1、第十章 銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,第一節(jié) 銷售與收款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容 第二節(jié) 銷售與收款核算方法的設(shè)計 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計,第一節(jié) 銷售與收款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容,一、銷售與收款的內(nèi)部控制要求 二、銷售與收款的內(nèi)部控制內(nèi)容,一、銷售與收款的內(nèi)部控制要求,保證營業(yè)收入的真實性、完整性、合理性 保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性與適度性 保證銷售折讓與銷售退回的合理處理與揭示 保證應(yīng)收賬款記錄的真實性和可收回性 杜絕銷售與收款業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為,二、銷售與收款的內(nèi)部控制內(nèi)容,（一）職務(wù)分離制度 （二）訂單控制制度 （三）銷售價格政策控制制度

2、（四）銷售發(fā)票控制制度 （五）收款業(yè)務(wù)控制制度 （六）退貨業(yè)務(wù)控制制度 （七）售后服務(wù)控制制度,（一）職務(wù)分離制度,接受客戶訂單的人不能同時負責(zé)核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作 填制銷貨通知的人不能同時負責(zé)發(fā)出商品工作 開具發(fā)票的人不能同時負責(zé)發(fā)票的審核工作 辦理各項業(yè)務(wù)的人員不能同時負責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準工作 記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時負責(zé)貨款的收取和退款工作 會計人員不能同時負責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作,（二）訂單控制制度,根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要 規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準程序 實行訂單順序編

3、號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程,（三）銷售價格政策控制制度,制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄 規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標準，并建立相應(yīng)的授權(quán)批準權(quán)限。,（四）銷售發(fā)票控制制度,指定專人負責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度 發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號 發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內(nèi)容 財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進行核對檢查,（五）收款業(yè)務(wù)控制制度,客戶信用

4、審查 現(xiàn)金折扣政策 應(yīng)收賬款記錄 對賬制度 賬齡分析,客戶信用部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對賬齡較長的客戶重點采取措施,（六）退貨業(yè)務(wù)控制制度,建立退貨損失懲罰制度 設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu) 建立銷售折讓優(yōu)先制度 理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序 建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度 建立退貨驗收制度和退款審查制度,（七）售后服務(wù)控制制度,在規(guī)定的質(zhì)量擔保范圍內(nèi)為客戶提供良好服務(wù)，又必須將保修費用降到最低標準 企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點，對服務(wù)對象、服務(wù)的時間范圍、服務(wù)標準、服務(wù)單位、服務(wù)業(yè)務(wù)的手續(xù)等建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,售后服務(wù)控制制度的核心,第二節(jié) 銷售與收款核算方法的設(shè)計,一、銷售收入的核算方法 二、應(yīng)收及預(yù)付款項的核算方法 三、銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,P236244,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計,一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序 二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序,一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序,二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序,復(fù)習(xí)思考題,1銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？ 2如何設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)的賬戶體系？ 3銷售與收款業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的主要