1、第14章 財務(wù)報表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,第三節(jié) 利潤表,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,一、財務(wù)報表的概念,二、會計報表的種類,三、財務(wù)會計報表的編制要求,1數(shù)字真實，計算準確。,2內(nèi)容完整，說明清楚。,3及時編制，及時報送。,返回,財務(wù)報表：是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述的書面文件。,包括： 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 附注,小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。,返回,二、會計報表的種類,按反映的內(nèi)容,資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表,報表附注,按列報時間不同,年度報表：

2、指年度終了對外提供的會計報表。,中期報表：指一年以內(nèi)的報表，主要包括月度報表、 季度報表和半年度報表。,揭示完整、反映全面,簡明扼要、及時編報,按編制單位的不同,單位報表：在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工編制的會計報表。,合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母子公司 的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。,返回,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末） 財務(wù)狀況的會計報表。,理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式,按月編制,靜態(tài)報表,返回,資產(chǎn)負債表的格式：,我國采用賬戶式

3、,按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱順序排列,按照權(quán)益順序排列,按照償還的先后順序排列,按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列,報告式、帳戶式,返回,根據(jù)總賬賬戶余額直接填列,注意：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費”賬戶的余額方向 其借方余額以“”號填列,如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、 可供出售金融資產(chǎn)（注）、固定資產(chǎn)清理、 遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、 其他應(yīng)付款、預(yù)計負債、專項應(yīng)付款、遞延所得稅負債、 實收資本、資本公積、盈余公積、庫存股,返回,（2）存貨,（3）持有至到期投資,（4）投資性房地產(chǎn),根據(jù)總賬

4、賬戶的余額計算填列,（1）貨幣資金,“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”,“材料采購”（“在途物資”）“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“委托加工物資”“勞務(wù)成本” “存貨跌價準備”,“持有至到期投資”“持有至到期投資減值準備”,“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準備”,（5）長期股權(quán)投資,“長期股權(quán)投資”“長期股權(quán)投資減值準備”,注意賬戶方向,返回,（）固定資產(chǎn),（）無形資產(chǎn),“固定資產(chǎn)” “累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”,“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”,（11）未分配利潤,“本年利潤”（貸）“利潤分配”（借）,注意賬戶方向,返回,（）在

5、建工程,“在建工程” “在建工程減值準備”,（）工程物資,“工程物資” “工程物資減值準備”,（10）商譽,“商譽”“商譽減值準備”,根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細科目余額分析填列,“應(yīng)付賬款”,填入“應(yīng)付賬款”項目,填入“預(yù)付賬款”項目,返回,期末余額在借方的所屬明細賬戶,期末余額在貸方的所屬明細賬戶,“研發(fā)支出”,期末轉(zhuǎn)入“管理費用”,填入“開發(fā)支出”項目,返回,資本化支出,費用化支出,根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列,壞賬準備,有關(guān)“其他應(yīng)收款”計提部分,有關(guān)“應(yīng)收賬款”計提部分,“應(yīng)收賬款”,“預(yù)收賬款”項目,“應(yīng)收賬款”項目,期末余額在借方的所屬明細賬戶,期末余額在貸方的所屬明細賬戶,其

6、他應(yīng)收款,“其他應(yīng)收款”項目,（1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款,返回,（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn),“持有至到期投資”,到期日一年以上的投資項目,一年內(nèi)到期的投資項目,“長期待攤費用”,“長期待攤費用”項目,減該項目的投資減值準備,將于一年內(nèi)攤銷部分,攤銷期在一年以上部分,減該項目投資減值準備,“持有至到期投資”項目,“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目,返回,（3）將于一年內(nèi)到期的長期負債,“長期借款”,到期日一年以上的借款本息,一年內(nèi)到期的借款本息,“應(yīng)付債券”,“應(yīng)付債券”項目,將于一年內(nèi)到期債券本息,到期日一年以上的債券本息,“長期借款”項目,“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目,返回,5表內(nèi)計

7、算項目,包括：,流動資產(chǎn)合計,非流動資產(chǎn)合計,資產(chǎn)合計,流動負債合計,非流動負債合計,負債合計,所有者權(quán)益合計,負債和所有者權(quán)益合計,返回,第三節(jié) 利潤表,利潤表:又稱損益表、收益表， 是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。,理論依據(jù),動態(tài)報表,返回,“收入-費用=利潤”的會計等式,按月編制,格式：,我國采用多步式,單步式、多步式,利潤表 企會02表 編制單位： 年 月 單位：元,稀釋每股收益,其中：基本每股收益,五、每股收益,四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）,減：所得稅費用,三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）,減：營業(yè)外支出,加：營業(yè)外收入,二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）,投資收

8、益（損失以“-”號填列）,加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）,資產(chǎn)減值損失,財務(wù)費用,管理費用,銷售費用,營業(yè)稅金及附加,減：營業(yè)成本,一、營業(yè)收入,上期金額,本期金額,行次,項 目,返回,分為“本期金額” 和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄,分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計發(fā)生額”兩欄,根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列,1營業(yè)收入：,2營業(yè)成本：,3營業(yè)稅金及附加：,4銷售費用：,5管理費用：,6財務(wù)費用：,8營業(yè)利潤：,9營業(yè)外收入：,10利潤總額：,“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”,“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”,“營業(yè)稅金及附加”,“銷售費用”,“管理費用”,“財務(wù)費用”,營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,如為虧損則以“”列示。,“營業(yè)外收入”,營業(yè)外支出：,“營業(yè)外支出”,營業(yè)利潤營業(yè)外收入 營業(yè)外支出,11所得稅費用：,12凈利潤：,“所得稅費用”,利潤總額 得稅費用,返回,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會計期間的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息 的會計報