1、第三章 稅收征收管理法律制度,第一節(jié) 稅務(wù)管理,稅務(wù)管理是指稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。 包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、納稅申報管理等幾部分。,一、稅務(wù)登記,（一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。 （二）稅務(wù)登記的范圍稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。,（三）稅務(wù)登記的種類 開業(yè)登記； 變更登記；

2、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記； 注銷登記； 外出經(jīng)營報驗登記。,1.開業(yè)登記（30日） 開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。 （1）開業(yè)登記的對象 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所；個體工商戶；從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位。 其他納稅人 除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,（2）開業(yè)登記的時間和地點,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

3、除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 幾種參照開業(yè)登記的情況（P142）,（3）開業(yè)登記的內(nèi)容P142 （4）開業(yè)登記的程序 （5）稅務(wù)登記證的核發(fā) 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證,2.變更登記（30日） 變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 變更登記的時間要求 納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)

4、辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。,3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停或者恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。 納稅人經(jīng)確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。 納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)

5、生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法補繳應(yīng)納稅款。,4.注銷登記（15日） 注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形，向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的登記。 適用范圍 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散的；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債破產(chǎn)而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；

6、納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。,時間要求（先稅務(wù)，后工商） 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商管理部門辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 納稅人

7、被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,5.外出經(jīng)營報驗登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”實行一地一證原則，即納稅人每到一縣（市）都要開具一份。 納稅人應(yīng)當(dāng)在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。 外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申請表，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。,【例題多選題】我國稅收征收管理機構(gòu)包括（）。A.國家稅務(wù)局系統(tǒng)B.地方稅務(wù)局系統(tǒng)C.海

8、關(guān)系統(tǒng)D.財政部門 AB 【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是（）。 A.5日內(nèi) B.10日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30內(nèi) D 【例題單選題】稅務(wù)機關(guān)對于納稅人的稅務(wù)登記表.提供的證件和資料審核完畢的時間為（）。A.自收到之日起30日內(nèi)B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)C.自收到之日起15日內(nèi)D.自納稅人填報之日起30日內(nèi) A,【例題單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間為（）。A.10天之內(nèi)B.半個月之內(nèi)C.30天之內(nèi)D.半年之內(nèi) C 【例題單選題】稅務(wù)登記的主要內(nèi)

9、容，主要通過納稅人填寫（） 來體現(xiàn)。A.賬務(wù)報表B.完稅憑證C.納稅申報表D.稅務(wù)登記表 D 【例題多選題】納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經(jīng)營地點，登記類型，注冊資金（資本）、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財務(wù)負責(zé)人及其聯(lián)系電話之外，還應(yīng)包括（），以及國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。A.核算方式 B.生產(chǎn)經(jīng)營方式 C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍 D.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 ABC,【例題單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）之內(nèi)，持相關(guān)證件申報辦

10、理變更稅務(wù)登記。 A.10天 B.15天 C.30天 D.60天 C 【例題判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長停業(yè)登記，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（） 【例題單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）。A.自動注銷稅務(wù)登記B.已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理C.自動延長停業(yè)登記D. 納稅人已自動接受罰款處理 B,【例題單選題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)當(dāng)填報外出經(jīng)營活動情況申報表并上交給（）。 A.公司所在地稅務(wù)機關(guān) B.經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān) C.上一級稅務(wù)機關(guān) D.不用上交 B 【例題單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外

11、出經(jīng)營，在連續(xù)12個月內(nèi)，在同一地累計超過（），應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A.90天 B.120天 C.180天 D.210天 C 【例題多選題】下列各項中，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍的有（）。 A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn) B.企業(yè)因合并而被撤消 C.企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照 D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù) ABD,二、發(fā)票管理,（一）發(fā)票的概念發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 特征 ： 合法性；真實性；時效性；共享性；傳遞性 聯(lián)次： 存根聯(lián)；發(fā)票聯(lián)；記賬聯(lián)；抵

12、扣聯(lián)（增專）,（二）發(fā)票的種類,發(fā) 票,專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票,一般普通發(fā)票,專業(yè)發(fā)票 特殊行業(yè)（國有壟斷）,行業(yè)發(fā)票 某一行業(yè),專用發(fā)票 某一經(jīng)營項目,國有鐵路、航空企業(yè)的客票、貨票,商品房 銷售發(fā)票,商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票,1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。 一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票（P156）。,2.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通

13、發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。,（三）發(fā)票的開具要求 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定：1.單

14、位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。2.開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。,3.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。5.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準

15、，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。,【例題多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián) ABCD 【例題判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 （） 【例題多選題】下列屬于普通發(fā)票的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票C.商品房銷售發(fā)票D.郵票 BC,【例題判斷題】普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。（） 【例題判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，只可以開具專用發(fā)票。 【例題判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（） ,【例題單選題】采用預(yù)收

16、貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時間為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.合同約定的收款日期的當(dāng)天C.預(yù)收賬款的當(dāng)天D.合同簽定的當(dāng)天 A 【例題單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（） A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票 B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票 C.不得代開發(fā)票 D.可以自行決定拆本使用發(fā)票 D 【例題判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（） ,【例題多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（）。 A.經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認時，才能開具發(fā)票 B.開具發(fā)票應(yīng)按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印 C.經(jīng)單位負責(zé)人同意，可以代其他單位

17、開具發(fā)票 D.開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年 ABD 【例題單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）。A.1年B.5年C.10年D.15年 B 【例題多選題】下列做法不正確的有（）。A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發(fā)票B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費用D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后予以銷毀 ABC,三、納稅申報,（一）納稅申報的概念 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。,（二）納稅申報的方式1

18、.直接申報，即上門申報。是指納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。2.郵寄申報。是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。 3.數(shù)據(jù)電文申報。納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。,第二節(jié) 稅款征收,一、稅款征收的原則 （一）稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體根據(jù)征管法第二十九條的規(guī)定：“除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動?！?（二）稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款稅務(wù)機關(guān)代

19、表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收（三）稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。稅務(wù)機關(guān)是執(zhí)行稅法的專職機構(gòu)，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。（四）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則 1、法定性原則 2、稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一上繳國庫原則 3、稅款優(yōu)先的原則,（五）稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單征管法第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅

20、憑證?！保┒惪?、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫征管法第五十三條規(guī)定：“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫?！边@也是稅款征收的一個基本原則。（七）稅款優(yōu)先的原則征管法第四十五條的規(guī)定：第四十五條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押

21、權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。,二、稅款征收方式 稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)納的稅款以及扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代征的稅款通過不同的方式組織征收入庫的活動。 我國稅款征收方式主要有以下幾種：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳 、委托代征等。,（一）查賬征收 查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊且會計記錄完

22、整的單位采用。 （二）查定征收查定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用材料等情況，在正常情況下的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。,（三）查驗征收查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。 （四）定期定額征收定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，

23、并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。,（五）代扣代繳 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制，例如個人所得稅。 （六）代收代繳代收代繳是指負有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。,（七）委托代征委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。,三、稅款征收措施,（一）核定應(yīng)納稅額 1、核定應(yīng)納稅額適用的情況 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1).依照法律、行政法規(guī)