1、,第二章 貨幣資金,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類 包括： 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金, 職能分離 控制與監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)與稽核,貨幣資金的管理與控制,定義：庫存現(xiàn)金是存放于企業(yè)，用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。 狹義：現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金 廣義：現(xiàn)金指出了庫存現(xiàn)金以外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。,一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容,現(xiàn)金的廣義與狹義,國際慣例 中的 現(xiàn)金概念,狹義的現(xiàn)金,我國會(huì)計(jì)慣例 中的 現(xiàn)金概念,企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金： 1. 職工工資、津貼； 2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3. 頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4. 各種勞保

2、、福利費(fèi)用，以及對(duì)個(gè)人的其他支出； 5. 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7. 轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出； 8. 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,（一）現(xiàn)金的使用范圍,根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不能用現(xiàn)金支付的是（ ）。 A. 支付職工獎(jiǎng)金5 000元 B. 支付零星辦公用品購置費(fèi)800元 C. 支付物資采購貨款1 200元 D. 支付職工差旅費(fèi)2 000元 【答案】C,單選題：,（二）庫存現(xiàn)金的限額管理：,庫存現(xiàn)金限額 是指經(jīng)銀行核定的、企業(yè)日?？梢员３值膸齑娆F(xiàn)金的最高額度。一般為35天日常零星開支的正

3、常需要量。 特殊情況可適當(dāng)放寬，但最長不得超過天零星開支需要量。,（三）現(xiàn)金收支的管理：,1. 收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行； 2. 現(xiàn)金支出，可以動(dòng)用庫存現(xiàn)金，也可以從銀行提取支付。但不得“ 坐支” 銷貨款。 用收入的現(xiàn)金直接支付支出叫做“坐支” 。 企業(yè)如果因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，在確定的坐支范圍和限額內(nèi)坐支。 3.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。 4.因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。

4、,（四）現(xiàn)金賬目管理,企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬實(shí)相符。企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。,什么叫“坐支”？,二、庫存現(xiàn)金的核算 （一）庫存現(xiàn)金收入的核算,【例2-1】 甲2009年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄： （1）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 （2）業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元： 借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 （3）總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用60元： 借：管理費(fèi)用 60 貸：庫存現(xiàn)金 60,（

5、二）備用金制度及其核算,企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算，不設(shè)置備用金賬戶的，可在“其他應(yīng)收款備用金”賬戶中核算。 備用金按管理方式不同可分為定額備用金和非定額備用金兩種。,1、定額備用金,（1）根據(jù)核定的備用金定額撥付款項(xiàng)時(shí)： 借：備用金xx部門 貸：銀行存款 （2）有關(guān)部門憑證報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金,2、非定額備用金,（1）向有關(guān)部門或個(gè)人預(yù)付款項(xiàng)時(shí)： 借：備用金xx 貸：庫存現(xiàn)金 （2）憑有關(guān)單證報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：備用金xx,（三）庫存現(xiàn)金的清查,1、庫存現(xiàn)金的清查包括：出納員每日清點(diǎn)核對(duì)、清查小組定期和不定期的盤點(diǎn)與核對(duì)。 2、對(duì)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余

6、，應(yīng)先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 賬戶核算。 3.現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金短缺或溢余。 當(dāng)實(shí)際庫存金額大于帳面數(shù)時(shí)，為長款；當(dāng)實(shí)際庫存金額小于帳面數(shù)時(shí)，為短款。,單選題：,關(guān)于現(xiàn)金的清查，下列說法不正確的是（ ）。A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場B.“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章C.要根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理 D.不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理 答案：D,對(duì)庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用的方法是（ ）。 A.實(shí)地盤點(diǎn)法 B.檢查現(xiàn)金日記賬 C.倒擠法 D.抽查現(xiàn)金 答案：A,庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)時(shí)，（ ）必須在場。 A.記賬人員 B

7、.出納人員 C.單位領(lǐng)導(dǎo) D.會(huì)計(jì)主管 答案：B,多選題：,在清查庫存現(xiàn)金時(shí)，過程中應(yīng)特別注意查明有無（）等。A挪用現(xiàn)金B(yǎng)以白條、借條、收據(jù)及待報(bào)銷憑證等充抵庫存現(xiàn)金C超限額保留庫存現(xiàn)金D任意坐支庫存現(xiàn)金E庫存現(xiàn)金短缺或溢余的問題 【答案】ABCDE,會(huì)計(jì)分錄,2 貨幣資金,單選題：,企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺500元，在未查明原因之前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B. 營業(yè)外支出 C. 其他應(yīng)收款 D. 管理費(fèi)用 【答案】A,無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)該記入（ ）科目。 A.管理費(fèi)用 B.營業(yè)外收入 C.銷售費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)收入 答案：B,企業(yè)現(xiàn)金清查中

8、，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）。 A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B. 管理費(fèi)用 C. 銷售費(fèi)用 D. 營業(yè)外支出 【答案】B,單選題：,【例2-2】 某企業(yè)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)， 1. 企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款90元，原因待查： 借：庫存現(xiàn)金 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90 2.經(jīng)反復(fù)核查，無法查明長款90元的具體原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)作為營業(yè)外收入. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 90,3.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金短款400元，原因待查： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 4.經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款中2

9、00元系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，其余200元原因無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(出納員） 200 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400,習(xí)題：,某企業(yè)某月份進(jìn)行現(xiàn)金清查，根據(jù)清查結(jié)果做出會(huì)計(jì)分錄： 1、現(xiàn)金溢余 （1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余50元 （2）若經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理： （3）查明原因應(yīng)該是支付給技術(shù)員宋玉冰的差旅費(fèi),（1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余50元 借：庫存現(xiàn)金50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50 （2）若經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理

10、流動(dòng)資產(chǎn)損溢50 貸：營業(yè)外收入50 （3）若查明原因應(yīng)該是支付給技術(shù)員宋玉冰的差旅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50 貸：其他應(yīng)付款技術(shù)員宋玉冰50,2、現(xiàn)金短缺 （1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺10元 （2）經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償 （3）經(jīng)核查，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償,（1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺10元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10 貸：庫存現(xiàn)金10 （2）經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償 借：其他應(yīng)收款出納員10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10 （3）經(jīng)核查，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10

11、,一、銀行存款管理 （一）銀行存款開戶的管理,第二節(jié) 銀行存款,1. 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。工資、獎(jiǎng)金等的支取，只能通過基本存款戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。不得在多家銀行開立基本存款賬戶。,2. 一般存款戶： 是企業(yè)在基本存款戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。企業(yè)不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。,3. 臨時(shí)存款戶： 是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以根據(jù)國家現(xiàn)金 管理規(guī)

12、定辦理現(xiàn)金收、付。 4. 專用存款戶： 是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。,多選題：,根據(jù)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。 A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 專用存款賬戶 D. 臨時(shí)存款賬戶 【答案】ABCD,【小資料】銀行英文名稱縮寫趣聞 中國建設(shè)銀行CBC存不存? 中國銀行BC不存! 國家開發(fā)銀行CDB存點(diǎn)吧? 中國農(nóng)業(yè)銀行ABC俺不存! 北京市商業(yè)銀行BCCB白存存不？ 匯豐銀行HSBC還是不存？ 中國工商銀行ICBC愛存不存！ 中國光大銀行CEB存一百！ 招商銀行CMBC存嘛，白癡！,企業(yè)的存款賬戶只能辦理自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶

13、，不得公款私存，也不得因開戶行嚴(yán)格執(zhí)行制度、紀(jì)律而轉(zhuǎn)移基本存款賬戶。,（二）銀行存款結(jié)算的管理：,結(jié)算 是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人所發(fā)生的款項(xiàng)收付行為。 現(xiàn)金結(jié)算 是指收付雙方直接使用現(xiàn)金進(jìn)行款項(xiàng)收付。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 是指收付雙方不直接使用現(xiàn)金，而是通過銀行以轉(zhuǎn)賬劃撥方式進(jìn)行款項(xiàng)收付。,二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：,1. 什么是銀行匯票？ 銀行匯票 是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2. 銀行匯票的適用范圍： 適用于異地各單位、個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。,（二）銀行匯票結(jié)算方式：,3. 銀行匯票的有關(guān)規(guī)定

14、 有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓,2 貨幣資金,1. 銀行本票的概念和種類： 銀行本票 是銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2. 銀行本票的適用范圍： 適用于 同城 各單位、個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。,（三）銀行本票結(jié)算方式：,(1) 銀行本票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓；(2) 付款期最長不超過兩個(gè)月；(3) 申請(qǐng)人或收款人是個(gè)人的，可憑“現(xiàn)金”字樣提現(xiàn)；(4) 銀行本票見票即付，不予掛失。,3. 銀行本票的有關(guān)規(guī)定：,1. 什么是商業(yè)匯票？ 商業(yè)匯票 是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無條件支付票款給收

15、款人或持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。,（四）商業(yè)匯票：,適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同城、異地均可。,2. 商業(yè)匯票的適用范圍：,（1） 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（2） 付款期由雙方商定，最長不超過6個(gè)月。（3） 商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。（4） 持票人可將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。,3. 商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：,1. 支票的概念、種類： 支票 是由出票人簽發(fā)的，委托銀行在見票時(shí)無條件支付票款給收款人或持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 現(xiàn)金支票用于提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,（

16、四）支票結(jié)算方式：,2. 支票的適用范圍： 同城各單位之間的各種款項(xiàng)的結(jié)算。 3. 支票的有關(guān)規(guī)定： （1）支票一律記名，即填明收款人名稱； （2）在票據(jù)轉(zhuǎn)讓地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓（現(xiàn)金支票除外） ； （3） 提示付款期限自出票日起10天。到期日遇節(jié)假日順延； （4） 遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票可以掛失。,4. 簽發(fā)支票的注意事項(xiàng)： （1） 支票必須用 碳素墨水或墨汁 書寫； （2） 如果“日期”（票據(jù)的出票日期必須大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日 ）

17、、“收款人” 、“金額”寫錯(cuò)，不得更改，應(yīng)加蓋“作廢”章，妥善保管。其他內(nèi)容寫錯(cuò)可以更改，但必須加蓋預(yù)留銀行印鑒。 （3） 簽發(fā)空頭支票，或印章與印鑒不符的，除退票外，處以5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票?！?1. 什么是匯兌？ 匯兌 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯 是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯 是指匯款人委托銀行通過電報(bào)或其他電子方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。,（五）匯兌結(jié)算方式：,2. 匯兌結(jié)算方式的適用范圍： 適用于 異地 各單位、個(gè)人的商

18、品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。,1. 什么是委托收款？ 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款也分郵寄和電劃兩種。2. 委托收款方式的適用范圍： 在銀行開戶的單位之間的各種款項(xiàng)的結(jié)算。同城、異地均可使用。,（六）委托收款結(jié)算方式：,3. 委托收款的有關(guān)規(guī)定： （1） 無金額起點(diǎn)； （2）付款期三天； （3）到期付款方資金不足的，銀行不負(fù)責(zé)扣款，由收款人自行處理。,2 貨幣資金,1. 什么是托收承付？ 托收承付 是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 按款項(xiàng)劃回方式的不同，托收承付分郵寄和電劃兩種。,（七）托

19、收承付結(jié)算方式：,2. 托收承付的適用范圍： 異地 企業(yè)之間根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生的商品交易，以及由于商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得使用托收承付結(jié)算方式。,銀行結(jié)算方式的歸納,同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票 同城、異地均可 委托收款、商業(yè)匯票,注意各種票據(jù)的有效期限；只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。,！,2 貨幣資金,三、銀行存款核算,【例2-3】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下: （1）企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計(jì)2340元，收到支票存入銀行： 借：銀行存款 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)

20、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 （2）企業(yè)預(yù)收銷貨款4000元存入銀行： 借：銀行存款 4000 貸：預(yù)收賬款 4000,（3）收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行： 借：銀行存款 5850 貸：應(yīng)收賬款 5850 （4）企業(yè)購進(jìn)原材料8000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅1360元，貨款共計(jì)9360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖： 借：原材料 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款 9360,（5）以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元： 借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 （6）從銀行提取現(xiàn)金4700元備發(fā)工資： 借：庫存現(xiàn)金 4700 貸：銀行存款 4700,四、銀行存款的清查,1

21、. 核對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)的原因 （1）計(jì)算錯(cuò)誤； （2）記賬錯(cuò)誤； （3）未達(dá)賬項(xiàng)。 2. 未達(dá)賬項(xiàng)的類型 （1）企業(yè)已收，銀行未收；（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額） （2）企業(yè)已付，銀行未付；（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額） （3）銀行已收，企業(yè)未收；（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額） （4）銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）,所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”，是指由于雙方（）不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)人賬，而另一方尚未人賬的款項(xiàng)。A記賬科目B記賬地點(diǎn)C記賬時(shí)間D記賬數(shù)量 【答案】C,單選題：,多選題：,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的

22、賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。 A. 企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B. 企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 C. 銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 D. 銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知 【答案】AC,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,年 月 日,未達(dá)賬項(xiàng)的處理,“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。,！,單選題：,某企業(yè)年末銀行存款日記賬的余額為17850元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額為17250元，有幾筆未達(dá)賬：企業(yè)收到支票3750元入賬，銀行未入賬；企業(yè)開出支票1500元并已入賬，銀行未入賬；企業(yè)委托銀行收款3375元，

23、銀行已入賬而企業(yè)未入賬；銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)1725元，銀行已入賬而企業(yè)未入賬；調(diào)節(jié)后的銀行存款實(shí)存數(shù)是（ ）。 A.19500元 B.20100元 C.20000元 D.15600元 答案：A,單選題：,華為公司2010年6月30日銀行存款日記賬的余額為100萬元，經(jīng)逐筆核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收的2萬元；銀行已付，企業(yè)未付的1.5萬元。通過補(bǔ)記式調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額應(yīng)為（ ）萬元。 A.100 B.100.5 C.102 D.103.5 答案：B,甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （1） 12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行

24、。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。 12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。,計(jì)算分析題：,（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 甲公司12月28日收到的A公司賠款已登記入賬，但銀行尚未記賬。 B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。 甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。,要求： （1）編制

25、甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。 （2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （答案中的金額單位用萬元表示）,（1）甲公司這兩筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480 借：管理費(fèi)用 360 貸：銀行存款 360,（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余調(diào)節(jié)表 2009年12月31日 單位：萬元,一、其他貨幣資金的范圍與性質(zhì) 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款,第四節(jié) 其他貨幣資金,多選題：,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。 A. 備用金 B. 存出投資款 C. 銀行承兌匯票 D. 銀行匯票存款

26、 【答案】BD 【解析】備用金通過“其他應(yīng)收款”科目或“備用金”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。,二、其他貨幣資金的核算： （一） 外埠存款： 企業(yè)在外埠開立臨時(shí)賬戶，需經(jīng)開戶地銀行批準(zhǔn)。銀行對(duì)臨時(shí)采購戶一般實(shí)行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。除采購人員差旅費(fèi)用可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。,第四節(jié) 其他貨幣資金,1. 將款項(xiàng)匯往采購地，開立臨時(shí)存款戶時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2. 購進(jìn)物資，從專戶付款時(shí)： 借：材料采購品名 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外

27、埠存款3. 收回余款，結(jié)清專戶時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款,某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收入業(yè)務(wù)，編制的會(huì)計(jì)分錄如下： （1）企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地： 借：其他貨幣資金外埠存款 500000 貸：銀行存款 500000,例2-5,（2）采購員以外埠存款購買材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，貨款共計(jì)468000元，材料入庫： 借：原材料 400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000 貸：其他貨幣資金外埠存款 468000 （3）外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，余款32000元收妥入賬： 借：銀行存款 32000 貸：其他貨幣資金外埠存款 32000,（二）銀行匯票存款 企業(yè)辦理銀行匯票，需將款項(xiàng)交存開戶銀行。未用匯票存款應(yīng)及時(shí)辦理退款。其賬務(wù)處理與外埠存款基本相同。,例2-6某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收入業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄