1、,項(xiàng)目四 營業(yè)稅辦稅業(yè)務(wù),任務(wù)1：解讀營業(yè)稅法規(guī) 任務(wù)2：辦理營業(yè)稅申報(bào)業(yè)務(wù),任務(wù)1：解讀營業(yè)稅法規(guī),掌握營業(yè)稅的基本要素,掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,任務(wù)1-1：掌握營業(yè)稅的基本要素,1. 營業(yè)稅的概念,指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,2. 營業(yè)稅的納稅人,凡在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。,2. 營業(yè)稅的納稅人,3. 營業(yè)稅的征稅范圍（稅目）及稅率,3. 營業(yè)稅的征稅范圍（稅目）及稅率,特殊規(guī)定： 以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)

2、風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。 單位或個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。,營業(yè)稅同增值稅的比較,任務(wù)1-2：掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),營業(yè)額為納稅義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（1）交通運(yùn)輸業(yè) 跨境運(yùn)輸：全程運(yùn)費(fèi)付給承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi) 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：實(shí)際取得的營業(yè)額,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),【解析】 應(yīng)納營業(yè)稅額=（60000+106000-6000）3% =4800（元）,某運(yùn)輸公司2011年8月取得客運(yùn)收入60000元，取得貨運(yùn)收入106000元，包

3、括2%的裝卸費(fèi)用，并從中支付給其他運(yùn)輸企業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)6000元。 計(jì)算該公司8月份應(yīng)納的營業(yè)稅額。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（2）建筑業(yè) 工程分包 營業(yè)額=全部工程款和價(jià)外費(fèi)用-分包款項(xiàng) 建筑（不含裝飾勞務(wù)） 營業(yè)額均包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價(jià)款 自建行為 自建自用的房屋不納稅； 將自建房屋銷售，自建行為按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅（3%）， 再按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅（5）。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),【解析】 組價(jià)1000（120%）30（13）371.13（萬元） 按建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額371.133%=11.13（萬元） 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額400520（萬元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額1

4、1.132031.13（萬元）,某公司自建一棟樓房作為職工宿舍使用，工程造價(jià)1000萬元。建成后，由于職工入住后，仍有30房屋閑置，決定將閑置部分對外出售，售價(jià)400萬元，并已取得銷售收入入賬。該企業(yè)的成本利潤率為20%。 計(jì)算該公司應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（3）金融保險(xiǎn)業(yè),一般貸款業(yè)務(wù)：利息收入 金融商品買賣：賣出價(jià)買入價(jià) 融資租賃業(yè)務(wù)：應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部成本 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）收入,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（4）郵電通信業(yè) 電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)

5、額計(jì)征營業(yè)稅。 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（5）文化體育業(yè) 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給有關(guān)單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（6）娛樂業(yè) 經(jīng)營娛樂業(yè)的營業(yè)收入，即納稅人向顧客收取的全部費(fèi)用，包括門票費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒費(fèi)和飲料費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),【解析】 應(yīng)納稅額=(60+30+20)20% =22(萬元),某歌舞廳某月門票收入為60萬元，臺位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料

6、收入20萬元。 計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（7）服務(wù)業(yè)： 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取費(fèi)用（如水費(fèi)、電費(fèi)、維修基金等）屬于“代理”業(yè)務(wù)，對其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。,廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。,1. 營業(yè)

7、稅的計(jì)稅依據(jù),某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元。 計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納的營業(yè)稅額。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),【解析】 應(yīng)納營業(yè)稅=(158)5%+(2012)5%=0.75(萬元),1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營業(yè)額為全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)。,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),9.銷售不動產(chǎn),自建的不動產(chǎn)： 營業(yè)額=全部收入（銷售價(jià)格）,購置的不動產(chǎn)： 營業(yè)額=全部收入

8、-購置成本,1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),某公司以一棟原值（購買的價(jià)格）為300萬元的房屋作抵押，向某商業(yè)銀行貸款150萬元，貸款期限三年，貸款年利率為8% 。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，該公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，核定該房屋價(jià)值為320萬元，銀行向該公司支付人民幣170萬元。計(jì)算該公司應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。,【解析】 應(yīng)納營業(yè)稅1508%35%+（320-300）5% 2.8(萬元),1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),10.核定營業(yè)額 售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為無銷售額的情況下： 納稅人最近時(shí)期同類

9、應(yīng)稅行為的平均價(jià)格； 其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格； 公式核定： 營業(yè)成本（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）,某房產(chǎn)開發(fā)公司新建的一棟房屋無償捐贈給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，賬面成本518181元（成本利潤率為10%）。 計(jì)算該公司應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。,【解析】 應(yīng)納營業(yè)稅518181(1+10%)(1-5%)5% =3(萬元),1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率,任務(wù)2：營業(yè)稅的納稅申報(bào),納稅申報(bào)規(guī)定,納稅申報(bào)表的填寫,任務(wù)1-3,1. 營業(yè)稅的起征點(diǎn),月營業(yè)額500020000元,每次（日）營業(yè)額300500元,2. 營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目,殘:殘疾人為社會提供的勞務(wù) 農(nóng):農(nóng)業(yè)機(jī)耕 排灌 植保等 托:托兒所 幼兒園 養(yǎng)老院 婚姻介紹 殯葬服務(wù) 醫(yī):醫(yī)院 診所 其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù) 學(xué):學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)