1、第九章會計賬簿,目的、要求： 通過本章教學，應(yīng)使學生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯賬方法。 重點：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法 難點：結(jié)賬方法和更正方法,課時安排,第一節(jié)會計賬簿概述 第二節(jié)日記賬 2個課時 第三節(jié)分類賬 第四節(jié)記賬要求和錯賬更正 2個課時,第一節(jié) 會計賬簿概述,一、會計賬簿的意義 (一)概念： 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。 (二)作用： 1、為企業(yè)提供全

2、面系統(tǒng)的會計信息。 2、為成本、費用、利潤的計算提供詳細的資料 3、為編制財務(wù)報告提供完整數(shù)據(jù) 4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益 二、設(shè)置原則 1、依法設(shè)置 2、滿足信息要求 3、體系科學 4、設(shè)置數(shù)量依實際確定,三、會計賬簿的種類,圖9-1,四、會計賬簿的基本內(nèi)容,（一）封面 （二）扉頁 （三）賬頁 1.賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目； 2.日期欄； 3.憑證種類和號數(shù)欄； 4.摘要欄； 5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄； 6.總頁數(shù)和分戶頁次。,第二節(jié)日記賬,一、日記賬分類 普通日記賬在我國會計實務(wù)中很少采用該法。 分欄日記賬（同上） 現(xiàn)金日記賬 特種日記賬 銀行

3、存款日記賬,二、日記賬的登記,實際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。 應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結(jié)存余額，有利于對貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督。 因此，每一個會計核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,1.三欄式現(xiàn)金日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表9-1所示。 優(yōu)點： 僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時

4、地反映。 缺點： 是不能把對應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。,表91,2.多欄式現(xiàn)金日記賬 為了克服三欄式日記賬的缺點。會計工作又進一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其格式，如表9-2所示。,表9-2,3.三欄式銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。,表9-3,4.多欄式銀行存款日記賬,比照多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法掌握。,第三節(jié)分類賬,一、分類賬內(nèi)容 總分類賬 三欄式 數(shù)量金額式 明細分類賬多欄式 橫線登記式,二、分類賬的登記,(一）總分類賬的登記

5、 總分類賬是按照總分類賬戶來分類登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，應(yīng)用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況，并可為編制會計報表提供所需的資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類賬。 總分類賬中，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個總分類賬預留若干賬頁。 總分類賬賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設(shè)“對方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對賬目。 總分類賬的一般格式如表9-4所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說明其登記方法。,表9-4,（二）明細分類賬的登記 明細分類賬是按照二級科目或明細科目開設(shè)賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有

6、關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的明細情況的賬簿，應(yīng)用明細分類賬對于加強監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項的結(jié)算，收入的取得以及費用的開支等，都起著重要的作用。 因此，每個企業(yè)單位在按照一級科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費用開支以及其他各種必要的明細分類賬。 1. 三欄式明細分類賬。 這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細分類核算，其格式和登記方法如表9-5所示。,表9-5,2. 數(shù)量金額式明細分類賬。 這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，盤存類科目的明細分類核算，由于這些科目的明細分類核算

7、既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細分類賬的“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。 此外，在這種格式賬頁的上端，還應(yīng)根據(jù)實際需要，設(shè)置和登記一些必要的項目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計量單位、計劃單價、最高和最低儲備量等。 根據(jù)這種格式的明細賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進行日常監(jiān)督。數(shù)量金額或明細分類賬的格式以及登記方法，如表9-6所示。,表9-6,3. 多欄式明細分類賬， 這種格式適用于“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶的明細分類核算。 采用多欄式明細分類賬，對于屬于同一一級科目或二級科目的明細賬戶可以合并在

8、一張賬頁上進行登記，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個明細科目的數(shù)額，在實際工作中“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用“等科目的明細分類賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減。 多欄式明細賬的格式和登記方法，如表9-7所示。,表9-7,三、總賬與所屬明細賬的平行登記,（一）平行登記的概念 指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細賬。 （二）平行登記的要點 1、依據(jù)相同 2、方向一致 3、金額相等 4、期間相同,（三）平行登記的結(jié)果,1、總分類賬戶期初余額

9、等于所屬明細分類賬戶的期初余額之和。 2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的借方發(fā)生額之和。 3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。 4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細分類賬戶的期末余額之和。,第四節(jié)記賬要求和錯賬更正,一、記賬要求 （一）賬簿啟用要求 封皮上寫明單位名稱、賬簿名稱 扉頁上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列 （二）登記賬簿的要求 準確完整 注明記賬符號 書寫留空（1/2） 正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水 順序連續(xù)登記,結(jié)出余額 過次承前 定期打印 禁止行為（刮、擦、挖） 二、更正錯賬方法 （一）會計記錄錯誤 1、會計原理、原則運用錯誤 2、

10、記賬錯誤（漏記、重記、錯記） 3、計算錯誤,1、順查法（亦稱正查法）憑證賬簿報表 2、逆查法（亦稱反查法） 報表賬簿憑證 3、抽查法 （三）錯賬的更正方法 1、劃線更正法 適用范圍： 記賬憑證不錯，賬簿登記有錯。 更正方法： 第一步：用紅線注銷錯誤的文字或數(shù)字 第二步：用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端,（二）會計記錄錯誤查找的方法,例新星公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）,銀行存款總賬,表9-8,2、紅字更正法 適用范圍： （1）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中科目或金額有錯 更正方法： 第一步：比照原錯的做一張紅字憑證據(jù)以入賬 第二步： 用藍字做一張正確的憑證據(jù)以入賬 （2）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額大于應(yīng)記金額 更正方法 只需做一張紅字憑證據(jù)以入賬,例 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計5 000元。填制記賬憑證時，誤作成如下會計分錄，并已登記入賬。 借：制造費用 5 000 貸：原材料 5 000 當發(fā)現(xiàn)這種錯誤時，應(yīng)先填制一張沖銷原記錄的記賬憑證其會計記錄如下： 借：制造費用 貸：原材料 與此同時，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，其會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000 根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯誤即