1、第四章 審計準(zhǔn)則和審計依據(jù),教學(xué)目的與要求：通過學(xué)習(xí)使學(xué)生了解 審計準(zhǔn)則的涵義；掌握國家審計準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其體系。 教學(xué)重點：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其體系,教學(xué)內(nèi)容：,一、審計準(zhǔn)則 二、審計依據(jù),第一節(jié)、審計準(zhǔn)則,一審計準(zhǔn)則的涵義 二審計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 三 我國審計準(zhǔn)則,一、審計準(zhǔn)則的涵義,1審計準(zhǔn)則，是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。 2 審計準(zhǔn)則的意義： 制約審計人員的行為規(guī)范 指導(dǎo)審計工作的業(yè)務(wù)指南 衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) 簽署審計意見的重要依據(jù),3審計準(zhǔn)則發(fā)端于美國，為增強(qiáng)財務(wù)報表的可信度而設(shè)立。 4、審計準(zhǔn)則的歷史：產(chǎn)生

2、于20世紀(jì)40年代； 美國1947年提出審計準(zhǔn)則試行方案 1972年正式頒布一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則,二、審計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容,1、美國一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則。適用于民間審計實施的財務(wù)報表審計，主要包括三項：（1）一般準(zhǔn)則。（2）工作準(zhǔn)則。（3）報告準(zhǔn)則。 一般準(zhǔn)則是對審計人員提出的要求； 工作準(zhǔn)則對實施審計行為提出的要求； 報告準(zhǔn)則是對審計報告提出的要求。,2、政府審計準(zhǔn)則：是政府審計部門根據(jù)自身工作性質(zhì)、范圍及特點，參照一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則制定的對其所屬審計人員及其行為所作出的規(guī)范。3、國際審計準(zhǔn)則：包括一般準(zhǔn)則，外勤工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、不包括相關(guān)業(yè)務(wù)。其目標(biāo)是以協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)的會計師執(zhí)

3、業(yè)?？蓱?yīng)用于所進(jìn)行的獨立審計， 其作用是有利于增強(qiáng)公眾的信任度，有利于進(jìn)行國際上的財務(wù)比較，有利于促進(jìn)國際資本流動，有利于發(fā)展中國家國內(nèi)審計準(zhǔn)則的制定。,三、我國審計準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范 （一）審計準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段 1、制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19911993） 2、建立準(zhǔn)則體系階段（19942005） 3、國際接軌階段（2006 （二）制定審計準(zhǔn)則的目標(biāo) 1、建立執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) 2、提高審計工作質(zhì)量 3、明確注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任 4、與國際審計準(zhǔn)則相銜接,（三） 我國審計準(zhǔn)則,1、國家審計準(zhǔn)則。是指由審計署頒布的，指導(dǎo)國家審計人員實施審計工作時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國家審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、

4、工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則三部分。2、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。是指由中國注冊會計師協(xié)會擬定及修改，由財政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系具體包括三個方面：85-87 （1）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。（3）質(zhì)量控制準(zhǔn)則,中國會計審計準(zhǔn)則體系發(fā)布會在京舉行,2006年2月15日，財政部在京舉行會計審計準(zhǔn)則體系發(fā)布會，發(fā)布了39項企業(yè)會計準(zhǔn)則和48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，這標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和注冊會計師審計準(zhǔn)則體系正式建立。,第二節(jié) 審計依據(jù),一、審計依據(jù)的含義 1、審計依據(jù)：是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。 2、審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則，審計準(zhǔn)則是審計依據(jù)的重要組成部分。3、審計依據(jù)的特點是：層次性、相關(guān)性、時效性、地域性。4、審計人員選用審計依據(jù)時，應(yīng)遵循的原則是：準(zhǔn)確性原則，針對性原則，辯證性原則，有效性原則，可靠性原則。,二、審計依據(jù)的種類,1、按被審計事項合法性、合規(guī)性評價的依據(jù)劃分：法律、法規(guī)、制度。 2、按被審計事項效益性評價的依據(jù)劃分：歷史數(shù)據(jù)、計劃、預(yù)算、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 3、按內(nèi)部控制