1、會計學(xué)原理,主講：顏維群,第八章會計賬簿,本章主要內(nèi)容 會計賬簿及其分類 會計賬簿的設(shè)置和登記 對賬和結(jié)賬 賬簿的啟用和登記規(guī)則,一、會計賬簿的意義與種類,賬簿的意義 賬簿的概念（P182) 從外表上看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的簿籍 從記錄的內(nèi)容上看，賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類和序時的簿籍,一、會計賬簿的意義與種類,賬簿的作用 會計憑證的不足: 所記錄的會計信息非常分散，不能全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)綜合情況，無法滿足經(jīng)營管理的需要 賬簿的主要作用： 可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。 可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 賬簿是

2、開展財務(wù)分析的重要依據(jù)。,賬簿的種類,賬簿按用途可分為： 序時賬簿 普通日記賬登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)（我國很少采用） 特種日記賬登記某一類重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 一般包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等 分類賬簿（賬簿的主要部分） 總分類賬（按總分類科目開設(shè)，且登記全部業(yè)務(wù)） 明細分類賬（按明細分類科目開設(shè)，并登記某一類業(yè)務(wù)的詳細資料） 聯(lián)合賬簿（把序時賬簿和分類賬簿合二為一） 備查賬簿（補充的賬簿）,賬簿的種類,按外表形式分類 訂本式賬簿啟用前就把帳頁按順序編號和裝訂成冊 優(yōu)點：可防止帳頁的散失和非法抽換 缺點：不便于分工記賬，也不能根據(jù)需要增減賬頁 適用于：總分類賬和特種日記賬 活頁式賬簿啟用時未裝訂成冊，

3、放于活頁夾內(nèi) 優(yōu)點：隨時可增減空白賬頁，有利于記賬人員的分工 缺點：賬頁易失散或人為抽換 適用于：明細分類賬 卡片式賬簿由許多具有一定格式的硬卡片組成，置于卡片箱內(nèi) 優(yōu)缺點：類似于活頁賬 適用于：固定資產(chǎn)明細賬,賬簿的種類,賬簿按照賬頁的格式進行分類 三欄式賬簿表88：借方、貸方、余額三個欄目 適用于：只提供金額核算指標的項目 多欄式賬簿表812：開設(shè)多個借方欄目或貸方欄目 適用于：核算項目較多且管理上要求提供詳細信息的明細賬 數(shù)量金額式賬簿表811：收入、發(fā)出和結(jié)存三個欄目既登記數(shù)量又登記金額 適用于：既要提供價值信息，又要提供實物數(shù)量信息的明細賬 平行登記式賬簿表815將前后相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

4、在同一行進行明細登記 設(shè)置目的:為了加強對這類業(yè)務(wù)的監(jiān)督,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,設(shè)置賬簿(P185) 應(yīng)設(shè)置哪些賬簿 選用怎樣的賬頁格式 登記賬簿的方法 設(shè)置賬簿應(yīng)遵循的原則(P185-186),二、會計賬簿的設(shè)置與登記,會計賬簿的基本構(gòu)成及內(nèi)容 基本構(gòu)成 封面 扉頁 賬頁 基本要素如下：賬戶名稱(總賬科目、二級科目或明細科目)；記賬日期欄；憑證種類和編號欄；摘要欄(對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容作簡要說明)；金額欄(記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額的增減變化)；總頁次與分戶頁次。,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,日記賬的設(shè)置和登記 普通日記賬的設(shè)置和登記 普通日記賬(分錄簿) 登記方法 普通日記賬(兩欄式)的優(yōu)缺點 普通日記

5、賬(專欄式)的優(yōu)缺點,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,特種日記賬的設(shè)置和登記 庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 設(shè)置: 采用訂本式賬簿 采用三欄式和多欄式的賬頁格式 登記: 登記人員-出納員(而不是會計人員) 登記的依據(jù)(現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證) 登記要求,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 設(shè)置: 采用訂本式賬簿 采用三欄式和多欄式的賬頁格式 登記: 登記人員-出納員(而不是會計人員) 登記的依據(jù)(銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和從現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證) 登記方法-與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,分類賬簿的設(shè)置和登記

6、總分類賬的設(shè)置和登記 設(shè)置: 任何企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬 采用訂本式賬簿 采用三欄式和多欄式的賬頁格式 登記: 登記人員-會計人員 登記的依據(jù)和登記方法取決于該企業(yè)所采用的會計核算組織形式,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,明細分類賬的設(shè)置和登記 設(shè)置: 根據(jù)單位的實際需要,開設(shè)明細賬 一般采用活頁賬簿或卡片賬 采用三欄式和多欄式、數(shù)量金額式和平行登記式等賬頁格式 登記: 登記人員-會計人員（數(shù)量金額式還包括業(yè)務(wù)人員） 登記方法依賬頁格式的不同而不同,二、會計賬簿的設(shè)置與登記,備查賬的設(shè)置和登記,三、對賬和結(jié)賬,對賬 對賬含義(p201) 對賬的目的(p201) 賬證核對-賬簿與會計憑證核對 對賬內(nèi)容

7、 賬賬核對-各種賬簿之間的核對 賬實核對-財產(chǎn)物資的賬與其實有數(shù)的核對,三、對賬和結(jié)賬,結(jié)賬 結(jié)賬的含義(P202) 結(jié)賬工作程序 期末賬項調(diào)整 成本結(jié)轉(zhuǎn) 期末賬項結(jié)轉(zhuǎn) 本期收入和費用的結(jié)轉(zhuǎn) 利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 月度結(jié)賬 結(jié)賬的方法 季度結(jié)賬 年度結(jié)賬,四、會計賬簿的啟用與登記規(guī)則,會計賬簿啟用規(guī)則 會計賬簿的登記規(guī)則,錯賬更正方法,劃線更正法 適用于:賬簿的文字或數(shù)字有誤,但記賬憑證無誤 更正方法:先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線,然后在劃線上方用藍字填寫正確的記錄,并由更正人員在更正處蓋章,紅字更正法 兩種記賬錯誤可采用此方法更正 適用于:記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目或會計科目和金額同時有誤,導(dǎo)致賬簿犯同樣的錯 更正方法:先用紅字填寫一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證,并用紅字登記入賬,然后,用藍字填寫一張正確的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬 適用于:記賬憑證中的會計科目或記賬方向無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額,導(dǎo)致賬簿犯同樣的錯 更正方法:將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證的會計科目、記賬方向相同的記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿,補充登記法（藍字更正法） 適用于：記賬憑證中的會計科目或記賬方向無誤,只是所記金額小于