1、,稅 法 劉 萍 ,教學目標： 通過教學，使學生比較廣泛、系統(tǒng)地理解稅收基本理論和基本知識，掌握現(xiàn)行稅種的基本法律規(guī)定和計算繳納方法，培養(yǎng)正確分析、解決稅收征管中遇到的各種問題的能力，使學生具備獨立從事納稅處理的工作能力。,參考書籍與文獻,1CPA2009年度全國統(tǒng)一考試輔導教材稅法 中國注冊會計師協(xié)會 編 中國財政經濟出版社；2009年3月 2CPT2005年度執(zhí)業(yè)資格考試指定教材稅法 稅法 國家稅務總局注冊稅務師管理中心 中國稅務出版社；2009年1月,專業(yè)相關網(wǎng)址,1 國家稅務總局： 2中國稅網(wǎng)： 3中國稅務網(wǎng)： 4中國稅務報電子版 5中華財稅信息網(wǎng)： 6企業(yè)稅務咨詢網(wǎng)：,問題導入：,1

2、、為什么要學稅法？ 2、為什么要征稅？目前我國開征了哪些稅？ 3、近些年我國有哪些稅制改革？ 4、美國著名政治家富蘭克林曾說過:“人生中只有兩件事不可避免，那就是死亡和納稅?！比绾卫斫猓?第一章 稅法基本原理,第一章 稅法基本原理,第一節(jié) 稅收概述,“稅收是隨著國家、財政的產生而同時產生的?！?對不對？,一、國家、財政和稅收的起源,二、我國稅收的起源與發(fā)展,我國稅收發(fā)展歷程的3個階段： 1.“貢”、“助”、“徹”法是我國稅收的雛形階段,2.“關稅之賦”（周朝）是我國工商稅收的萌芽階段,3. “初稅畝”標志著我國稅收開始進入成熟階段,三、稅收的概念,稅收概念所包含的內涵（五點）：,1.稅收是國家

3、財政收入的主要形式,4.國家征稅的目的是履行其職能的需要,2.行使征稅權的主體是國家,3.國家征稅憑借的是政治權力,5.稅收屬于分配范疇,四、稅收的特征,1、強制性,2、無償性,3、固定性,五、稅收的職能,1、財政職能,2、經濟職能,3、社會職能（穩(wěn)定職能、分配職能）,六、稅收的分類,（一）按課稅對象的性質不同分類 流轉稅類 所得稅類 財產稅類 資源稅類 行為稅類,（二）按管理權限不同分類,、地方稅,、中央稅,、共享稅,（三）按計稅依據(jù)不同分類,、從量稅,、從價稅,、復合稅,（四）按稅負能否轉嫁分類,直接稅稅負不易轉嫁,間接稅稅負能夠轉嫁,（五）按稅收與價格的關系分類 價內稅稅金是計稅價格的組

4、成部分 價外稅不是計稅價格的組成部分,七、稅收的作用 （一）組織財政收入 （二）調節(jié)經濟 （三）維護國家政權 （四）監(jiān)督經濟活動,相關鏈接：,我國稅收收入增長變化的特點：1.從稅制結構上看 2007年，兩大稅系收入所占的比重分別為61.8和26，分別比2000年降、升了8.6個百分點和6.8個百分點。 雖然間接稅占稅收總收入的比重還較大，但直接稅所占比重提升很快，彰顯了雙主體稅制格局的變化趨勢。,2.從稅收收入分配體制上看 中央級稅收收入占較大比重。2007年，中央級稅收收入完成31662億元，占全國稅收收入的64%；地方級稅收收入完成17787億元，占全國稅收收入的36。中央級稅收收入的高幅

5、增長及所占比重的提高，增強了中央政府的宏觀調控能力.,第二節(jié) 稅法與稅收法律關系,一、稅法的涵義 是國家制定的用以調整政府與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。 二、稅收法律關系的構成 稅收法律關系主體： 1. 征稅主體 2. 納稅主體,三、稅法的法律級次,稅收法律（全國人大、授權國務院） 層次稅收法規(guī) 行政法規(guī)（國務院） 地方法規(guī)（地方人大） 稅收規(guī)章 部門規(guī)章（主管部門） 地方規(guī)章（地方政府）,四、稅法的分類 1. 按稅法在稅法體系中的法律地位不同分 稅收通則法：是指對稅法中的共同性問題加以規(guī)范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。

6、稅收單行法：是指就某一類納稅人、某一類征稅對象或某一類稅收問題單獨設立的稅收法律、法規(guī)或規(guī)章。,2. 按稅法的職能作用不同分 稅收實體法：指確定稅種立法，具體規(guī)定稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等。如個人所得稅法 稅收程序法：是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。如稅收征管法,3、按主權國家行使稅收管轄權的不同分 對內稅法：指用于調整國家稅務機關和國內經濟組織或個人之間的稅收征繳關系的法律規(guī)范。如房產稅 國際稅法：指國家之間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。 涉外稅法：指用于調整國家稅務機關

7、與具有涉外因素的組織或個人之間的稅收征繳關系的法律規(guī)范。如個人所得稅、企業(yè)所得稅。,五、稅收法律關系的產生、變更和消滅 如納稅人開業(yè)、轉業(yè)或停業(yè) 六、稅收法律關系的保護 稅收法律關系的保護，對權利主體雙方是對等的，對權利享有者的保護，就是對義務承擔者的制約。 關于限期納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定；對偷稅、抗稅罪給予刑罰的規(guī)定；以及對納稅人不服稅務機關征稅處理決定；可申請復議或提出訴訟的規(guī)定等 ，都是對稅收法律關系的直接保護。,第三節(jié) 我國稅法體系,一、我國現(xiàn)行稅法體系 從法律角度來講，一個國家一定時期內以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和，稱之為稅法體系。 從稅收工作的角度來講，稅法體系往

8、往被稱之為稅收制度。即在既定的管理體制下設置的稅種以及與這些稅種的征收管理有關的法律、法規(guī)、規(guī)章的總和。,我國現(xiàn)行稅制就其實體法而言，大致分為五大類，共17個稅收法律法規(guī)，組成了我國的稅收實體法體系。 對稅收征收管理適用的稅收程序法，是按稅收管理機關的不同分別規(guī)定的： 1、由稅務機關負責征收的稅種，按稅收征收管理法執(zhí)行征收管理； 2、由海關負責征收的稅種，按海關法及進出口關稅條例等有關規(guī)定執(zhí)行征收管理。 上述稅收實體法和稅收程序法的法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。,二、我國稅法體系的建立和發(fā)展 三個歷史時期：見教材 五次重大改革：見教材 要求重點掌握1984年、1994年和2006年以來我國的

9、稅制改革。,第四節(jié) 稅制要素,一、納稅義務人 納稅人，是直接負有納稅義務的單位和個人。解決“由誰納稅”的問題。 （一）自然人與法人 （二）扣繳義務人 注意：區(qū)別于負稅人 納稅人與負稅人是否一致，取決于稅負能否轉嫁。,二、課稅對象 是征稅的目的物，是據(jù)以征稅的依據(jù)。 解決“對什么征稅”問題。 1. 課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志； 2. 課稅對象體現(xiàn)著各稅的征稅范圍。,三、稅率 是對征稅對象的征收比例或征收額度。 稅率反映征稅的深度。解決“征多少稅”的問題。 稅率是稅收的核心要素。,我國現(xiàn)行的稅率形式有三種： 比例稅率、累進稅率和定額稅率。 （一）比例稅率 1. 統(tǒng)一比例稅率 2.

10、差別比例稅率 3. 幅度比例稅率,（二） 累進稅率 1. 超額累進稅率 以個人所得稅中工薪所得適用的九級累進稅率為例說明全額累進稅率與超額累進稅率的具體運用及其區(qū)別：,【案例1-1】居民A與B 2009年3月應稅工資收入分別為3999元和4001元，則各自的應納稅所得額分別為1999元和2001元。 采用超額累進稅率，則： A應納稅額 = 5005+（1999500）10 = 174.90（元） B應納稅額 = 5005+（2000500）10 +（20012000）15 = 175.15（元）,采用全額累進稅率，則： A應納稅額 = 199910 = 199.90（元） B應納稅額 = 20

11、0115 = 300.15（元） 由此可見，B工資只比A多2元，采用全額累進稅率計算，要比A多納稅100.25元（300.15199.90）；而采用超額累進稅率計算，B只比A多納稅0.25元（175.15174.90）。顯然，超額累進比全額累進更合理。,2. 超率累進稅率 原理與超額累進稅率相同。 （三）定額稅率,四、納稅環(huán)節(jié) 指在商品流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 分為： 單環(huán)節(jié)(一次課征制) 多環(huán)節(jié)(兩次課征制、多次課征制),五、納稅期限 （一）納稅間隔期 （二）納稅義務發(fā)生期 （三）納稅申報期限 【案例1-2】某企業(yè)（一般納稅人）增值稅以一個月為一納稅期。2009年7月份應納增值稅100000元。但該企業(yè)直至8月20日才繳納該筆稅款，則其： 應交滯納金 = 1000000.5 （ ？）天,六、減免稅 減免稅的形式包括：