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,2.借貸記賬法下各類賬戶的基本結(jié)構(gòu),在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是： 左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加， 哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。,(1)資產(chǎn)類賬戶：增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額 在借方。 (2)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶：增加額記貸方，減少額記借方， 期末如有余額在貸方。 (3)成本費(fèi)用類賬

5、戶：增加額記借方，減少或轉(zhuǎn)銷額記貸方， 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額，如有余額在借方。 (4)收入、利潤(rùn)類賬戶：增加額記貸方，減少或轉(zhuǎn)銷額記借方， 收入、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無(wú)余額。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,聯(lián)系： 都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。,區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶還具有一定結(jié)構(gòu)，可以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。 賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)。,三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記

6、的一種記賬方法。,含義,一、復(fù)式記賬法的原理 （一）復(fù)式記賬法的含義,第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,2.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)記錄，記錄的結(jié)果仍使會(huì)計(jì)恒等式成立，因此，通過(guò)試算平衡可以檢查賬戶記錄是否正確。,特征,（二）復(fù)式記賬法的特征,1每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄，通過(guò)賬戶的雙重記錄，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。,第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,二、借貸記賬法 （一）概念,是以“借”和“貸”作為記賬符種復(fù)式記賬方法,（二）借貸記賬法的內(nèi)容：,1. 理論依據(jù),會(huì)計(jì)期末： 資

7、產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,2.記賬符號(hào),“借”與“貸,3.賬戶結(jié)構(gòu),(1) 資產(chǎn)類賬戶和費(fèi)用類賬戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，而費(fèi)用類賬戶一般無(wú)余額，若有余額一定在借方。 (2) 負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶和收入類賬戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益在賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無(wú)余額。,第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,4.記賬規(guī)則:,5.試算平衡：,“有借必有貸，借貸必相等”,（1）.發(fā)生額平衡法 全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額 （ 2）.余額平衡法 全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額

8、,采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括編制會(huì)計(jì)分錄、記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等基本步驟。,第三節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用,為了保證賬戶記錄的正確性，避免賬戶記錄時(shí)可能產(chǎn)生的多記、少記或漏記等記賬差錯(cuò)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)賬戶之前，首先就根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄。,1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及的賬戶名稱及其類別、性質(zhì)。,3.按一定的書(shū)寫(xiě)格式標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向、會(huì)計(jì)科目及其金額。,2.判別賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進(jìn)一步確定各應(yīng)記賬戶的方向，是應(yīng)借還是應(yīng)貸。,借貸記賬法的運(yùn)用,會(huì)計(jì)分錄應(yīng)具備三項(xiàng)基本內(nèi)容：記賬符號(hào)、賬戶名稱和應(yīng)計(jì)金額。 運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，通常按以下步驟進(jìn)行。