1、評估管理辦法和 相關(guān)工作流程,產(chǎn)權(quán)局評估處 郜志宇,目錄,第一章 概述 第二章 評估管理辦法和工作流程 第三章 中央企業(yè)評估管理檢查,第一章 概述,一、國資委成立以來頒布的評估方面的規(guī)章制度,企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法(國資委令第12號）（2005年） 關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知（國資產(chǎn)權(quán)2006274號 ）,二、制定12號令的必要性,1.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行資產(chǎn)評估監(jiān)管職能需要依法進行。 2.評估監(jiān)管部門和監(jiān)管范圍發(fā)生了較大的變化。 3.現(xiàn)行評估法規(guī)已不能更好地適應(yīng)企業(yè)不斷改革的需要。 4.加快管理速度，推進企業(yè)改制進程。,國資委核準與備案項目情況,三、制定評估管理

2、辦法的主要法律依據(jù),1.公司法 2.企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 3.國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院91號令） 4.關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式加強資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見的通知（國辦發(fā)2001102號） 5.財政部14號令、財企2001801號、財企2001802號、 財企2001803號,四、12號令與過去評估法規(guī)的主要差別,1.調(diào)整了我委與所出資企業(yè)的備案管理權(quán)限。 2.應(yīng)進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為有所變化。 3.新增加了委托方和選擇評估機構(gòu)的條件。 4.規(guī)范了核準、備案的工作要求。 5.增加了對所出資企業(yè)的監(jiān)督檢查內(nèi)容。 6.改變了對評估機構(gòu)的處罰方式。,五、企業(yè)評估管理人員的職責(zé),1、

3、負責(zé)公司的日常評估管理工作 2、負責(zé)公司評估管理相關(guān)制度的制定和執(zhí)行 3、對相關(guān)資產(chǎn)評估項目備案 4、對評估備案的相關(guān)資料進行整理輸入 5、對每年度公司資產(chǎn)評估項目的情況進行統(tǒng)計分析 6、接受國資委對資產(chǎn)評估管理工作的檢查,第二章 評估管理辦法和工作流程,一、12號令,1.總則 2.資產(chǎn)評估 3.核準與備案 4.監(jiān)督檢查 5.罰則和附則,主要內(nèi)容,1、總則,立法目的及法律依據(jù) 適用范圍 管理體制 管理方式 統(tǒng)計報告制度,具體內(nèi)容,2、資產(chǎn)評估,應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的行為 可不進行資產(chǎn)評估的行為 資產(chǎn)評估委托方 聘請的評估機構(gòu)須具備的資質(zhì),具體內(nèi) 容,應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的行為,整體或者部分改建為有限責(zé)

4、任公司或者股份有限公司； 以非貨幣資產(chǎn)對外投資； 合并、分立、破產(chǎn)、解散； 非上市公司國有股東股權(quán)比例變動； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓； 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；,整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位； 以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)； 資產(chǎn)涉訟； 收購非國有單位的資產(chǎn)； 接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資； 接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。,可不進行資產(chǎn)評估的行為,經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)； 國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。,資產(chǎn)評估委托方,應(yīng)當(dāng)由

5、產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。(12號令) 經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托；經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)的出資人委托。企業(yè)接受非國有資產(chǎn)等涉及非國有資產(chǎn)評估的，一般由接受非國有資產(chǎn)的企業(yè)委托。（274號文）,聘請的評估機構(gòu)須具備的資質(zhì),遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄； 具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件； 具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長； 與企業(yè)負責(zé)人無經(jīng)濟利益關(guān)系； 未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。具備與評估對象

6、相適應(yīng)的資質(zhì)條件（涉及上市公司的資產(chǎn)評估必須聘請有證券職業(yè)資格的評估、審計機構(gòu)）,3、核準與備案,核準 備案,具體內(nèi) 容,核準,國務(wù)院國資委：經(jīng)國務(wù)院批準的重大事項 地方國資委：經(jīng)各級人民政府批準經(jīng)濟行為的事項,需要核準的經(jīng)濟行為,企業(yè)辦理核準項目的主要工作,1、評估前 2、評估進行中 3、評估工作結(jié)束后,1、評估前,聘請中介機 構(gòu) 設(shè)計重組方案 匯報工作進程 評估前應(yīng)當(dāng)向國資委報告的相關(guān)事項 注意事項,主要工 作,向國資委報告的相關(guān)事項,相關(guān)經(jīng)濟行為批準情況； 評估基準日的選擇情況； 資產(chǎn)評估范圍的確定情況； 選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況； 資產(chǎn)評估的時

7、間進度安排情況。,主要內(nèi) 容,注意事項,保證重組方案與經(jīng)濟行為批準文件一致，需要特別處理的事情要在經(jīng)濟行為申請文件中向國務(wù)院報告。 保證審計評估的范圍與重組方案設(shè)定的范圍一致。 合理設(shè)定時間表，合理選取評估基準日。,簡要 說明,2、評估進行中,協(xié)助相關(guān)的中介機構(gòu)做好相應(yīng)的評估審計工作。 必要時對我們要對項目進行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場指導(dǎo) 。,3、評估工作結(jié)束后,上報評估核準申請和相關(guān)資料 上報時間：評估基準日起8個月內(nèi) 國資委組織專家進行審核,需報送的資料,資產(chǎn)評估項目核準申請文件； 資產(chǎn)評估項目核準申請表； 與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料； 所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議

8、等材料； 資產(chǎn)評估機構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔）； 與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的審計報告； 資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函； 其他有關(guān)材料。,評估核準會的程序,由被審核企業(yè)介紹基本情況、行為依據(jù)和評估前標的物帳面價值審計情況； 由中介機構(gòu)介紹評估依據(jù)、評估方法、現(xiàn)場核查情況及主要問題處理等； 除1-2名聯(lián)系、輔助人員外，被審核企業(yè)、中介機構(gòu)的相關(guān)人員撤離評審現(xiàn)場； 由組織評審的國有資產(chǎn)監(jiān)管部門工作人員分配被評審的評估報告，評審由各位專家獨立進行；,在評審過程中，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門組織進行專家質(zhì)詢，被評審企業(yè)和中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受專家質(zhì)詢并如實回答與評估報告有關(guān)的問題；

9、 每位專家向國有資產(chǎn)監(jiān)管部門工作人員提出獨立的書面評審意見，整理后將意見反饋給中央企業(yè)。(專家填寫“專家評審意見表”) 企業(yè)和中介機構(gòu)在對意見進行整理和答復(fù)后，將答復(fù)意見和修改后的資料報送我委。 根據(jù)具體情況，看是否需要復(fù)審，如許復(fù)審在組織專家進行審核。 最后企業(yè)將完整的資料報送我們，我們起草評估核準文件，報委領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。,審核的要點,資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準； 資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)； 評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； 評估基準日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示； 資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；,評估依據(jù)是否適當(dāng)； 企業(yè)是否就所提供的

10、資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾； 評估過程是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定； 參與審核的專家是否達成一致意見。,備案,備案權(quán)限 評估備案審核流程 基本要求 報送資料 初審要點 審核中常見問題 評估方法 評估結(jié)果有效期 交易價格,經(jīng)國資委批準的事項（包含協(xié)議轉(zhuǎn)讓）； 國家授權(quán)投資機構(gòu)5000萬元以上主輔分離的項目；(地方國資委可根據(jù)自己的實際情況) 其他中央企業(yè)2000萬元以上的主輔分離的項目。(地方國資委可根據(jù)自己的實際情況),國資委備案權(quán)限,企業(yè)自行批準的經(jīng)濟行為； 國家授權(quán)投資機構(gòu)5000萬元以下主輔分離的項目；(地方國資委可根據(jù)自己的實際情況)

11、 其他中央企業(yè)2000萬元以下的主輔分離的項目；(地方國資委可根據(jù)自己的實際情況) 多個國有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項 ； 接受的非國有資產(chǎn)評估項目。,企業(yè)備案權(quán)限,評估備案審核流程,企業(yè)提出備案申請,國資委初審,審核報告提出反饋意見,企業(yè)回復(fù)意見,對回復(fù)意見進行審核,出具復(fù)審表,副處長審核,處長審核,副局長審核,局長批準備案,合規(guī),不合規(guī),企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內(nèi)提出備案申請； 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評

12、審。,基本要求,國有資產(chǎn)評估項目備案表一式三份（附件2）； 資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估說明和評估明細表及其電子文檔）； 與資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準文件； 協(xié)議轉(zhuǎn)讓項目必須上報協(xié)議轉(zhuǎn)讓申請文； 其他有關(guān)材料 。,報送的資料,資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準； 資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； 評估基準日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示； 資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致； 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾； 評估程序是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定。,初審的

13、要點,關(guān)注評估報告的出具日期與審計報告的出具日期和承諾函等日期的前后情況。 評估目的與經(jīng)濟行為是否一致。 審計報告范圍與評估范圍是否一致，與改制方案的范圍是否一致，尤其要關(guān)注土地等資產(chǎn)是否在改制范圍內(nèi)。 評估報告基準日與土地估價報告基準日、審計報告日是否一致。 評估原則要體現(xiàn)獨立、客觀、公正等原則。 評估依據(jù)是否包含國資委評估管理的相關(guān)辦法，國家其他方面的法規(guī)制度，房產(chǎn)土地等的法規(guī)是否遵循當(dāng)?shù)貙π缘南嚓P(guān)法規(guī)辦法。,審核中常見的問題,關(guān)注評估報告的價值類型和定義，關(guān)注其中如果有“提供價值咨詢和參考”或非市場價值的字樣等，要重點關(guān)注，因為如果都不是市場價值的話，報告本身就沒有意義。 關(guān)注采用的評估

14、方法，采用幾種評估方法。 評估過程，關(guān)注評估過程的時間表，主要是與資產(chǎn)的實際情況相符，如果資產(chǎn)量較大，從現(xiàn)場勘查，到評定估算、出具報告，只有幾天的時間，就可以大體了解評估機構(gòu)在作報告的時候是否盡職。 關(guān)注評估結(jié)論，對于涉及企業(yè)整體價值的，關(guān)注兩種評估方法的評估值，選擇哪一個評估值作為最終的評估結(jié)果，重點關(guān)注選擇的原因；如果兩種評估方法的評估值差距較大，要考慮評估方法的選擇是否合理。對于成本法的評估，要關(guān)注各項資產(chǎn)的增減值情況，對增減值較大的要重點關(guān)注。目前尤其要關(guān)注房產(chǎn)、土地的評估情況,特別事項說明，要重點關(guān)注每一條，都有可能對評估報告產(chǎn)生重大影響。如產(chǎn)權(quán)瑕疵、抵押擔(dān)保、資產(chǎn)涉訴等。 評估報告

15、的期后事項。如果評估資產(chǎn)在基準日后有了重大變化或影響資產(chǎn)的情況發(fā)生，可能影響評估結(jié)論的合理性，有可能就要對資產(chǎn)重新進行評估。例如公司持有的長期投資，在基準日的時候還是長期投資，評估報告出具時進行了轉(zhuǎn)讓，這就有可能存在大量的法律隱患。如果整個報告的經(jīng)濟行為是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方有可能會提出要長期投資單位的股權(quán)。評估報告的法律效力。 備查文件。大家可以看一下財政部關(guān)于印發(fā)資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定（財評字199991號）,評估說明 關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明、資產(chǎn)清查核實情況的說明關(guān)注清查結(jié)論。 各項資產(chǎn)的技術(shù)說明。大家可以看一下關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見的通知（國資辦發(fā)199623號

16、）中對各項資產(chǎn)的評估都作了說明，大家在審核成本法評估報告的時候可以借鑒。我只說一下目前重點關(guān)注的項目：存貨、房屋、土地、在建工程,涉及企業(yè)價值的資產(chǎn)評估項目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估 （274號文）,評估方法,經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準日起1年。不得擅自延期。,評估結(jié)果的有效期,企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。協(xié)議轉(zhuǎn)讓時不得低于評估值。,交易價格,第五章罰則,主要是明確企業(yè)、評估機構(gòu)、國有資產(chǎn)

17、監(jiān)督管理部門和相關(guān)人員在資產(chǎn)評估過程中有違法違規(guī)行為時應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)法律責(zé)任。 如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在應(yīng)評估而不評估，聘請不符合資質(zhì)的評估機構(gòu)，提供虛假資料，不按規(guī)定辦理核準、備案手續(xù)等問題時，可依法確認其經(jīng)濟行為無效； 評估機構(gòu)有違法違規(guī)行為的，要通報其行業(yè)主管機關(guān)，情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得再委托其進行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)； 對負有直接責(zé)任的相關(guān)人員可按人事管理權(quán)限給予行政處分，涉嫌犯罪的移交司法機關(guān)處理等。,第三章 中央企業(yè)評估管理檢查,檢查情況,一、檢查基本程序,1、下達檢查通知 2、企業(yè)自查 3、聽取企業(yè)匯報 4、檢查工作 5、反饋檢查意見 6、檢查整改情況 7、提交檢查報告，建立檢查工作檔案,基本程

18、序,下達檢查通知,提出自查要求 檢查內(nèi)容 檢查人員和時間,企業(yè)自查,自查時間 自查人員安排 自查范圍和內(nèi)容 自查中發(fā)現(xiàn)的主要問題 改進措施等 并填列企業(yè)資產(chǎn)評估內(nèi)部管理制度清單 評估管理崗位設(shè)置情況表 評估備案工作審核基本情況一覽表 應(yīng)評未評應(yīng)備未備項目統(tǒng)計表 評估備案工作內(nèi)部審核工作流程表 資產(chǎn)評估備案項目基本情況統(tǒng)計表,聽取企業(yè)匯報,1.集團公司基本情況; 2.檢查年度內(nèi)重大產(chǎn)權(quán)變動事項; 3.企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建設(shè)和執(zhí)行情況； 4.評估備案工作的內(nèi)部管理及審核流程； 5.評估管理人員配備情況；,6.檢查年度內(nèi)已備案的資產(chǎn)評估項目情況； 7.檢查年度內(nèi)已備案的資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)

19、的經(jīng)濟行為實施情況； 8.檢查年度內(nèi)有無應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估而未進行評估的項目； 9.檢查年度內(nèi)有無應(yīng)當(dāng)辦理備案而未辦理的項目； 10.企業(yè)自查情況（提交自查報告）； 11.其他有關(guān)情況。,檢查工作,資產(chǎn)評估管理制度的建設(shè)和執(zhí)行情況 人員配備情況 抽查所備案項目審核情況 根據(jù)具體情況確定1-2個重點抽查項目（下達項目檢查通知書） 須到現(xiàn)場進行實地勘察 找相關(guān)中介機構(gòu)進行座談 必要時調(diào)閱評估的工作底稿,反饋意見,專家形成初步檢查意見,中央企業(yè),國資委產(chǎn)權(quán)局,上報委領(lǐng)導(dǎo)形成檢查報告,溝通意見一致,檢查整改情況,提交整改報告 必要時進行回訪,提交檢查報告，建立檢查工作檔案,檢查報告的主要內(nèi)容包括：檢查范圍和內(nèi)容，檢查實施過程，企業(yè)自查情況，檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題和檢查結(jié)論，以及企業(yè)整改措施。 進行過跟蹤回訪檢查的，檢查報告的內(nèi)容還應(yīng)包括：企業(yè)的整改報告、整改情況和整改結(jié)果。,二、檢查重點,是否建立了較為完善并切實可行的評估管理工作制度 企業(yè)評估管理機構(gòu)設(shè)置的合理性 評估管理人員配置是否恰當(dāng)和專業(yè)能力是否勝任,制度建設(shè)方面,檔案管理情況 年度統(tǒng)計分析報告是否及時、準確 應(yīng)進行評估的項目是否進行了評估，應(yīng)備案的項目是否辦理了備案，是否存在越權(quán)辦理備案手續(xù)的情況 對下屬企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作實施管理和監(jiān)督檢查 與評估