1、第八章 賬務處理程序,Hot tips,【學習目標】掌握賬務處理程序的意義和種類；掌握記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序各自的特點、一般程序、優(yōu)缺點和適用范圍。 【本章的重點和難點】賬務處理程序的意義和種類；三種賬務處理程序的特點和一般程序。,第一節(jié) 賬務處理程序意義和種類,一、什么是賬戶處理程序 賬務處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。 賬簿的組織是賬簿的種類、格式及其相互之間關系。 記賬的步驟是指從填制會計憑證登記各種賬簿至編制會計報表的過程和步驟。 二、合理組織賬務處理程序的意義 1. 有利于及時正確提供核算資料。 2. 有利于分工合作，提高核算效

2、率。 3. 有利于掌握資金運用現(xiàn)狀，提高經(jīng)濟效益。,三、基本賬務處理程序模式 各個單位的經(jīng)濟業(yè)務雖不盡相同，賬務處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個單位可根據(jù)單位實際情況選擇不同核算程序。其基本模式如下： 賬戶 會計憑證 賬 會計報表 賬簿 （過賬過程） （編表過程）,四、賬務處理程序的種類 在我國會計核算工作中，常用的賬務處理程序主要有： 1記賬憑證賬務處理程序； 2匯總記賬憑證賬務處理程序； 3科目匯總表賬務處理程序。 以上三種賬務處理程序中，最基本的是記賬憑證賬務處理程序，其余兩種都是在記賬憑證賬務處理程序基礎上發(fā)展演變起來的，所以它們之間存在許多共同點。它們的不同之處主要表

3、現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。,五、組織賬務處理程序的要求 （一）要與本單位業(yè)務繁簡相適應 （二）要有利于及時、準確、系統(tǒng)、全面提供會計資料 （三）要有利于提高會計核算效率,第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內(nèi)容,記賬憑證賬務處理程序 一、記賬憑證賬務處理程序的特點和核算要求 （一）記賬憑證賬務處理程序的特點 基本特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 （二）記賬憑證賬務處理程序的賬簿憑證設置 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬（可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等。 二、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟,說明： 1根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬

4、憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 4根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 5期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符； 6期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。,三、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 優(yōu)點由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細。 缺點工作量大，不便于分工。 適用范圍適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟業(yè)務簡單的企業(yè)。,匯總記賬憑證賬務處理程序,一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點和核算要求 （一）匯總記賬憑證賬務處理程序的特點

5、基本特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。 （二）匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿、憑證設置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡化總分類賬登記工作。,二、匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設置，并按相應的貸方賬戶匯總。 匯總付款憑證根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設置，并按相應的借方賬戶匯總。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關賬戶的貸方分別設置，并按相關的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借。,三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟,其一般程序是： 1根據(jù)

6、原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 4根據(jù)各種匯總記賬憑證編制有關匯總記賬憑證； 5根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬； 6期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符； 7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。,四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 優(yōu)點可以反映賬戶對應關系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。 缺點增加匯總記賬憑證工作，工作量大。 適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務較多的企業(yè)。,科目匯

7、總表賬務處理程序,一、科目匯總表賬務處理程序的特點和核算要求 （一）科目匯總表賬務處理程序的特點 基本特點是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。 （二）科目匯總表賬務處理程序的賬簿憑證設置 對憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。 二、科目匯總表的編制 按總分類賬上科目排列定期（一般不超過十天）匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，登記總分類賬加以試算平衡。格式見表8-1、8-2。,表8-1 科目匯總表 年 月 日至 日 字第 號,三、科目匯總表程序的賬務處理步驟,一般程序是： 1根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編

8、制記賬憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬； 4根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； 5根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 6期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符； 7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。,四、科目匯總表賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。 通常適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。,記賬憑證匯總表賬務處理程序舉例見教材 p164193 步驟： 1、編制記賬憑證 2、登記日記賬 3、登記明細分類賬 4、編制記賬憑證匯總表 5、登記總分類賬 6、核對：月終，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余款，及各種明細分類賬的余款合計數(shù)，分別與總分類賬中有關科目的余額核對相符。 7、編制資產(chǎn)負債表和利潤表,【復習思考題】 1什么是賬務處理程序？什么是賬簿組織？ 2常用的賬務處理程序有哪些？它們的不同之處主要是什么? 3記賬憑證賬務處理程序的一般程序是怎樣的？ 4簡述記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍。 5匯總記