1、zx銀行公司客戶黃金租借業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)程第一章 總則第一條 為規(guī)范本行公司客戶黃金租借業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）、上海黃金交易所租借貨權(quán)轉(zhuǎn)移管理辦法、zx銀行公司客戶黃金租借業(yè)務(wù)管理辦法（2013年3月修訂）、zx銀行公司客戶黃金租借業(yè)務(wù)操作規(guī)程（2013年3月修訂）（xx201323號）和本行相關(guān)制度規(guī)定，制定本會(huì)計(jì)核算規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱黃金租借業(yè)務(wù)特指本行向公司客戶租出一定數(shù)量、特定品種和來源的黃金，并按照合同約定收取租借費(fèi)，到期公司客戶歸還等量、同品種、同來源黃金的業(yè)務(wù)。第三條 本會(huì)計(jì)核算規(guī)程屬于“操作規(guī)程”，適用于本行各級機(jī)構(gòu)。第二章 會(huì)計(jì)科目和內(nèi)部賬戶設(shè)置第四條

2、 負(fù)債類科目設(shè)置（一） 在“2221應(yīng)付利息”一級科目下增設(shè) “222198應(yīng)付貴金屬租入利息”二級科目，用于核算和反映本行貴金屬租入業(yè)務(wù)計(jì)提的應(yīng)付未付利息。資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，借記“540299其他金融企業(yè)往來支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“存放央行存款”等科目。本科目是負(fù)債類科目，科目余額在貸方。本科目按業(yè)務(wù)品種下設(shè)內(nèi)部賬戶：980002應(yīng)付同業(yè)貴金屬租入利息（二） 黃金租借業(yè)務(wù)下的保證金納入“220461租賃活期保證金”、“220462租賃定期保證金”科目核算。第五條 內(nèi)部賬戶設(shè)置（一） 在“141188計(jì)提應(yīng)收利息”二級科目下增設(shè)內(nèi)部賬戶：880906

3、計(jì)提應(yīng)收公司客戶貴金屬租出利息，用于核算和反映本行向公司客戶租借出貴金屬計(jì)提的應(yīng)收利息。（二） 在“510199其他利息收入”科目下增設(shè)內(nèi)部賬戶“990006貴金屬租出利息收入”，用于核算和反映本行向公司客戶租借出貴金屬的利息收入。（三） 在“510399其他金融企業(yè)往來收入”科目下增設(shè)內(nèi)部賬戶“990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租出利息收入”，用于核算和反映本行向系統(tǒng)內(nèi)租借出貴金屬的利息收入。（四） 在“540299其他金融企業(yè)往來支出”科目下增設(shè)以下內(nèi)部賬戶：1、990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租入利息支出，用于核算和反映本行從系統(tǒng)內(nèi)租入貴金屬的利息支出；2、990005同業(yè)貴金屬租入利息支出，用于核算和反

4、映本行從同業(yè)金融機(jī)構(gòu)租入貴金屬的利息支出。第六條 表外科目設(shè)置增設(shè)一級科目“6124-租入租出貴金屬”，用于核算和反映本行黃金租借業(yè)務(wù)下租入、租出黃金的情況，本科目按假定價(jià)格每克一元記賬。租入、租出黃金的，收記本科目；到期返還黃金、收回租出黃金的，付記本科目。本科目余額在借方。本科目按黃金租入、租出分設(shè)二級科目進(jìn)行核算。本科目下設(shè)以下二級科目：1、612401 租入黃金本科目用于核算和反映本行黃金租借業(yè)務(wù)下租入黃金的情況。本行租入黃金時(shí)收記本科目；到期返還黃金時(shí)付記本科目。本科目余額在借方。本科目按從同業(yè)租入和系統(tǒng)內(nèi)租入分戶核算。本科目下設(shè)內(nèi)部賬戶：010001-同業(yè)租入黃金010002-系統(tǒng)

5、內(nèi)租入黃金2、612402 租出黃金本科目用于核算和反映本行黃金租借業(yè)務(wù)下租出黃金的情況。本行租出黃金時(shí)收記本科目；到期收回黃金時(shí)付記本科目。本科目余額在借方。本科目按向系統(tǒng)內(nèi)租出和公司客戶租出分戶核算。本科目下設(shè)內(nèi)部賬戶：020001-公司客戶租出黃金020002-系統(tǒng)內(nèi)租出黃金第三章 黃金租借業(yè)務(wù)核算第七條 落實(shí)黃金總行資金營運(yùn)中心負(fù)責(zé)通過買入黃金或從同業(yè)金融機(jī)構(gòu)租入黃金等方式提供實(shí)物黃金。資金營運(yùn)中心從同業(yè)金融機(jī)構(gòu)租入黃金，根據(jù)租入黃金重量（按假定價(jià)格每克一元記賬，下同）收記表外賬，會(huì)計(jì)分錄：收：612401-010001同業(yè)租入黃金第八條 黃金發(fā)放（一） 資金營運(yùn)中心向分行發(fā)放黃金資金

6、營運(yùn)中心、分行通過上海黃金交易所會(huì)員服務(wù)系統(tǒng)完成黃金租借的貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，分別根據(jù)租借黃金重量收記表外賬，會(huì)計(jì)分錄為： 資金營運(yùn)中心：收：612402-020002系統(tǒng)內(nèi)租出黃金分行：收：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金（二）分行向客戶發(fā)放黃金總行資金營運(yùn)中心代理分行與客戶通過上海黃金交易所會(huì)員服務(wù)系統(tǒng)完成黃金租借的貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。經(jīng)營機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)結(jié)算部門收到zx銀行公司客戶黃金租借合同、zx銀行分行放金通知書、zx銀行公司客戶黃金租借收金證明書等資料后，根據(jù)租借黃金重量進(jìn)行從資金營運(yùn)中心租入黃金、向公司客戶租借出黃金的表外賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：收：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金收

7、：612402-020001公司客戶租出黃金第九條 計(jì)提、攤銷租借費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日，總行資金營運(yùn)中心、經(jīng)營機(jī)構(gòu)分別計(jì)提或攤銷黃金租借業(yè)務(wù)的租借費(fèi)用。其中，總行資金營運(yùn)中心、經(jīng)營機(jī)構(gòu)間的系統(tǒng)內(nèi)租借費(fèi)用可不做計(jì)提處理，于總行資金營運(yùn)中心按月（或按季）向分行收取租借成本費(fèi)時(shí)分別直接確認(rèn)入賬。（一） 資金營運(yùn)中心會(huì)計(jì)后臺根據(jù)從同業(yè)租入黃金的租借年費(fèi)率計(jì)提應(yīng)付租借費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：540299990005同業(yè)貴金屬租入利息支出 貸：222198980002應(yīng)付同業(yè)貴金屬租入利息（二）經(jīng)營機(jī)構(gòu)根據(jù)與客戶簽訂的黃金租借合同約定的租借費(fèi)結(jié)算方式分別進(jìn)行租借費(fèi)的計(jì)提或攤銷賬務(wù)處理：1、租借費(fèi)于發(fā)放黃金時(shí)一次性

8、收取的，應(yīng)根據(jù)租借合同計(jì)算當(dāng)期應(yīng)攤銷的租借費(fèi)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：227102遞延利息收入 貸：510199990006其他利息收入貴金屬租出利息收入2、租借費(fèi)按月（或按季）向客戶收取的，應(yīng)根據(jù)租借合同計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的租借費(fèi)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：141188880906計(jì)提應(yīng)收公司客戶貴金屬租出利息貸：510199990006其他利息收入貴金屬租出利息收入第十條 收付租借費(fèi)用（一） 經(jīng)營機(jī)構(gòu)收付租借費(fèi)1、經(jīng)營機(jī)構(gòu)向客戶收取租借費(fèi)（1）租借費(fèi)于發(fā)放黃金時(shí)一次性收取的，會(huì)計(jì)分錄為：借：210101單位活期存款等科目 貸：227102遞延利息收入（2）若租借費(fèi)按月（或按季）收

9、取，則以每月（或每季度末月）18日為租借費(fèi)結(jié)算日，經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)在租借費(fèi)結(jié)算日次日向客戶收取當(dāng)期的租借費(fèi)，在租借到期日結(jié)清其余租借費(fèi)，收取租借費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：借：210101 單位活期存款 貸：141188880906計(jì)提應(yīng)收公司客戶貴金屬租出利息 貸：510199990006其他利息收入貴金屬租出利息收入2、經(jīng)營機(jī)構(gòu)于業(yè)務(wù)終結(jié)前一次性向總行資金營運(yùn)中心支付租借成本費(fèi)，或者按月（或按季）支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：540299990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租入利息支出 貸：111301存放總行備付金（二） 總行資金營運(yùn)中心收付租借費(fèi)的賬務(wù)處理1、總行資金營運(yùn)中心可于業(yè)務(wù)終結(jié)前一次性向分行收取租借成本費(fèi)，或按月

10、（或按季）收取，會(huì)計(jì)分錄為：借：111301存放總行備付金 貸：510399990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租出利息收入2、向同業(yè)金融機(jī)構(gòu)支付租借費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：222198980002應(yīng)付同業(yè)貴金屬租入利息借：540299990005同業(yè)貴金屬租入利息支出 貸：111301存放總行備付金第十一條 黃金歸還租借到期日，總行資金營運(yùn)中心收到分行提交的上海黃金交易所實(shí)物過戶申請表后，代分行與客戶（或代理其進(jìn)行交易的上海黃金交易所會(huì)員單位）通過上海黃金交易所會(huì)員服務(wù)系統(tǒng)完成黃金租借歸還的貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，然后完成分行與總行資金運(yùn)營中心資金營運(yùn)中心的黃金歸還手續(xù)。（一）總行資金營運(yùn)中心按系統(tǒng)內(nèi)租出黃金重量付

11、記表外賬，會(huì)計(jì)分錄為：付：612402-020002系統(tǒng)內(nèi)租出黃金（二）經(jīng)營機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)結(jié)算部門收到zx銀行公司客戶黃金租借還金證明書等資料后，按系統(tǒng)內(nèi)租入黃金、公司客戶租出黃金重量付記表外賬，會(huì)計(jì)分錄為：付：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金付：612402-020001公司客戶租出黃金第十二條 客戶提前歸還實(shí)物黃金的，賬務(wù)處理比照第十一條執(zhí)行。分行向客戶收取的提前還金補(bǔ)償費(fèi)、總行資金營運(yùn)中心向分行收取的提前還金補(bǔ)償費(fèi)視同租借費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。第十三條 租借黃金到期后，客戶辦理續(xù)租，總行及經(jīng)營機(jī)構(gòu)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。第十四條 逾期處理（一）租借黃金逾期，本行不再接收黃金作為償還方式。分行應(yīng)于

12、到期日按上海黃金交易所當(dāng)日同一成色黃金最高價(jià)計(jì)算逾期黃金對應(yīng)的人民幣金額，連同租借費(fèi)、逾期利息上存總行資金運(yùn)營中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：210101 單位活期存款借：220461租賃活期保證金或：220462租賃定期保證金 貸：111311存放分行備付金付：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金付：612402-020001公司客戶租出黃金若客戶在本行開立的保證金、其他任何賬戶上的資金不足以支付逾期黃金對應(yīng)的人民幣金額的，不足部分由經(jīng)營機(jī)構(gòu)將相應(yīng)墊款轉(zhuǎn)入逾期貸款處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：140199其他逾期貸款 貸：210101單位活期存款等科目（二）總行資金營運(yùn)中心收到分行劃付的款項(xiàng)后，根據(jù)租出黃

13、金的來源及償還黃金方式分別進(jìn)行賬務(wù)處理。收到分行劃付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：111301存放總行備付金 貸：224799 其他應(yīng)付款付：612402-020002系統(tǒng)內(nèi)租出黃金1、若租出黃金為資金營運(yùn)中心自營黃金的，則視為賣出黃金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2、租出黃金系資金營運(yùn)中心從同業(yè)金融機(jī)構(gòu)租入的（1）資金營運(yùn)中心將自營黃金用于歸還同業(yè)金融機(jī)構(gòu)的，則視為賣出自營黃金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）資金營運(yùn)中心通過買入黃金再歸還同業(yè)金融機(jī)構(gòu)的，則視為買入自營黃金、再將自營黃金用于歸還同業(yè)金融機(jī)構(gòu)分步核算。（3）資金營運(yùn)中心與同業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)商按現(xiàn)金結(jié)算方式歸還租入黃金的，則需將租入黃金對應(yīng)的人民幣金額劃付同業(yè)金融機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄為：借：111301存放總行備付金 貸：224799 其他應(yīng)付款同時(shí)進(jìn)行向同業(yè)金融