1、模塊4填制記賬憑證,任務5銷售業(yè)務的核算 主要賬戶：主營業(yè)務收入/成本 其他業(yè)務收入/成本,供應,貨幣資金,原材料儲備資金,成品資金,生產(chǎn),銷售,生產(chǎn)資金,工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程,銷售,工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程,本質(zhì)：收入,主營業(yè)務收入,增加，記貸,銀行存款/應收賬款,同時,增加，記借,形式：貨幣資金或債權,借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入產(chǎn)品 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）,借：應收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入產(chǎn)品 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）,例1、2005年11月銷售A、B兩種產(chǎn)品，收到款項并已存入銀行存款戶。按銷售收入的17收取增值稅。 A產(chǎn)品50000千克，單價1.40元，計銷售額700

2、00元 B產(chǎn)品40000千克，單位1.20元，計銷售額48000元 合計 118000元 應收取的增值稅額為 20060元,借：銀行存款 138 060.00 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 20 000.00 B產(chǎn)品 48 000.00 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）20 060.00,例2、2005年12月銷售給乙工廠A產(chǎn)品30000千克，每千克1.40元，B產(chǎn)品70000千克，每千克1.20元，共計貨款126000元，增值稅額21420元，款暫欠。,借：應收賬款乙工廠 147 420.00 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 42 000.00 B產(chǎn)品 84 000.00 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）21

3、 420.00,賣方,A企業(yè)（賣方）,稅務部門,A企業(yè)（買方）,買方,材料買價100元,買方支付117元,17元增值稅買方已交,產(chǎn)品售價200元,買方支付234元,34元增值稅賣方未交,應交稅金應交增值稅（進項稅額） 記“借”,應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 記“貸”,銷售,工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程,本質(zhì)：成本,主營業(yè)務成本,增加，記借,庫存商品,同時,減少，記貸,形式：庫存商品,借：主營業(yè)務成本產(chǎn)品 貸：庫存商品產(chǎn)品,例3、2005年11月，結轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品每千克成本0.84元，B產(chǎn)品每千克成本0.70元，本月售出A產(chǎn)品88 000千克，B產(chǎn)品210 000千克。,借：主營業(yè)務成本

4、A產(chǎn)品 73 920.00 B產(chǎn)品 147 000.00 貸：庫存商品A產(chǎn)品 73 920.00 B產(chǎn)品 147 000.00,借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入產(chǎn)品 ￥（銷售價） 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）,借：主營業(yè)務成本產(chǎn)品 $（成本價） 貸：庫存商品產(chǎn)品,主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本 ￥ $,例3、2005年12月銷售給乙工廠A產(chǎn)品30000千克，每千克1.40元共計貨款42000元，增值稅額7140元，款暫欠。結轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品的成本30000元。計算銷售A產(chǎn)品利潤。,借：應收賬款乙工廠 49 140.00 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 42 000.00 應交稅金應交增值稅（銷項稅額

5、） 7 140.00,借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品 30 000.00 貸：庫存商品A產(chǎn)品 30 000.00,主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本42 00030 00012 000,銷售業(yè)務的核算,P151頁業(yè)務12 取得產(chǎn)品銷售收入 借：銀行存款 1,210,365.00 貸：主營業(yè)務收入-男夾克衫 560,000.00 -女夾克衫 474,500.00 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）175,865.00 結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務成本-男夾克衫 337,120.00 -女夾克衫 289,591.00 貸：庫存商品-男夾克衫 337,120.00 -女夾克衫 289,591.00,一、銷

6、售產(chǎn)品核算小結,P151頁做筆記 出售產(chǎn)品 借：銀行存款/應收賬款-X單位 貸：主營業(yè)務收入-X產(chǎn)品 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 借：主營業(yè)務成本-X產(chǎn)品 貸：庫存商品-X產(chǎn)品,核算賬戶： 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本,二、銷售材料核算小結,P154頁做筆記 出售材料時 借： 貸： 結轉(zhuǎn)材料銷售成本 借： 貸：,核算賬戶： 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本,銀行存款/應收賬款-X單位,其他業(yè)務收入,應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）,其他業(yè)務成本,原材料-X材料,P153頁業(yè)務3,取得銷售材料收入 借：應收賬款-喜兒有限公司 21,060.00 貸：其他業(yè)務收入 18,000.00 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,060.00 結轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：其他業(yè)務成本 10,100.00 貸：原材料-拉鏈 10,100.00,銷售業(yè)務中主營業(yè)務相對比較重要，要按收入取得對象設置明細科目核算；其他銷售業(yè)務相對次要，不需要設置明細科目核算。,營業(yè)稅金及附加,企業(yè)應根據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費稅三稅總額分別按7%(5%&1%)和3%計提城市維護建設稅和教育費附加。計入 “營業(yè)稅金及附加”（損益/費用類） “應交稅費-應交城建稅”（負債類） “應交稅費-應交教育費附加”（負債類）,借,貸,貸,增值稅額=銷項稅額-進項稅額,P157業(yè)務5,借：營業(yè)稅金及附