1、第五章 關(guān)稅法,關(guān)稅法,我這可是進口的產(chǎn)品！,一、教學(xué)目標 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)對關(guān)稅有一個基本的認識，并且會確定關(guān)稅完稅價格，會適用稅率，能夠計算關(guān)稅的應(yīng)納稅額。 二、本章重點 應(yīng)納稅額的計算（包括從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅），完稅價格的確定和征收管理的有關(guān)規(guī)定。,三、本章難點 關(guān)稅完稅價格的確定，特別是進口關(guān)稅完稅價格的調(diào)整。 由于關(guān)稅由海關(guān)負責(zé)征收，所以在征收管理方面有不同于其他稅收的地方，應(yīng)特別注意這些差別。 海關(guān)除負責(zé)征收關(guān)稅外，還要代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，所以還應(yīng)注意三稅一并出題。,四、關(guān)稅的概念： 關(guān)稅是海關(guān)依法對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 要明確兩個問題：

2、 第一、關(guān)稅法律規(guī)范 海關(guān)法（法律）；進出口關(guān)稅條例、進出口稅則和進口稅辦法（基本法規(guī)）；管理辦法和實施細則（規(guī)章）。 第二、關(guān)境與國境的關(guān)系 關(guān)境 = 國境（通常情況下，二者是一致的） 關(guān)境 國境（在國境內(nèi)設(shè)立自由港、自由貿(mào)易區(qū)時，如我國香港、澳門） 關(guān)境 國境（當(dāng)幾個國家結(jié)成關(guān)稅同盟時，如歐洲聯(lián)盟）,第一節(jié)征稅對象及納稅人（了解 ） 一、征稅對象 關(guān)稅的征稅對象是指準許進出我國關(guān)境的貨物和物品。包括應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅物品兩類。 貨物是指貿(mào)易性商品； 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。 征稅對象

3、和進口方向不同，其適用的稅率也不同。,二、納稅義務(wù)人 關(guān)稅的納稅人分兩大類： (1)貿(mào)易性商品的納稅人，即經(jīng)營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人 (2)非貿(mào)易性物品的納稅人 具體界定： 1、進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人：是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)、并進口或出口貨物的法人或其他社會團體。,【思考】下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。（2002年）A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人 【答案】AC,2、進出境物品的所有人包括： （1）一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人 （2）對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人 （3）對以

4、郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人 （4）對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人,【思考】關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。關(guān)稅的納稅人包括（ ）。 A.隨身攜帶行李、物品入境的旅客 B.進口貨物的收貨人 C.進口個人郵件的收件人 D.出口貨物的發(fā)貨人 答案：ABCD 解析：關(guān)稅的納稅人包括：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人是關(guān)稅的納稅人。進境物品的納稅人包括：攜帶物品進境的入境人員；進口個人郵件的收件人；其他方式入境物品的收件人。,三、征稅范圍 所有進口貨物和少數(shù)出口貨物屬于關(guān)稅的征稅范圍。,第二節(jié)進出口稅則（了解） 一、進出口稅則 1、進

5、出口稅則的概念 是國家以法律形式對不同種類的進出口商品分別制訂稅率而形成的稅目稅率表。 進出口稅則以稅率表為主體，包括商品分類目錄和稅率兩項主要內(nèi)容。 商品分類目錄是把成千上萬種不同商品加以綜合，按照其不同特征分門別類，順序排列而形成的商品名目。 除此之外，通常還包括實施細則的法令、使用稅則的有關(guān)說明和附錄等。,2、我國現(xiàn)行稅則包括的內(nèi)容 目前我國進出口稅則的商品分類采用了海關(guān)合作理事會制定的大多數(shù)國家海關(guān)通用的商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（簡稱HS) 。 在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家的關(guān)稅政策依不同商品名目分別制定不同的稅率。海關(guān)對進出口貨物必須按所列稅率計征稅款。 因此，進出口稅則是我國征收關(guān)稅的一項主

6、要法律依據(jù)。,3、 HS及稅則商品分類目錄P162-164 （1）商品名稱與編碼協(xié)調(diào)制度（以下簡稱HS）。 HS是HS公約的附件，由海關(guān)合作理事會制定。 協(xié)調(diào)制度是國際上多個商品分類目錄協(xié)調(diào)的產(chǎn)物。它的最大特點就是通過協(xié)調(diào)，適合于與國際貿(mào)易有關(guān)的各個方面需要，成為國際貿(mào)易商品分類的一種“標準語言”。它是一部完整、系統(tǒng)、通用、準確的國際貿(mào)易商品分類體系。 從2007年1月1日起，我國正式采用世界海關(guān)組織制定的商品名稱與編碼協(xié)調(diào)制度（以下簡稱協(xié)調(diào)制度）。 以2007年版協(xié)調(diào)制度為基礎(chǔ)，結(jié)合我國貿(mào)易和其他政策，制定了中華人民共和國進出口稅則（2007年版）。 因此，我國的海關(guān)稅則是以協(xié)調(diào)制度為基礎(chǔ)的

7、。,（2）商品分類目錄 第一類活動物；動物產(chǎn)品第二類植物產(chǎn)品第三類動、植物油、脂及其分解產(chǎn)品；精制的食用油脂；動、植物蠟第四類食品；飲料、酒及醋；煙草、煙草及煙草代用品的制品第五類礦產(chǎn)品第六類化學(xué)工業(yè)及其相關(guān)工業(yè)的產(chǎn)品第七類塑料及其制品；像膠及其制品第八類生皮、皮革、毛皮及其制品；鞍具及挽具；旅行用品、手提包及類似容器；動物腸線（蠶膠絲除外）制品,第九類木及木制品；木炭；軟木及軟木制品；稻草、秸稈、針茅或其他編結(jié)材料制品；籃筐及柳條編結(jié)品第十類木漿及其他纖維狀纖維素漿；回收（廢碎）紙或紙板；紙、紙板及其制品 第十一類紡織原料及紡織制品 第十二類鞋、帽、傘、杖、鞭及其零件；已加工的羽毛及其制品；

8、人造花；人發(fā)制品第十三類石料、石膏、水泥、石棉、云母及類似材料的制品；陶瓷產(chǎn)品；玻璃及其制品第十四類天然或養(yǎng)殖珍珠、寶石或半寶石、貴金屬、包裝金屬及其制品；仿首飾；硬幣第十五類賤金屬及其制品第十六類機器、機械器具、電氣設(shè)備及其零件；錄音機及放聲機、電視圖視、聲音的錄制和重放設(shè)備及其零件、附件,第十七類車輛、航空器、船舶及有關(guān)運輸設(shè)備第十八類光學(xué)、照相、電影、計量、檢驗、醫(yī)療或外科用儀器及設(shè)備、精密儀器及設(shè)備；鐘表；樂器；上述物品的零件、附件第十九類武器、彈藥及其零件、附件第二十類雜項制品 第二十一 藝術(shù)品、收藏品及古物,二、稅率 關(guān)稅稅率分為進口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進口稅稅率

9、。 關(guān)稅稅率的形式包括比例稅率、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅等。 （一） 進口關(guān)稅稅率 P164 1、稅率種類： 自2002.1.1起，稅則設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等五種稅率形式。 對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率，根據(jù)有關(guān)法律和貿(mào)易實施情況，可以實行特別關(guān)稅稅率和報復(fù)性關(guān)稅稅率。 不同稅率的運用以進口貨物的原產(chǎn)地為標準。 具體規(guī)定如下：,（1）最惠國稅率。適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。 （2）協(xié)定稅率。適用原產(chǎn)于我

10、國參加的含有關(guān)稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進口貨物。,（3）特惠稅率。適用原產(chǎn)于與我國訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物。 （4）普通稅率。原產(chǎn)于上述(1)、(2)、(3)款所列以外國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。 （5）暫定稅率。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要，國家對部分進口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備實行暫定稅率。它是臨時性關(guān)稅稅率（一般按照年度制定）。 由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會對規(guī)定的商品制定的。包括進口商品暫定稅率和出口商品暫定稅率2個部分。適用原則： 暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率 按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率

11、。,(6)關(guān)稅配額稅率。 按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物。關(guān)稅配額是一種進口國限制進口貨物數(shù)量的措施。在規(guī)定數(shù)量內(nèi)的進口征收較低關(guān)稅，對超過規(guī)定數(shù)量部分的進口則征收較高關(guān)稅才允許進口，這就是關(guān)稅配額。 關(guān)稅配額稅率：包括配額內(nèi)稅率和配額外稅率兩種。 關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。 即，進口國對進口貨物數(shù)量制定一數(shù)量限制，對于凡在某一限額內(nèi)進口的貨物可以適用較低的稅率或免稅，但對于超過限額后所進口的貨物則適用較高或一般的稅率。,使用“關(guān)稅配額”管理辦法的世貿(mào)組織成員，需承諾對有關(guān)產(chǎn)品每年的關(guān)稅配額準入量，配額準入量內(nèi)的進口繳納低

12、稅率（稱為配額內(nèi)稅率），超過配額準入量的進口則需繳納較高的稅率（稱為配額外稅率） 我國現(xiàn)行稅則對小麥、豆油、食糖等10種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額管理。 配額內(nèi)外稅率均已在進出口稅則中公布。,2、稅率水平與結(jié)構(gòu)進口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為： 產(chǎn)品加工程度越深，關(guān)稅稅率越高，即在不可再生性資源、一般資源性產(chǎn)品及原材料、半成品、制成品中，不可再生性資源稅率較低，制成品稅率較高。目前，我國的關(guān)稅總水平將進一步下降。 3、計征辦法：P197 進口商品多數(shù)實行從價稅，從1997年7月1日起，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅、滑準稅。,從量稅：以商品的重量、長度、容量、體積、面積和數(shù)量等為計稅標準

13、。 目前我國對原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進口分別以重量、容量、面積計征從量稅 復(fù)合稅：同時使用從價和從量計征關(guān)稅，我國目前對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字相機、攝錄一體機實行復(fù)合稅。 滑準稅：稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高計征關(guān)稅的方法，可以使進口商品的價格越高，其進口關(guān)稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關(guān)稅稅率越高。 【例題】我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（）（2002年） 【答案】,（二）出口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅稅率沒有普通和優(yōu)惠之分，是一種差別比例稅率。只一欄稅率。 適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；未定有出口稅率的貨物，

14、不征出口關(guān)稅。 國家僅對少數(shù)資源稀缺性產(chǎn)品及易于竟相殺價的半制成品征收出口關(guān)稅。征收出口稅的產(chǎn)品基本是不可再生的資源類產(chǎn)品。 對36種商品計征出口關(guān)稅，其中16種商品為零關(guān)稅，所以真正征出口關(guān)稅的商品只有20種，稅率也較低。,（三）特別關(guān)稅稅率。 按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施 。包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。【例題】我國特別關(guān)稅的種類包括（）。（2004年） A.報復(fù)性關(guān)稅B.保障性關(guān)稅C.進口附加稅D.反傾銷稅與

15、反補貼稅【答案】ABD,報復(fù)性關(guān)稅 ：是指為報復(fù)他國對本國出口貨物的關(guān)稅歧視，面對相關(guān)國家的進口貨物征收的一種進口附加稅。 對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨物，可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅制委員會決定并公布。 任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物征收報復(fù)性關(guān)稅。,反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅：是指進口國海關(guān)對外國的傾銷

16、商品，在征收關(guān)稅的同時征收的一種特別關(guān)稅。其目的在于抵消他國補貼。 注意需要裁定，根據(jù)中華人民共和國反傾銷條例和中華人民共和國反補貼條例規(guī)定，經(jīng)初裁確定，由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限為自決定公告規(guī)定實施之日起，不超過4個月。,例：捷安特自行車出口到法國，但法國政府認為自行車的售價比他們同類產(chǎn)品的生產(chǎn)成本低很多，就說這是一種傾銷，所以就征了很高的反傾銷關(guān)稅 例：按我國有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)只要出口1美元的出口額，國家就要給這個出口企業(yè)幾美分的補貼，但進口國就認為這樣不合理，就要征反補貼關(guān)稅，把這部分由于補貼降下來的成本再提上去，以保護本國利益。,保障性關(guān)稅 P1

17、67 當(dāng)某類商品進口量劇增，對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時，按照WTO有關(guān)規(guī)則，可以啟動一般保障措施。 在與有實質(zhì)利益的國家和地區(qū)進行磋商后，在一定時期內(nèi)提高該項商品的進口關(guān)稅或采取數(shù)量限制措施，以保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)不受損害。（對外貿(mào)易合作部建議和公布，稅則委決定）,（四）稅率的運用：靜下心來，慢慢地輕讀3遍即可。 （1） 進出口貨物，申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。（2） 進口貨物到達前，先行申報的，裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。（3） 進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：詳見199頁,第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定（了解）我國

18、采用的原產(chǎn)地標準有兩個：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準、實質(zhì)性加工標準。 原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）輕讀3遍 能做選擇題。 1、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準 P168 2、實質(zhì)性加工標準 P168 3、其他,第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格 （重點掌握） 關(guān)稅完稅價格就是進出口貨物應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅的價值，也有稱為海關(guān)價格。 對于關(guān)稅完稅價格的審定，由海關(guān)以該貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審查確定。 對于實際成交價格是一般貿(mào)易項下進口或出口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。 完稅價格是關(guān)稅的計稅依據(jù)。 關(guān)稅的完稅價格又分為：進口貨物完稅價格和出口貨物完稅價格,一、一般進口貨物的完稅價格（CIF價格）的確定 ： 進口貨物以海關(guān)確認

19、的正常成交價格為基準的CIF價格作為完稅價格。 （一） 以成交價為基礎(chǔ)的完稅價格 正常成交價格：是指成交雙方不具有特殊經(jīng)濟關(guān)系，且該項貨物在公開市場上可以來購到的正常價格。 1. CIF價格：即以成交價格為基礎(chǔ)，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格 即，所稱的CIF價格包括貨價以及加上貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)等費用。其中， C是完整的貨價，包含支付的傭金（賣方傭金）。 （注意：向支付給自己采購代理人的購貨傭金，即買方傭金除外） I是保險費，包含在出口國和進口途中的保險費 F是運費和其他費用，包含在出口國和進口途中的運費和其他費用。,計算進口貨物的完稅價格，CIF

20、三項缺一不可。 按照海關(guān)法的規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括以下幾項： （1）貨物的貨價； （2）運抵輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用； （3）保險費。完稅價格計算公式為： 進口貨物的完稅價格貨物的貨價運輸及其相關(guān)費用、保險費 注意：運輸及其相關(guān)費用、保險費是指貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費 。即， 完稅價格（進口貨物到岸價格，即CIF）貨價采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)等費用）,（二）對實付或應(yīng)付價格（即成交價格）進行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定 P201.2 1、對下列內(nèi)容應(yīng)當(dāng)計入完稅價格納稅調(diào)增項目（重點） ： 由買方負擔(dān)的除購貨傭金（即

21、買方傭金 ）以外的傭金和經(jīng)紀費。 “購貨傭金（即買方傭金 ） ”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。不計入進口貨物的完稅價格。 若進口人（即買方）在成交價格外，另外支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格，賣方付給進口人的正常回扣，應(yīng)從成交價格中扣除。 “經(jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用；,即，關(guān)稅完稅價格 = 成交價運費保險費專利費等 買方傭金賣方傭金經(jīng)紀費 總結(jié)： 對于賣方付給我方的正常回扣、傭金，在合同內(nèi)訂明的，應(yīng)從成交價格內(nèi)扣除。在成交價格外，買方另行付給賣方一部分傭金，應(yīng)加入成交價格。,由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用。 由買方負擔(dān)

22、的包裝材料和包裝勞務(wù)費用 可以按比例分攤的，由買方以免費或以低于成本價方式銷售給賣方的貨物或勞務(wù)的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。 與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。 賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益,思考：某公司從美國進口的一批貨物，根據(jù)關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，在該公司發(fā)生的下列費用中，應(yīng)計入到岸價格的有（ ）。2002多選 A.支付結(jié)賣方的傭金 B.支付給采購代理人的買方傭金 C.進口貨物起卸前的保險費 D.支付進口貨物的專利費 答案：ACD 解析：進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸

23、價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。,例：某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣20000元，買方承擔(dān)的包裝費每噸500元，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣（不包括向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣） 已知該貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運輸、保險和其他勞務(wù)費為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，計算該批化工原料應(yīng)納關(guān)稅為多少？ 解：應(yīng)納關(guān)稅=貨價+采購費用（包裝等勞務(wù)費）買方傭金賣方傭金）關(guān)稅稅率 =（20000+500+20

24、00+1000）500噸 10%=117.5(萬元),2、下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格納稅調(diào)減項目：廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用 貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用 （、兩項都是入境起卸以后發(fā)生的，不應(yīng)計入） 進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。,例：上海某進出口公司從美國進口應(yīng)征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人民支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等

25、35萬元。進口后另發(fā)生的運費、裝卸費300元人民幣，假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。 要求：請分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。,回顧：進口貨物的關(guān)稅、進口消費稅、進口增值稅的計算方法： 1.不交消費稅的 （1）關(guān)稅關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率 （2）進口增值稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）增值稅稅率 2.交消費稅的 （1）關(guān)稅關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率 （2）進口消費稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）/（1消費稅稅率）消費稅稅率 （3）進口增值稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅）增值稅稅率 或者：進口增值稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）/（1消費稅稅率）增值稅稅率,解：（1）計算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅完

26、稅價格=離岸價+運保費+軟件費+賣方傭金-買方傭金=1410+35+50+15-10=1500（萬元） 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率=150020%=300（萬元） （2）計算組成計稅價格組成計稅價格（1500300）（110）2000（萬 （3）計算應(yīng)納消費稅 消費稅=200010%=200（萬元） （4）計算應(yīng)納增值稅 組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元） 增值稅=200017%=340（萬元） 注：計算順序關(guān)稅完稅價格關(guān)稅組成計稅價格計算消費稅計算增值稅,補充：（了解） 2、以FOB價格（即離岸價格）確定完稅價格。 以國外口岸FOB價格或者從輸出國購買以國外口岸CIF價

27、格成交的，則 其計算公式如下： 完稅價格（FOB價格運費）（1保險費率） 其中，保險費按中國人民保險公司的保險費率計算。,例某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3，假定當(dāng)日的外匯牌價（中間價）為USD1RMB8.64。 先計算運費如下： 5000408.641728000（元） 再將進口申報價格由美元折成人民幣如下： 3250008.642808000（元） 最后計算完稅價格如下： 完稅價格（FOB價格運費）（1保險費率） =（28080001728000）（13）45360000.9974549648.95（元）4

28、549649（元） 經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10， 計算該批進口硫酸鎂的進口關(guān)稅額如下： 進口關(guān)稅額454964910454946.90（元）,進口貨物的完稅價格所包含的因素可用下圖表示： 出口國 途中 進口國 離岸價格FOB 到岸價格CIF,貨價,出口稅和 離岸前相 關(guān)費用,+,+,運費、保險費 及到岸前的 相關(guān)費用,=,進口貨物的 完稅價格 （到岸價格）,總結(jié)： 進出口貨物關(guān)稅從價計算公式： 進口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=進口貨物完稅價格適用的進口關(guān)稅稅率 進口貨物完稅價格 =CIF價格 =FOB價格+運費/1-保險費率,3、雙方有特殊關(guān)系的規(guī)定：201頁（自己看一看）

29、如果買賣雙方存在特殊關(guān)系，但成交價格與下列任一價格相近，不影響成交價格的公允性：（同時還要考慮商業(yè)水平和進口數(shù)量等的影響）該成交價海關(guān)應(yīng)接受。向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的成交價格。 按倒扣法確定的完稅價格。按計算價格法確定的完稅價格。,二、進口貨物的海關(guān)估價方法（按順序計算，掌握前3種）P202 1、相同或類似貨物成交價格法： 指同時或大約同時（前后45天以內(nèi)）的貨物價格），如果有多個成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低價為基礎(chǔ)，估計進口貨物的完稅價格。 2、倒扣價格法 完稅價格境內(nèi)售價銷售利潤經(jīng)營費用境內(nèi)運費等進口關(guān)稅及其他進口稅3、計算價格法 完稅價格生產(chǎn)成本等進口前的銷售利潤進口前的經(jīng)營費用入境前的運費

30、 4、其它合理方法,三、特殊進口貨物的完稅價格 （一）加工貿(mào)易進口料件及其制成品： 加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的，海關(guān)按照一般進口貨物的完稅價格規(guī)定，審定完稅價格。其中： 1、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定。 2、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進口時的價格估定。 3、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件申報內(nèi)銷時的價格估定。,4、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。（視同進口） 5、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品（包括殘次品、

31、副產(chǎn)品），分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，則以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定。（視同進口） 6、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。 （二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物： 視同進出口處理，發(fā)生的倉儲及運輸費應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。P203,（三）運往境外修理的貨物：出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的。 完稅價格境外修理費境外料件費注：（1）被修理的貨物不作為完稅價格的組成（2）境內(nèi)以及境外發(fā)生的運保傭不作為完稅價格的組成 【例】某公司將一臺設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)報明價值8萬美元，當(dāng)期匯率8.27。支付出境運費

32、2000美元和保險費500美元；支付境外修理費3000美元，料件費1000美元；支付復(fù)運進境的運輸費2000美元和保險費500美元，當(dāng)期匯率8.28。關(guān)稅稅率8，則該公司應(yīng)繳納進口關(guān)稅為（）元。 （30001000）8.288%2649.6（元）,（四）運往境外加工的貨物：出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的。即： 完稅價格境外修理費境外料件費復(fù)運進境的運保費注：（1）作為運往境外加工的貨物完稅價格有三部分組成（2）作為運往境外被加工的貨物不納入完稅價格計稅（3）對出境的運保費不納入完稅價格計稅，但復(fù)運進境的運保費應(yīng)納入完稅價格 【例】某公司將一臺設(shè)備運往境外加工，出境時向海關(guān)報明

33、價值8萬美元，當(dāng)期匯率8.27。支付出境運費2000美元和保險費500美元；支付境外加工費3000美元，料件費1000美元；支付復(fù)運進境的運輸費2000美元和保險費500美元，當(dāng)期匯率8.28。關(guān)稅稅率8，則該公司應(yīng)繳納進口關(guān)稅為（）元。（300010002000500）8.288%4305.6,（五）暫時進境貨物：經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價辦法的估定完稅價格。 另外，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。 【例】某公司經(jīng)批準暫時進口施工機械一臺海關(guān)估定其完稅價格為100萬美元，該設(shè)備2004年9月1日進入我國，當(dāng)期關(guān)稅稅率為14，匯

34、率8.278，作為海關(guān)批準暫時進口貨物給予免稅，2005年1月該公司申請將該貨物轉(zhuǎn)為正式進口，當(dāng)期該貨物關(guān)稅稅率為7，匯率8.276，則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）元。 100萬美元8.2767%579320（元）,（六）租賃方式進口的貨物，完稅價格的確定： （1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；（2）留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；（3） 承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。,（七）留購的進口貨樣等對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；（八）予以補稅的減免

35、稅貨物 減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值做為完稅價格。 其計算公式如下： 完稅價格海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格1申請補稅時實際已使用的時間（月）（監(jiān)管年限12）,【例】2006年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用2年后項目完工，2008年8月31日公司將該設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補繳關(guān)稅多少？ 解：（1）以該項貨物原進口時的成交價格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價格。公式 （2）應(yīng)補交關(guān)稅： 完稅

36、價格海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格1申請補稅時實際已使用的時間（月）（監(jiān)管年限12） =3001（212）（512）10% 18（萬元）,（九）其他方式進口的貨物：以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。 *以上進口部分為需要掌握的重點,四、出口貨物的完稅價格： （一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格 由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。 出口貨物的成交價格指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價款總額。 出口完稅價格成交價境內(nèi)運費其他費

37、用保險費 或, 出口貨物完稅價格離岸價格出口關(guān)稅 =FOB價格-出口稅 離岸價格出口貨物完稅價格（1出口關(guān)稅稅率） 出口貨物完稅價格=FOB價格/1+出口關(guān)稅稅率,(二)不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用(考點) 1、出口關(guān)稅 2、輸出地點裝載后的運費及相關(guān)費用、保險費 3、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金 出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)予扣除； 例：某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進摩托車500輛，直接報關(guān)離境出口。摩托車出廠價每輛5000元，離岸價每輛720美元（匯率1：7.4）。假設(shè)出口關(guān)稅稅率為30%，請計算該批摩托車應(yīng)繳出口關(guān)稅額是多少？ 解：（1）完稅價格=7

38、205007.4(1+30%) (2)出口關(guān)稅稅額=（1）30% (三)出口貨物海關(guān)估價方法：(了解)看 看就行了，注意一點：沒有倒扣價格法！,五、進出口貨物完稅價格中的運費及相關(guān)費用、保險費的計算 P205（掌握） （一）實際發(fā)生的：按照實際支付的費用計算。（二）無法確定或未實際發(fā)生，按如下方法確定： 1、以一般海、陸、空運方式進口的貨物的運費和保險費： 運費應(yīng)計算至卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運）。 如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3計算保險費。計算公式： 運費貨價運費率 保險費（

39、貨價運費）3,2、以其他方式進口貨物 郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費；即：運保費郵費 以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價的1計算運保費及其相關(guān)費用等。即：運保費貨價1 作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。（如汽車） 3、出口貨物：銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運輸、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。,第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅采用從價定率和從量定額兩種征收辦法 1、從價稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格稅率 2、從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額 3、復(fù)

40、合應(yīng)納稅額：是先計征從量稅，再計征從價稅 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量單位完稅價格稅率 4、滑準稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格滑準稅稅率 滑準稅率：關(guān)稅稅率超額累退。,【例1】有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出2

41、4輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 （2002年考題分析） 要求：計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。,【答案】 小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅： 進口小轎車的貨價=1530=450（萬元） 進口小轎車的運輸費=4502%=9（萬元） 進口小轎車的保險費=（450+9）3=1.38（萬元） 進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅460.3860%=276.23（萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23）（1-8%）=800.66

42、（萬元）應(yīng)繳納消費稅=800.668%=64.05（萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=800.6617%=136.11（萬元）,例2、月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元；進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。）要求：（2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。【答案】加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅： 加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=2

43、0+3=23（萬元） 加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=2320%=4.6（萬元） 加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=（23+4.6）17%=4.69（萬元）,例3、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；要求：分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；（關(guān)稅稅率為20%）（2004年考題，本題9分）,【答案】進口

44、環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅： 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=（220+4+20+11）20%=51（萬元）（注：根據(jù)稅法規(guī)定，由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的所有傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入完稅價格；但本題所述的國外采購代理人傭金6萬元，實質(zhì)上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應(yīng)計入完稅價格）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=（220+4+20+11+51）（1-30%）30%=131.14（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）17%=74.31（萬元）,思考1：某進出口公司進口摩托車1000輛，經(jīng)海關(guān)審定的貨價為180萬美元。另外，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費1

45、0萬美元，運輸費8萬美元，保險費2萬美元。當(dāng)天人民銀行公布的人民幣基準匯價為1美元=83元人民幣。 （2000年中級） 已知：摩托車關(guān)稅稅率為80，消費稅稅率為10，增值稅稅率為17。 要求：（l）計算進口該摩托車應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計算該批進口摩托車應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算該批進口摩托車應(yīng)繳納的增值稅。,(1)應(yīng)繳關(guān)稅稅額=（1801082）8380=1328萬元 或：到岸價格=180+10+8+2=200萬美元 關(guān)稅完稅價格=200*83=1660萬人民幣 應(yīng)繳關(guān)稅稅額=1660*80%=1328萬人民幣 （2）應(yīng)繳消費稅稅額=（1660+1328）/（1-10%）10=332萬元 （3

46、）應(yīng)納增值稅額=（16601328332）l7=5644萬元 或：組成計稅價格=1660+1328+332=3320萬元人民幣 應(yīng)納增值稅額=3320*17%=5644萬元,思考2：某進出口公司進口一批機器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費3萬美元。已知：市場匯率為1美元=8.3人民幣元，該機器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30% （2005年中級） 要求（1）計算進口該批機器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額（2）說明進出口公司進口該批機器設(shè)備申報繳納關(guān)稅的期限。,（1）關(guān)稅稅額關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率

47、（200+10+20+3）8.330580.17萬元 （2）進出口公司應(yīng)當(dāng)自運輸該批機器設(shè)備的運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報。,第六節(jié)關(guān)稅減免（熟悉） 關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型法定減免：稅法中明確列出的減稅和免稅。 特定減免：也稱政策性減免。在法定減免以外，國家按國際慣例和中國國情制定的減免。 臨時減免：國務(wù)院專案審批的減 1、法定減免（1-10需要掌握）P207 、關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物，免稅 、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免稅 、外國政府、國際組織（不含企業(yè)）無償贈送的物資，免稅 、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品，免稅（

48、目的不是進出口）,、暫時進境或出境，并在6個月內(nèi)復(fù)出境或進境的物品，暫免 、來料加工、分兩情況：A、直接免。B、進口時先征，出口時再退 、退還的出口貨物，免進口稅，但不退已征的出口關(guān)稅。 、退還的進口貨物，免出口稅，但不退已征的進口關(guān)稅。 、進口貨物的酌情減或免情形：,A、在境外運輸途中或在起卸時損壞或損失的。 B、起卸后、海關(guān)放行前，國不可抗力損壞或損失的 C、海關(guān)查驗時，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的 、無代價抵償貨物，同國外免費補償或更換的，免。但未將問題貨物退還國外的，照章納稅。（視作重新進口）,2、特定減免 P207 、科教用品：對科研機構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，合

49、理數(shù)量范圍內(nèi)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科教用品，直接用于科研或教學(xué)的，免進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)VAT、消費稅。 、殘疾人專用品：個人專用品，免關(guān)稅、VAT、消費稅；規(guī)定明確的，免關(guān)稅和增值稅。,、扶貧、慈善性捐贈物資 、加工貿(mào)易產(chǎn)品 A、“三來一補”的，進境料件不征稅；進口外商的不作價設(shè)備和作價設(shè)備，分別比照外商投資項目和國同投資項目的免稅規(guī)定執(zhí)行；余料或增產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)批準內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2以內(nèi)，且總價值在3000元以下的，免稅 B、進料加工：專為加工出口而進口的，按實際復(fù)出口的數(shù)量，免征。內(nèi)銷的，照章征稅。對于副產(chǎn)品、次品、邊角料，估價征稅或酌情減免。余料或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，價值在進

50、口料件總值2以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，免稅（區(qū)別記憶）,、邊境貿(mào)易進出口物資：邊民通過互市貿(mào)易進口的商品 ，每人每日價值在3000元以下的，免進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 、保稅區(qū)：進口供保稅區(qū)使用的、進料加工的、供儲存的轉(zhuǎn)口物資，免進口關(guān)稅和其它進口環(huán)節(jié)稅。出口的物資免征出口關(guān)稅。,、出口加工區(qū)進口貨物：出口加工區(qū)可視為不在我國國內(nèi)，區(qū)內(nèi)運行境內(nèi)的，視同進口，境內(nèi)運往區(qū)內(nèi)，視為出口，具體看一看， “細讀三遍” 。 、進口設(shè)備：1998.01.01起，對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資和外商投資項目進口設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)免進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。具體：鼓勵類和限制乙類、并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項目，

51、在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備 對于 ，要仔細看看書， 、特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時減免：只掌握這個標題就行了，內(nèi)容不用看,第七節(jié)行李和郵遞物品進口稅（了解）一、行郵稅是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅,是進口關(guān)稅和進口工商稅的總稱 二、納稅人： A、攜帶應(yīng)應(yīng)個人物品入境的旅客及運輸工具服務(wù)人員 B、進口郵遞物品的收件人 C、其它方式進口應(yīng)稅個人自用物品的收件人 *個人自用物品不包括汽車、摩托車及其配件、附件（已屬貨物范疇）,三、稅率：三欄比例稅率 50%：煙、酒 20%：紡織、電子電器、自行車、鐘表、化妝品 10%：書報、影音制品、金銀制品、飲料、其它商品 3、從價計征

52、，完稅價格由海關(guān)參照該物品的境外正常零售平均價格確定。,第八節(jié)關(guān)稅征收管理（掌握） 一、關(guān)稅繳納 1、申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關(guān)申報 在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)，繳納稅款。 關(guān)稅納稅義務(wù)人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)審核批準將納稅義務(wù)人的全部或部分應(yīng)納稅款的繳納期限予以延長。,2、繳款期： 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。 如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。 例：假設(shè)某企業(yè)6月5日申報進境，申報的最后一天是幾月幾日？答案：應(yīng)該是6月18日。 例：接上題：假設(shè)繳款書的時間是6月18日，繳款的