1、銀行會計,目 錄,銀行會計科目,第二部分,會計基礎(chǔ),第一部分,第一部分：會計基礎(chǔ),一、會計要素和會計等式,2、內(nèi)容,1、會計要素的含義 把會計所要反映的對象（企業(yè)種類繁多的經(jīng)濟(jì)活動）按照一定的標(biāo)準(zhǔn)加以歸類，通過分類將其反映在財務(wù)報告中。,資產(chǎn)負(fù)債表（反映財務(wù)狀況）,利潤表（反映經(jīng)營成果）,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,收入 費用 利潤,假設(shè)經(jīng)工商行政管理部門批淮，甲、乙兩人于2011年10月1日成立了一個批零兼營副食品商店便民商店。該店以一間價值30萬元的商品房做經(jīng)營場所，另外甲、乙兩人投入資金10萬元購買各種商品，該商店又向銀行取得臨時借款6萬元作為備用金。,資產(chǎn)： 30萬元的商品房 10萬元的商

2、品 6萬元的現(xiàn)金,3、案例分析,負(fù)債： 向銀行取得的臨時借款6萬元 所有者權(quán)益： 甲和乙投入的資金共40萬元,46萬元,4、會計等式反映會計要素之間相互關(guān)系,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,錢用在那里?,錢是怎么來的?,靜態(tài)等式：,案例分析,至2011年10月31日止，該商店當(dāng)月銷售各種商品的現(xiàn)金收入總額為48000元， 進(jìn)貨成本總額為32000元， 用現(xiàn)金支付商店當(dāng)月水電費180元，當(dāng)月繳納營業(yè)稅及城建稅總額為1600元。,收入： 48000元 費用： 32000元 180元 1600元 = 利潤：14220元,利潤,收入 費用,賣了多少錢?,賺了多少錢?,花了多少錢?,4、會計等式反映會計要素之間

3、相互關(guān)系,動態(tài)等式：,所有者權(quán)益,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤,綜合等式,企業(yè)取得的利潤在按規(guī)定分配給投資者（股東）之后，余下的部分歸投資者共同享有，也是所有者權(quán)益的組成部分。,資產(chǎn),費用,負(fù)債,收入,資金的占用形態(tài),資金的來源,二、會計科目,會計要素,進(jìn)一步分類,會計科目,1、會計科目的含義和分類,表內(nèi)科目,會計科目,資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 損益類,備忘科目：用于登記備忘事項的科目或記載實物庫存數(shù)量變化。,表外科目：主要核算各種或有資產(chǎn)、或有負(fù)債業(yè)務(wù)。,銀行會計科目分為7大類： 科目代號以“1”開頭的是屬于資產(chǎn)類 科目代號以“2”開頭的是屬于負(fù)債類， 科目代號以“3”開

4、頭的是屬于所有者權(quán)益類 科目代號以“4”開頭的是屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類 科目代號以“5”開頭的是屬于損益類 科目代號以“6”開頭的是屬于表外科目 科目代號以“7”開頭的是屬于備忘科目。,2、銀行會計科目編號,三、借貸記賬法,1、借貸記賬法的理論依據(jù),資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項時，有兩種情況： （1）等式兩邊同時增減 例如：從銀行借了10，000元 股東投資購買了新的生產(chǎn)設(shè)備,（2）等式一邊的增減 例如：用500元買了打印機(jī) 向銀行借款償還應(yīng)付賬款,2、記賬符號“借”和“貸”,“借”和“貸”表明會計科目的記賬方向，并無實際意義。,資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,增加記“貸”方，減少記“

5、借”方,增加記“借”方，減少記“貸”方,例如：向張三借了3000元,借：庫存現(xiàn)金 3，000 貸：短期借款 3，000,3、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，必須以相等的金額計入一個賬戶 （或幾個賬戶）的借方和另一個（或幾個賬戶）的貸方。,部分會計科目,庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn),資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目 應(yīng)付賬款,所有者權(quán)益 實收資本,損益類科目 主營業(yè)務(wù)收入,案例,王達(dá)是個攝影愛好者，現(xiàn)決定辭去工作，專門從事攝影和照片的沖洗、印放等業(yè)務(wù)。經(jīng)過批準(zhǔn)，于2010年12月1日開設(shè)美麗影樓。他將自己兩架照相機(jī)（包括若干個配套鏡頭和附屬配件）35 000元、一套沖、洗、

6、印、放設(shè)備計45 000元，投入美麗影樓。同時還投入包括沖洗藥水、各式相紙、膠卷等原材料計10 000元以及現(xiàn)金10000元。,借：固定資產(chǎn) 80 000 原材料 10 000 銀行存款 10 000 貸：實收資本 100 000,12月8日，王達(dá)經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前顧客比較喜歡具有特殊制作效果的照片。他向陽光照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貨款共計30 000元。,借：固定資產(chǎn)30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000,借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000,12月10日，影樓收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金收入計15 000元。,四、會計憑證和會計賬薄,銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)

7、收支的書面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。,由原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證填制。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,會計帳薄編制財務(wù)報表的直接依據(jù),登記簿 為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。,明細(xì)賬（分戶帳） 按照單位或具體對象開戶，連續(xù)記載各項交易的明細(xì)記錄。,總賬 按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。,日記賬 按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金收付日記帳。,總分類賬 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1122 應(yīng)收賬款,過次頁,

8、9 0 0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 填制記賬憑證,賬務(wù)處理程序,五、財務(wù)報表,財務(wù)報表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 =利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表.docx 利潤表.docx,流動資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動負(fù)債,長期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,固定資產(chǎn),長期投資,現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表.doc,現(xiàn)金: 是指銀行的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的現(xiàn)金等價

9、物,投資活動現(xiàn)金 流量凈額,經(jīng)營活動現(xiàn)金 流量凈額,籌資活動現(xiàn)金 流量凈額,現(xiàn)金及等價物 增加額,+,+,=,現(xiàn)金 流量凈額,=,現(xiàn)金 流入額,現(xiàn)金 流出額,-,簡單舉例,現(xiàn)金凈流量,經(jīng)營流量 投資流量 籌資流量,收到的工資收入除去開支還剩多少?,留下了多少現(xiàn)金?,收回投資減去本期投資還剩多少?,借的錢減還掉的錢還剩多少?,一,二,三,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類和損益類,四,五,銀行業(yè)務(wù),資產(chǎn)負(fù)債共同類,第二部分：銀行會計科目,六,表外科目和備忘科目,一、資產(chǎn)類,1、存放中央銀行款項,存款,繳存存款準(zhǔn)備金,財政性存款,再貼現(xiàn),與中央銀行業(yè)務(wù)往來,借款,支取現(xiàn)金,與其他銀行的資金清算,110

10、存放中央銀行備付金銀行存放在中央銀行用于結(jié)算的資金 相當(dāng)于企業(yè)存放在銀行的“錢”。,111 存放中央銀行特種存款中央銀行為特殊資金需要而吸收的存款 一般來說特種存款很少面向所有的金融機(jī)構(gòu)，特殊存款期限較短，一般為一年。,會計科目,113 劃繳中央銀行財政存款 本行按規(guī)定向中國人民銀行繳存的財政存款，包括本行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債等款項，繳存比率為100%。,112 繳存中央銀行一般存款準(zhǔn)備金 向中國人民銀行繳存（調(diào)整）的一般存款準(zhǔn)備金，現(xiàn)行繳存比率為21.5%，就意味著銀行每吸收100萬元存款，要向央行繳存21.5萬元的存款準(zhǔn)備金，用于發(fā)放貸款的資金為78.5萬元。,會

11、計科目,2、存放同行款項和拆放同業(yè),同業(yè)往來業(yè)務(wù),存放資金,借錢,清算業(yè)務(wù),代理業(yè)務(wù),114 存放同業(yè)清算款項用于資金往來結(jié)算需要 115 存放同業(yè)一般款項除清算款項以外的 116 存放境外同業(yè)款項存放在境外金融機(jī)構(gòu),存放同行款項,同業(yè)存款，是由于銀行同業(yè)間業(yè)務(wù)往來需要而形成的，這部分資金的占用，為的是維系同這些銀行之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，包括匯兌、兌換、借貸和委托代理等。,拆放同業(yè)借給同行的“錢”,120 拆放同業(yè)核算本行拆借給境內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的短期資金 121 拆放境外同業(yè)核算本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的資金。,同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)(主要是商業(yè)銀行)之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、

12、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸。,122 個人消費貸款 123 短期信用貸款 124 短期保證貸款 125 短期抵押質(zhì)押貸款 126 中長期信用貸款 127 中長期保證貸款 128 中長期抵押質(zhì)押貸款 129 貼現(xiàn) 130 逾期類貸款 131 呆帳準(zhǔn)備,3、貸款,貸款科目,貸款業(yè)務(wù),信用貸款 擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn),抵押貸款 質(zhì)押貸款 保證貸款,指銀行完全憑借客戶的信譽(yù)而無需提供抵押物或第三者保證而發(fā)放的貸款。,以借款人或第三方的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款，主要有房屋、機(jī)器、土地等。 以借款人或第三方的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款，主要有合格的商業(yè)票據(jù)、可轉(zhuǎn)讓股份和商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。 銀

13、行、借款人和第三方簽訂一個保證協(xié)議，第三方作為保證人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。,票據(jù)貼現(xiàn)是指銀行應(yīng)客戶的要求，以現(xiàn)款或活期存款買進(jìn)客戶持有的未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。,貸款按風(fēng)險程度分類,1、逾期貸款 指貸款到期(含展期后到期)，借款人無力償還貸款或者存款賬戶資金不足，只能償還部分貸款，其余部分未能按時歸還，則尚未歸還的貸款稱為逾期貸款。,科目解釋,2、呆帳準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。,對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長期

14、投資減值準(zhǔn)備。,4、投資,141 短期債券投資 142 長期債券投資 143 長期債券投資減值準(zhǔn)備 本科目是長期債券投資科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項。,會計科目,銀行主要的投資項目, 國債：由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券 金融債券 ：政策性金融債券（國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）、商業(yè)銀行債券和其他金融債券,新科目,持有至到期投資,交易性金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn),長期股權(quán)投資,為了近期內(nèi)出售而 持有的股票、債券等,到期日固定、回收金額固定或可確定， 且銀行有明確意圖和能力持有至到期， 例如國債等,開始即被指定為可供 出售的的

15、股票、債券,長期持有被投資單位的股份， 成為被投資單位的股東,新科目,5、其他資產(chǎn)類,在國際貿(mào)易中，買賣雙方可能互不信任，買方擔(dān)心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運單據(jù)后買方不付款。因此需要兩家銀行做為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。,進(jìn)出口押匯,出口押匯：接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票，經(jīng)本行議付買單的款項。 進(jìn)口押匯：進(jìn)口方請求所在地銀行開出信用證，銀行接到國外議付行的議付通知，由償付款項后所墊付的款項。,進(jìn)出口押匯流程,訂立買賣合同, 開證,進(jìn)口商,出口商,開證行,議付行, 申請開證, 通知, 向議付行交單, 索償款項, 償付,

16、付款贖單, 議付信用證款項 對客戶交來國內(nèi)信用證經(jīng)議付買單墊付的款項。銀行先墊錢給受益企業(yè)，再向開證行要錢。, 墊款 銀行在客戶無力支付到期款項的情況下,被迫以自有資金代為支付的行為。 客戶的無力支付往往不是由于暫時性的資金周轉(zhuǎn)困難,往往是在經(jīng)營管理陷入困境、財務(wù)狀況惡化的情況下發(fā)生的，墊款是不良資產(chǎn)。,5、其他資產(chǎn)類,買入外幣票據(jù)：買入的匯票、信用卡單據(jù)等外幣票據(jù)。,證券回購協(xié)議借出款買入返售金融資產(chǎn),實際上是銀行先墊付了一筆資金，然后，再憑票據(jù)向國外銀行收回外匯墊款,“買入”就是你付出錢，獲得金融資產(chǎn) “返售”就是你把資產(chǎn)還給對方，對方支付你本金和適當(dāng)利息。 買入返售資產(chǎn)多，說明流動資金富

17、裕。 特點是雙方有協(xié)議、有固定的返售價格。,4、其他資產(chǎn)類,二、負(fù)債類,1、存款,存款業(yè)務(wù)介紹,單位存款業(yè)務(wù),222 地方財政庫款：地方各級預(yù)算的固定收入、分成收入、補(bǔ)助收入、專項收入以及地方預(yù)算支出撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項支出均用本科目核算。 223 待結(jié)算財政款項：凡由國庫經(jīng)收處代收的各項預(yù)算收入款項，用本科目核算。本科目為過渡性科目。, 個人存款業(yè)務(wù),活期儲蓄存款 定期儲蓄存款, 財政存款,代理財政部門征收稅款、財政貼息等 代理財政分配的資金,存款業(yè)務(wù)介紹,2、向中央銀行借款,商業(yè)銀行持未到期的票據(jù)向中國人民銀行進(jìn)行貼現(xiàn)而獲得的款項。,3、同業(yè)存放與同業(yè)拆入,存放在同業(yè)的“錢”和

18、借給同行的“錢”,同業(yè)存放在本行的“錢”和向同業(yè)借的錢,4、支付結(jié)算和臨時款項,銀行本票 銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,支付結(jié)算類,銀行支票 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給持票人或收款人的票據(jù)。,銀行匯票,商業(yè)匯票,出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。,支付結(jié)算類,收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項以及異地采購和臨時需要而存入的款項

19、。, 保證金, 臨時款項,證券回購協(xié)議借入款賣出回購金融資產(chǎn),當(dāng)日收納的、未報解的，以及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項。本科目是過渡性科目。,銀行先向客戶賣出金融資產(chǎn)，在期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買價將資產(chǎn)從該客戶手中買回。銀行以賣出價與買入價的價差支出為借差，獲得資金的使用權(quán)。賣出回購債券業(yè)務(wù)，實質(zhì)上是一種短期融資業(yè)務(wù)。,待報解預(yù)算收入,資金清算應(yīng)付款,參加同城票據(jù)交換及進(jìn)行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項。,5、發(fā)行債券,存款,發(fā)行債券,穩(wěn)定性高,籌措長期資金,賣方市場,三、所有者權(quán)益類和損益類,實收資本,國家資本金 法人資本金 個人資本金 其他資本金,一般準(zhǔn)備,法定盈余公積：按照凈利潤的10

20、%提取 任意盈余公積：提取比例由股東大會決定,所有者權(quán)益,：一般準(zhǔn)備從凈利潤中計提，用于彌補(bǔ)虧損的 風(fēng)險準(zhǔn)備。,企業(yè)的“本錢”,未分配利潤,來源于盈利以外的那部分積累（如接受捐贈），是企業(yè)的“準(zhǔn)資本”，它的惟一用途是依法轉(zhuǎn)增資本,資本公積,盈余公積,2、損益類,營業(yè)外收入,手續(xù)費收入,外匯業(yè)務(wù)收入,其他營業(yè)收入,投資收益,營業(yè)外 收入,成本費用類科目,吸收存款、中央銀行借款及同業(yè)存放、 發(fā)行債券的利息支出,委托其他單位代辦業(yè)務(wù)支出的手續(xù)費、 業(yè)務(wù)招待費等營業(yè)費用、 繳納的各種稅金如城市維護(hù)建設(shè)稅,外匯買賣所發(fā)生的損失、 與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,四、銀行業(yè)務(wù),1、代理和委托業(yè)務(wù) 2、擔(dān)保

21、及承諾業(yè)務(wù) 3、交易類業(yè)務(wù),代理類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費用的業(yè)務(wù)。,1、代理與委托業(yè)務(wù),1、運用自身的信息、信譽(yù)、人力等資源優(yōu)勢 2、不動用自己的資產(chǎn) 3、不為客戶墊款 4、只收取手續(xù)費,業(yè)務(wù)特點,1、代收電話費 2、水電費 3、代發(fā)工資,1、代理發(fā)行、買賣國債 2、代辦債券還本付息,1、為客戶調(diào)換外匯幣別和期限,1、接受當(dāng)?shù)刎斦块T的委托資金 2、發(fā)放貸款或進(jìn)行投資,代收代付業(yè)務(wù),委托存款,代理證券業(yè)務(wù),代理外匯買賣,委托貸款,代理委托 業(yè)務(wù),代理委托業(yè)務(wù)分類,1、多是為貸而存的 2、實質(zhì)是委托貸款保證金。,委托貸款案例 工商銀行受甲

22、公司委托發(fā)放乙公司一筆100萬貸款，并規(guī)定貸款期間為1個月和貸款利息為千分之四。該銀行按照貸款利息的10%收取手續(xù)費。1月1日發(fā)放貸款，2月1日收回貸款本息，結(jié)算手續(xù)費。2月2日將資金轉(zhuǎn)賬歸還給甲公司。,委托業(yè)務(wù),2、擔(dān)保及承諾業(yè)務(wù),擔(dān)保業(yè)務(wù),銀行應(yīng)某一交易中的一方申請，承諾當(dāng)申請人不能履約時，由銀行承擔(dān)對另一方的全部義務(wù)的行為。,1、不占用銀行的資金， 2、但形成或有負(fù)債，風(fēng)險較大,備用信用證,擔(dān)保業(yè)務(wù),由出票人簽發(fā)的，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,開證行保證在開證申請人未能履行其應(yīng)履行的義務(wù)時，受益人可得到開證行的償付。如

23、果開證人履約，則該證備而不用，故有“備用”之說,銀行承兌匯票,備用信用證,銀行保函是由銀行開立的承擔(dān)付款責(zé)任的一種擔(dān)保憑證，目的是為了使受益者能夠得到一種保證,預(yù)付款保函,賣方,買方,擔(dān)保銀行,擔(dān)保金額是預(yù)付款金額，通常隨裝運每批貨物而 自動和有比例地減少，或隨工程進(jìn)展而減少。,銀行的表外業(yè)務(wù),承諾類中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務(wù)，主要指貸款承諾。,承諾業(yè)務(wù),并收取一定的承諾傭金,按照雙方約定的金額、利率,隨時準(zhǔn)備應(yīng)客戶的要求向其提供信貸服務(wù),貸款承諾,3、交易類業(yè)務(wù),金融衍生業(yè)務(wù),遠(yuǎn)期,遠(yuǎn)期,某企業(yè)出口得了100萬美金，當(dāng)日匯率為1美元換8.5人

24、民幣；但是這筆款要3個月后才能到，3個月后匯率變?yōu)?美元換8.3人民幣，那么損失了20萬人民幣。 如果和某個交易對手簽訂一份遠(yuǎn)期貨幣合約，約定以8.45人民幣：1美元的價格賣出1百萬美元，減少了15萬人民幣損失。,遠(yuǎn)期合約實質(zhì)上就是按照雙方約定的價格在未來某一個時點交割某筆資產(chǎn)。,特點,1、合約的價格是事先約定的 2、并且由于未來的價格不可知，所以在一方鎖定了交易價格 的同時另一方是要承擔(dān)風(fēng)險的，可能獲利也可能虧本。,案例,期貨,期權(quán),期權(quán)又稱為選擇權(quán)，是在期貨的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種衍生性金融工具。從其本質(zhì)上講，期權(quán)實質(zhì)上是在金融領(lǐng)域中將權(quán)利和義務(wù)分開進(jìn)行定價，使得權(quán)利的受讓人在規(guī)定時間內(nèi)對于是否

25、進(jìn)行交易，行使其權(quán)利，而義務(wù)方必須履行。,當(dāng)您看中一套當(dāng)前標(biāo)價100萬元的房子，想買但擔(dān)心房價會下跌，再等等吧，又怕房價繼續(xù)漲。如果房產(chǎn)商同意您以付2萬元為條件，無論未來房價如何上漲，在3個月后您有權(quán)按100萬元購買這套房，這就是期權(quán)。 如果3個月后的房價為120萬元，您可以100萬元的價格買入，120萬元的市價賣出，扣除2萬元的支出，凈賺18萬元；如果3個月后房價跌到95萬元，您可以按95萬元的市價買入，加上2萬元的費用，總支出97萬元，比當(dāng)初花100萬元買更合算。,互換,利率調(diào)期又被稱為“利率互換”，是指交易雙方將同種貨幣不同利率形式的資產(chǎn)或者債務(wù)相互交換。,互換是一種雙方商定在一段時間內(nèi)彼此相互交換現(xiàn)金的金融交易。 這種交易的淵源是背對背貸款。 一家法國公司向一家美國公司貸出一筆為期5 年的法國法郎貸款，利率10，而這家美國公司反過來又向這家法國公司貸出一筆等值的同樣為期5 年的美元貸款，利率8，通過這一過程，這兩家公司就交換了本金和利息支付，這就等于法國公司按固定匯率以一定量的法郎換取一定量美元。,五、資產(chǎn)負(fù)債共同類,營運資金 總行與支行之間的營運資金劃撥,銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來,異地通匯指依靠計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，迅速準(zhǔn)確安全可靠地完成異地匯款業(yè)務(wù)。,同城交換清算 參加同城票據(jù)交換的支行，用以與中國人民銀行清算資金核對帳務(wù)的過渡性科目。,轄內(nèi)往來 轄內(nèi)各行的款項劃撥業(yè)務(wù)，如分行轄