1、第六章,主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,從華夏工廠購(gòu)入D材料5000千克，買價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。,借：原材料A材料 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額3400 貸：銀行存款 24400,復(fù)習(xí),從蘭花工廠購(gòu)入C材料5000千克，買價(jià)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未到達(dá)。,借：在途物資C材料 10500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：應(yīng)付賬款紅光工廠 12200,復(fù)習(xí),從紅光工廠購(gòu)入的D材料5000千克到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。,借：原材料D材料 12200 貸：在途

2、物資D材料12200。,復(fù)習(xí),復(fù)習(xí),直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 期間費(fèi)用,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,直接材料,直接人工,引入：,進(jìn)行生產(chǎn),產(chǎn)品,材料,人工,水電費(fèi)等費(fèi)用,產(chǎn)出,投入,生產(chǎn)過(guò)程,機(jī)器折舊費(fèi),一、設(shè)置的主要賬戶,該賬戶核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 該賬戶屬于成本類賬戶。 該賬戶按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)科目。,借方 生產(chǎn)成本 貸方,借方 制造費(fèi)用 貸方,月末無(wú)余額,借方 管理費(fèi)用 貸方,月末無(wú)余額,借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方,月末無(wú)余額,借方 應(yīng)職工薪酬 貸方,借方 累計(jì)折舊 貸方,二 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,工資 材料,工資的賬務(wù)處理

3、,1、提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、根據(jù)工資單發(fā)放工資費(fèi)用時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,3、計(jì)提工資的核算 借：生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 銷售費(fèi)用（銷售人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資,4、計(jì)提福利的核算 借：生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 銷售費(fèi)用（銷售人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利,例1：,從銀行存款中提取現(xiàn)金60000元備發(fā)工資。,借：庫(kù)存現(xiàn)金 60，000 貸：銀行存款 60，000,例2：,以現(xiàn)金發(fā)放（在職職工）工資,借：應(yīng)付職工薪

4、酬工資 60，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60，000,例3：,2016年2月28日根據(jù)工時(shí)和考勤記錄,計(jì)算分配本月職工工資60000元，其中: A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000, B產(chǎn)品工人工資15000元, 車間管理人員工資5000元, 行政管理人員工資10000元。,借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 30，000 B產(chǎn)品 15，000 制造費(fèi)用 5，000 管理費(fèi)用 10，000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 60，000,例4：,2016年2月28日根據(jù)職工應(yīng)付工資總額的14%提取本月福利費(fèi),借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 4，200 B產(chǎn)品 2,100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1,400 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 8，

5、400,29,計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資34650元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資15 004元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資9 196元，車間管理人員工資4450元，廠部管理人員工資6000元。 按工資總額的14計(jì)提職工福利費(fèi)。 從銀行提取現(xiàn)金34650元，備發(fā)工資。 發(fā)放職工工資34650元。,練習(xí),借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 15 004 乙產(chǎn)品 9 196 制造費(fèi)用 4 450 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 34 650,計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資34650元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資15 004元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資9 196元，車間管理人員工資4450元，廠部管理人員工資6000元。,答案：,31,借

6、：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 2 100.56 乙產(chǎn)品 1 287.44 制造費(fèi)用 623 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 4 851,2、按工資總額的14計(jì)提職工福利費(fèi)。,借：應(yīng)付職工薪酬工資 34 650 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 34 650,4、發(fā)放職工工資34650元。,3、從銀行提取現(xiàn)金34650元，備發(fā)工資。,借：庫(kù)存現(xiàn)金 34 650 貸：銀行存款 34 650,結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品20000 乙產(chǎn)品 15000 制造費(fèi)用 500

7、0 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50000,練習(xí),根據(jù)領(lǐng)料單或領(lǐng)料憑證匯總表編制以下分錄： 借:生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品（車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門耗用） 銷售費(fèi)用（ 銷售機(jī)構(gòu)耗用） 貸 :原材料XX材料,耗用材料的賬務(wù)處理,35,2016年3月1日從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 9000 B產(chǎn)品 2000 制造費(fèi)用 3000 貸：原材料甲材料 7400 乙材料 1800 丙材料 4800,練習(xí)1:,項(xiàng)目,A材料,B材料,C材料,合計(jì),生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用,44 000,甲產(chǎn)品,乙產(chǎn)品,車間一般消耗,廠部管理部門,合計(jì),21 000,9 590,74

8、590,28 000,13 000,7 860,48 860,16 000,8 000,1 730,25 730,620,180,800,1 000,1 000,44 000,21 620,10 770,76 390,企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢?借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 48 860 乙產(chǎn)品 25 730 制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 1 000 貸：原材料A材料 44 000 B材料 21 620 C材料 10 770,本月領(lǐng)料憑證匯總表如下：,練習(xí)2:,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 51000 乙產(chǎn)品 26000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料A材料 45000 B材料 18000

9、C材料 4000 D材料 14000,三 計(jì)提折舊的業(yè)務(wù)及核算,什么是折舊費(fèi)？ 將固定資產(chǎn)原值在使用過(guò)程中的磨損，按規(guī)定使用期限分?jǐn)偟馁M(fèi)用。,平均年限法 加速折舊法,賬務(wù)處理：根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表計(jì)提折舊時(shí) 借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用（管理部門使用的固定資產(chǎn)） 銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊 擴(kuò)展： 1.固定資產(chǎn)盤虧時(shí)沖銷累計(jì)折舊 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2.固定資產(chǎn)清理時(shí)沖銷累計(jì)折舊 借 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 貸 固定資產(chǎn),43,借：制造費(fèi)用 8 400 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 10 400,計(jì)提本月

10、固定資產(chǎn)折舊10400元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8400元，廠部固定資產(chǎn)折舊2000元。,為什么開設(shè)賬戶累計(jì)折舊？,上題這樣處理行不? 借：制造費(fèi)用 8 400 管理費(fèi)用 2 000 貸：固定資產(chǎn) 10 400,練習(xí)：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。,借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2000 貸：累計(jì)折舊 6000,四 制造費(fèi)用的歸集分?jǐn)偟臉I(yè)務(wù)及核算,歸集、分配制造費(fèi)用,間接費(fèi)用,分配,A產(chǎn)品承擔(dān)多少？,B產(chǎn)品承擔(dān)多少？,C產(chǎn)品承擔(dān)多少？,“制造費(fèi)用”,“生產(chǎn)成本”,制造費(fèi)用分配金額的計(jì)算,分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品生

11、產(chǎn)工時(shí)（工資）之和 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資比例）*制造費(fèi)用分配率,問(wèn)題二 賬務(wù)處理,借 生產(chǎn)成本 X產(chǎn)品 Y產(chǎn)品 貸 制造費(fèi)用,制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資標(biāo)準(zhǔn)分配 分配率=18500/（14000+6000） =0.925 A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =14000*0.925=12950(元) B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =6000*0.925= 5550(元),2006年12月31日，制造費(fèi)用 總額為18500元,A產(chǎn)品工人工時(shí)14000,B產(chǎn)品6000工時(shí).,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12950 B產(chǎn)品 5550 貸：制造費(fèi)用 18500,練習(xí)：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用341

12、00元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21200元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12900元。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品21200 乙產(chǎn)品 12900 貸：制造費(fèi)用 3140,五 完工產(chǎn)品的計(jì)算及入庫(kù)的業(yè)務(wù)核算,發(fā)生的費(fèi)用可分為 1、計(jì)入產(chǎn)品成本生產(chǎn)費(fèi)用 包括（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用） 2、不計(jì)入產(chǎn)品成本期間費(fèi)用 包括（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）,借方 庫(kù)存商品 貸方,結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)完工產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理,借 庫(kù)存商品-X產(chǎn)品 貸 生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品,產(chǎn)品成本如何計(jì)算 本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本,56,例：月初末完工A產(chǎn)品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生產(chǎn)A

13、產(chǎn)品。如果月末A產(chǎn)品200件全部完工。則完工A產(chǎn)品的總成本是多少？ 10000+100000=110000,57,借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 180000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品180000,假定本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的完工成本。,58,例：月初末完工A產(chǎn)品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生產(chǎn)A產(chǎn)品。如果月末A產(chǎn)品完工了一半，100件，未完工產(chǎn)品成本是50000元。則完工A產(chǎn)品的總成本是多少？ 本月完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品總成本=10000+100000-50000=60000,59,單位成本：,例：月初

14、末完工A產(chǎn)品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生產(chǎn)A產(chǎn)品。如果月末A產(chǎn)品200件全部完工。則完工A產(chǎn)品的總成本是110000，單位成本是多少？ 單位成本=總成本/件數(shù)=110000/200=550,要求：寫出計(jì)算過(guò)程和會(huì)計(jì)分錄,本月生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,27,090,練習(xí)：,61,計(jì)算制造費(fèi)用分配率,27,090,制造費(fèi)用分配率=,=0.5418,30,000+20,000,某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用,=,該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工資（生產(chǎn)工時(shí)）,*,分配率,甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用,=,30000*0.5418=16,254,乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用,=,20000*0.

15、5418=10,836,制造費(fèi)用總額,制造費(fèi)用分配率,=,生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)）總額,62,借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 16,254 - 乙產(chǎn)品 10,836 貸：制造費(fèi)用 27,090,63,甲產(chǎn)品總成本=7070+30000+4200+16254=57524 借：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 57524 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 57524,六 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,出差 購(gòu)買辦公用品等 支付保險(xiǎn)費(fèi) 支付水電費(fèi) 發(fā)放困難補(bǔ)助 借款利息計(jì)算,1 差旅費(fèi),年12月17日，永安企業(yè)王經(jīng)理預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金支付。,借：其他應(yīng)收款王經(jīng)理 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000,年12月23日，永安企業(yè)的王經(jīng)理報(bào)銷差

16、旅費(fèi)750元（原借支1 000元），余款退回現(xiàn)金。,借：管理費(fèi)用 750 庫(kù)存現(xiàn)金 250 貸：其他應(yīng)收款王經(jīng)理 1 000,2 購(gòu)買辦公用品,用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品，其中生產(chǎn)車間200元，管理部門800元。,借：制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1100,3 支付保險(xiǎn)費(fèi),用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。,借：預(yù)付賬款 3000 貸：銀行存款 3000,攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元，其中生產(chǎn)車間300元，管理部門200元。,借：制造費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 200 貸：預(yù)付賬款 500,4 支付水電費(fèi),借： 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 4000 B產(chǎn)品 2000 制造費(fèi)用

17、3000 管理費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 10000,5 發(fā)放困難補(bǔ)助,借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款,借： 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利,以現(xiàn)金支付職工王月芬困難補(bǔ)助300元,借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300,6 借款利息計(jì)算,1月1日，向銀行借入1年期借款100000元,年利息按12%計(jì)算,款項(xiàng)已收存銀行。,借：銀行存款 1000000 貸：短期借款 1000000,上述借款業(yè)務(wù)，預(yù)提每月借款利息,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000,12月31日，以銀行存款歸還歸還述借款利息。,借：短期借款 100000 應(yīng)付利息

18、 11000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 112000,短期借款與長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理比較,練習(xí)：,永安公司于年12月10日向銀行借入期限3個(gè)月、年利率為6的借款100 000元，所得款項(xiàng)存入。 永安公司于年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800 000元，期限為5年，年利率為10，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶。 要求：寫出借款，計(jì)算利息，還款的會(huì)計(jì)分錄。,1,借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500,借：短期借款 100000 應(yīng)付利息 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 101500,2,借：銀行存款 800 000 貸：長(zhǎng)期借款 800 000,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6666.67 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息6666.67,借：長(zhǎng)期借款本金 800000 長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 400000 貸：銀行存款 1200000,800000*10%/12=6666.67,某企業(yè)4月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù) 通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放職工工資58000元； 用銀行存款3000元支付第二季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料，用途如下：A產(chǎn)品耗用12000元，車間一般耗用4200元，廠部一般耗用1500元。,練習(xí)：,開出現(xiàn)金支票750元購(gòu)買750元購(gòu)買廠部辦公用品。 攤銷應(yīng)有