1、第十一章庫存和倉庫循環(huán)審計，牙齒章節(jié)的要點第一節(jié)庫存和倉庫循環(huán)的審計對象第二節(jié)庫存和倉庫循環(huán)的內(nèi)部控制和測試第三節(jié)庫存審計第四節(jié)營業(yè)費用審計第五節(jié)職員賠償審計，牙齒章節(jié)的要點，第一節(jié)。與庫存和倉庫循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動2。與庫存和倉庫循環(huán)相關(guān)的證明和會計記錄3。庫存和倉庫循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制和測試4。庫存監(jiān)控計劃和檢查程序5。庫存關(guān)閉測試和庫存估價測試6。原材料、庫存商品和庫存價錢下降準(zhǔn)備的實際程序7。營業(yè)費用的實質(zhì)性程序8。應(yīng)對職員補償?shù)膶嶋H程序，第一節(jié)庫存和倉庫周期的審計對象，第一節(jié)庫存和倉庫周期的業(yè)務(wù)活動2，庫存和倉庫周期的證明和會計記錄，第一節(jié)生產(chǎn)周期的業(yè)務(wù)活動，(1)制定生產(chǎn)計劃，按計劃組織

2、生產(chǎn)。(2)原材料出庫。(3)引進原材料。(4)計算產(chǎn)品成本。(5)產(chǎn)品入庫。(六)發(fā)行成品。二是庫存和倉庫循環(huán)的證明和會計記錄，(1)生產(chǎn)任務(wù)通知。(二)領(lǐng)取出庫證明。(3)生產(chǎn)和工作記錄。(4)薪金匯總表和人工間接費用表。(5)材料成本分配西餐。(6)間接費用分配匯總表。(7)成本計算訂單。(8)庫存清單。第2節(jié)庫存和子庫存周期的內(nèi)部控制和測試，1，庫存和子庫存周期的內(nèi)部控制2，庫存和子庫存周期的控制測試，1，庫存和子庫存周期的內(nèi)部控制，(1)費用內(nèi)部控制，(2)工資單內(nèi)部控制，(1)費用內(nèi)部控制，1。義務(wù)分工2。核準(zhǔn)核準(zhǔn)3。憑證和記錄4。成本費用預(yù)算5。成本成本控制6。成本費用會計7。監(jiān)

3、督檢查，(2)工資內(nèi)部控制，1 .義務(wù)分工2。核準(zhǔn)核準(zhǔn)3。人事管理制度4。出席記錄或生產(chǎn)記錄5。工資結(jié)算(1)費用內(nèi)部控制的控制測試(2)工資單內(nèi)部控制的控制測試(3)重大誤報風(fēng)險重估，(1)費用內(nèi)部控制的控制測試，(1)觀察或咨詢責(zé)任分擔(dān)情況。(2)確保已批準(zhǔn)并強制成本費用預(yù)算。(3)現(xiàn)場檢驗成本計算訂單。(4)確認(rèn)內(nèi)部教練和檢查系統(tǒng)。(b)薪酬內(nèi)部控制測試，1 .薪資匯總表2。提取工資單清單，(3)重新評估重大誤報風(fēng)險，根據(jù)控制測試進一步評估庫存和倉庫周期的內(nèi)部控制，需要重新評估重大誤報風(fēng)險水平，以修改庫存和倉庫周期實際程序的時間、性質(zhì)和范圍，第三節(jié)庫存審核，第一節(jié)庫存審核目標(biāo)2，庫存實際

4、程序3，庫存相關(guān)帳戶的實際程序，第一節(jié)庫存(3)確定庫存和庫存下降的價值，以確定可變業(yè)務(wù)記錄是否完整。(4)確定庫存評價方法的適用性；(5)確定庫存的質(zhì)量狀態(tài)，庫存下降價錢損失是否真實完整，庫存下降價值準(zhǔn)備方法是否合理。(6)確保庫存和庫存下降價值準(zhǔn)備的期末馀額正確。(7)提出庫存和庫存下降價值準(zhǔn)備是否合適，其次是庫存的實際程序，(1)獲取或準(zhǔn)備庫存明細表，(2)實施分析程序，(3)庫存教練，(4)庫存關(guān)閉測試，(5)庫存估價測試，(6)庫存檢驗庫存一個是登記會計師現(xiàn)場教練審核單位庫存的盤點。第二，會計師登記要根據(jù)需要適當(dāng)調(diào)查盤點的庫存。庫存鑒證板的目的是獲取庫存數(shù)量和情況的審計證據(jù)。庫存監(jiān)控

5、版主要針對庫存存在的承認(rèn)、完整性承認(rèn)、權(quán)利和義務(wù)承認(rèn)，庫存數(shù)量的準(zhǔn)確性直接影響到牙齒稅茄子的承認(rèn)。，(3)庫存教練，2。庫存教練計劃(1)制定庫存教練計劃登記會計師，應(yīng)在根據(jù)審核的單位庫存的特點、庫存制度、庫存內(nèi)部控制的有效性等評價審核的單位庫存盤點計劃的基礎(chǔ)上編制庫存教練計劃，對庫存損耗進行合理安排。(2)庫存減盤計劃的內(nèi)容庫存減盤的目標(biāo)、范圍和日程。庫存減量化的要點和擔(dān)憂。參加庫存減板人員的分工。檢查庫存范圍。(3)庫存監(jiān)視器，3 .庫存監(jiān)控節(jié)目(1)觀察者在庫存前觀察庫存現(xiàn)場。觀察盡職調(diào)查者是否符合盡職調(diào)查計劃。(3)庫存監(jiān)視器，3 .庫存監(jiān)控節(jié)目(2)檢驗程序?qū)嵤z驗程序的目的是判斷被

6、審計單位的盤點計劃是否正確執(zhí)行(控制測試)。二是證明審計單位庫存的實物總額(實際程序)。反查法。也就是說，從庫存盤點記錄中選擇庫存作為項目跟蹤，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性和真實性。按照調(diào)查法。也就是說，選擇庫存盤點記錄的項目跟蹤，以執(zhí)行庫存盤點記錄的完整性測試。(4)必須接受庫存關(guān)閉測試、注冊會計師庫存接收和轉(zhuǎn)移證明，才能確認(rèn)庫存記錄和會計記錄期末關(guān)閉是否正確。在實踐中，注冊會計師結(jié)合庫存教練程序進行庫存關(guān)閉測試。(e)庫存會計師測試，1 .庫存估價測試的一般要求在庫存估價測試中，注冊價格應(yīng)集中在兩個茄子問題上。一個是庫存估價方法的合規(guī)性、合理性和一致性。第二，價錢金額的準(zhǔn)確性。2.庫存成本估價測

7、試庫存成本審核主要包括直接配料成本審核、直接人工成本審核和間接費用審核。間接費用審計案例，基本案例 ABC公司所得稅率為25%，法定盈余公積率為10%。庫存用先進先出方法定價。會計師登記在2008年1月審查牙齒公司207年間接費用明細表時，發(fā)現(xiàn)十二月間接費用大幅增加，登記會計師疑惑可能有問題。因此，審查了207年十二月“間接費用1工廠”的詳細賬簿，在發(fā)現(xiàn)摘要欄中確認(rèn)了“固定資產(chǎn)安裝費”記錄為100，000韓元，牙齒事業(yè)的簿記憑證。會計分錄為：借：間接費用100，000貸：銀杏存款10000一家工作場所知道12月生產(chǎn)的甲方產(chǎn)品全部完工，通過“庫存商品甲方產(chǎn)品”的詳細帳簿，十二月末沒有馀額，全部對

8、外銷售。間接費用審計案例，問題根據(jù)企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)備安裝費應(yīng)計入建設(shè)工程，設(shè)備安裝完成后，達到預(yù)定可用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。但是牙齒公司想把安裝費計入間接費用，虛耗成本，計算較少的當(dāng)前利潤，偷逃所得稅。審計建議注冊會計師應(yīng)向牙齒公司調(diào)整會計處理，補充所得稅。間接費用審核實例，曹征分錄 (1)固定資產(chǎn)和營業(yè)費用曹征借項：固定資產(chǎn)100 000貸項：營業(yè)費用主要營業(yè)費用100 000 (2)所得稅費用曹征借項：所得稅費用25 000貸項：應(yīng)納稅所得稅25 000 (3)法定盈余公共借用曹征月初結(jié)算材料成本差異5，000韓元，本月進口材料成本差異13，000韓元。本月初，存款材料計劃成本為220，00

9、0韓元，本月進口材料計劃成本為680，000韓元，本月發(fā)放材料計劃成本為660，000韓元，本月材料成本差異率為2.3%，本月發(fā)放材料的實際成本為675，180韓元。原材料審核案例，審核測試為確保上述計算正確，注冊會計師：本月配料成本差異率=(5 000 13 000)/(220 000 680 000)100%=2%本月發(fā)放的配料分配差異=660 0002%=、第四節(jié)運營成本審核，1、運營成本審核目標(biāo)2、主要業(yè)務(wù)成本的實際程序3、其他業(yè)務(wù)成本的實際程序、1、運營成本審核目標(biāo)、(1)確定是否發(fā)生了記錄的運營成本。(二)確定記錄的經(jīng)營成本是否與被審計單位有關(guān)。(3)確定運營成本記錄是否完整。(4

10、)確保正確記錄與營業(yè)費用相關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)。(5)確保運營成本記錄在正確的會計期內(nèi)。(6)確認(rèn)運營成本的內(nèi)容是否正確。(七)確定營業(yè)費用與營業(yè)收入的比例；(八)決定營業(yè)費用的報價是否適當(dāng)。第二，獲得或編制主營業(yè)務(wù)費用的實際程序，(1)主營業(yè)務(wù)費用匯總?cè)粘獭?2)編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本逆壓表(見表11.3)，與總賬核對一致。(3)檢查主營業(yè)務(wù)費用的內(nèi)容和計算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，前后時間是否一致。(4)分析比較本年度和上一年度主營業(yè)務(wù)費用總額，以及今年各月份主營業(yè)務(wù)費用總額。有重大變動和異常情況的話，要查明原因。第二，結(jié)合主營業(yè)務(wù)無成本的實際程序、(5)生產(chǎn)成本的審計，對主營業(yè)務(wù)無成本結(jié)轉(zhuǎn)

11、額的準(zhǔn)確性進行考察，并檢查與主營業(yè)務(wù)無收入成正比。(6)在主要業(yè)務(wù)成本帳戶中，確保主要曹征事項(如銷售退貨等)牙齒有充分的理由，并且會計處理正確。(7)對于計劃成本、分配成本、標(biāo)準(zhǔn)成本等，請確保產(chǎn)品成本差異計算、分配和會計核算正確。(八)檢查主營業(yè)務(wù)費用的報價是否適當(dāng)。第三，其他業(yè)務(wù)費用的實際程序，(1)獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本時間表，檢查加成是否正確，與詳細總計和總賬數(shù)一致，并結(jié)合主要業(yè)務(wù)成本和報告數(shù)進行對照。(2)將本期其他業(yè)務(wù)費用與前期其他業(yè)務(wù)費用進行比較，分析是否存在重大變動。如果有重大的變動和異常情況，就要查明原因。(3)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)費用的內(nèi)容是否屬實，計算是否正確，比例是否適當(dāng)，并通

12、過原始證明進行了調(diào)查驗證。(四)跟蹤以上項目、會計依據(jù)及相關(guān)法律文件是否充足。(5)確保其他業(yè)務(wù)費用的公布適當(dāng)。第5節(jié)確定職員賠償審計，一，職員補償?shù)膶徲嬆繕?biāo)2，職員補償?shù)膶嶋H程序，一，職員補償?shù)膶徲嬆繕?biāo)，(1)期末是否有職員工資。(二)期末，確定職工工資是否是審計機關(guān)應(yīng)履行的義務(wù)。(三)確定工人賠償索賠和支出依據(jù)是否合理，記錄是否完整。(4)確定職員工資單的期末馀額是否正確。(5)確定職員工資支付是否適當(dāng)。第二，應(yīng)對職員補償?shù)膶嶋H程序，(1)獲得或準(zhǔn)備職員賠償時間表。(2)實行分析程序。(3)確認(rèn)職員工資會計內(nèi)容。(4)確認(rèn)職員工資的索賠和分配。(5)確認(rèn)職員工資的計量和確認(rèn)。(六)確認(rèn)職員

13、工資的支付和使用。(七)檢查被審計單位的工資制度。，職員賠償審計案例，基本案例 208年1月23日，注冊會計師ABC公司207年檢查十月“職員工資單付款”帳戶時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年十一月工資單比10月大幅增加，在注冊會計師期間懷疑存在虛假工資問題，決定進行進一步檢查。因此，對十一月職員工資的遠視憑證進行了調(diào)查，在一張發(fā)現(xiàn)的“工資結(jié)算表”上記載了銷售人員工資50，000韓元，但沒有具體說明工資支付者名單，只附有銷售部門負(fù)責(zé)人的收據(jù)一張。(David aser，Northern Exposure(美國電視電視劇)，工資單)在咨詢銷售部負(fù)責(zé)人時，確認(rèn)牙齒薪金用于按照稅法超支的業(yè)務(wù)招待費。ABC公司職員福利費的比例是14 .職員