1、1,2020/8/25,公司預算管理戰(zhàn)略與規(guī)劃,預算是什么 預算的具體內(nèi)容 預算管理的基本環(huán)節(jié)與組織 預算的基本特性與應具備的功能 預算編制及管理的基礎工作 預算編制 預算控制 預算調(diào)整 預算行為及考評 西方企業(yè)預算介紹,2020/8/25,2,一、預算是什么,（一）預算是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要工具,企業(yè)戰(zhàn)略,發(fā)展計劃,年度預算,（二）預算是統(tǒng)一企業(yè)上下認識的有力手段,（三）預算是企業(yè)對未來行動的規(guī)劃 （數(shù)量、質量、工作進度、具體措施）,2020/8/25,3,（四）預算是企業(yè)平衡各項資源的有效方法 收入與費用平衡； 成本發(fā)生與行為責任平衡； 貢獻業(yè)績與獎勵平衡； 現(xiàn)金流入與流出平衡； 人力、物力

2、、財力平衡； 管理手段、經(jīng)營目標、經(jīng)濟活動、組織措施平衡。,2020/8/25,4,（五）預算管理工作的重要地位 計劃預算工作的首位性。 計劃預算是唯一的管理職能。沒有計劃，就沒有企業(yè)；沒有預算，就沒有經(jīng)營管理。 計劃預算工作的滲透性 對組織的滲透：影響企業(yè)組織結構、職權關系和行為規(guī)范。 影響領導工作：集權還是分權？ 貫穿控制全過程：沒有預算，就沒有控制。,2020/8/25,5,二、預算的具體內(nèi)容,（一）業(yè)務預算（基礎）： 1.銷售 2.生產(chǎn) 3.材料,4.人工 5.制造費用 6.財務費用 7.管理費用,數(shù)量 單價 客戶 時間,耗用 存貨 采購,2020/8/25,6,（二）財務預算（收支）

3、,1.日常收支預算 經(jīng)營收支預算 營業(yè)外收支預算 2.資本性支出預算 投資預算 固定資產(chǎn)投資 權益性投資 研究與開發(fā),2020/8/25,7,（三）未來狀態(tài)預算（目標）,預計資產(chǎn)負債表 預計利潤表 預計現(xiàn)金流量表,（四）責任預算,指標分解，縱向到底，橫向到邊； 按責任單位、預算項目編制。,2020/8/25,8,（五）經(jīng)營措施預算（保證預算）,完成預算應當采取哪些具體措施，例如降低消耗采取什么措施？ 該措施是否可行？,2020/8/25,9,三、預算管理的基本環(huán)節(jié)與組織,（一）程序,預算編制,預算執(zhí)行,下達,（二）預算委員會 由最高領導、各職能負責人組成，專家系統(tǒng),2020/8/25,10,四

4、、預算的基本特性與應具備的功能,（一）預算基本功能 1.控制性：作為控制的手段 2.期限性：以年為單位，細化為季、月、日。 3.貨幣性：統(tǒng)一以貨幣來綜合。 4.可考核性：業(yè)務、財務、責任、措施相結合。 5.彈性： 數(shù)值彈性（業(yè)務量不同，預算之不同） 目標彈性（情況變化，預算可調(diào)整） 措施彈性（某項措施行不通，有備用方案）,2020/8/25,11,（二）預算應具備的功能,1.計劃功能； 2.溝通與協(xié)調(diào)功能； 3.分配資源功能； 4.控制利潤及經(jīng)營行為功能； 5.評價業(yè)績進行激勵功能。,2020/8/25,12,五、預算編制及管理的基礎,（一）定額 消耗 價格 目標 （二）原始記錄（歷史資料）

5、（三）建章建制 （四）確立預算觀念 全面、全過程、全員 無預算就不允許發(fā)生行為,2020/8/25,13,六、預算編制,（一）時間： 第一年三季度末至四季度完成預算編制 （二）方式： 集權與分散 （三）程序： 1.“兩上兩下”（先上還是先下）（上下結合）,戰(zhàn)略,計劃,預算,（四）預算編制： 以銷售預算為例：銷售預算是整個預算的起點,2.,2020/8/25,14,七、預算控制,（一）內(nèi)部會計報告制度 預算執(zhí)行的信息系統(tǒng) （二）預算執(zhí)行偏差的糾正 誰？為什么？措施？監(jiān)督？ （三）預算執(zhí)行報告會 分析會，統(tǒng)一認識。,2020/8/25,15,八、預算調(diào)整,（一）允不允許調(diào)整 不允許：（承包就是一例

6、） 允許，但要相應指出削減方向 （二）調(diào)整技巧 權力分配（調(diào)整權利由誰行使，哪些人參與決策） 權力制約（規(guī)定什么情況下才能調(diào)整） 權力型式（頻率控制與幅度控制） （三）提高預算調(diào)整的透明度，杜絕暗箱操作。,2020/8/25,16,九、預算行為及考評,（一）評價預算質量的標準 1. 程序性標準 2. 經(jīng)濟技術標準 （二）預算行為可能出現(xiàn)的傾向 1. 討價還價 2. 預算游戲 3. 抵制預算及控制 4. 預算的不良后果 （三）預算考評 1. 誰負責：財務部門？ 2. 多長時間考評一次（預考與總考）？ 3. 各期預算執(zhí)行結果的銜接問題。 4. 預算執(zhí)行結果與企業(yè)激勵制度的完善。,2020/8/25

7、,17,美國 1962年調(diào)查顯示： 5年為長期計劃的標準期限 1973年調(diào)查顯示： 86%公司長期計劃標準期限為3-5年； 1%公司長期計劃標準期限超過10年； 19%公司沒有長期計劃。,十、西方企業(yè)預算介紹之一,2020/8/25,18,十、西方企業(yè)預算介紹之二 戰(zhàn)略制定過程,階段1,明確業(yè)務范圍 并確定張略任務,設立戰(zhàn)略對象和業(yè)績目標,階段2,階段3,制定實現(xiàn)目標 和業(yè)績的戰(zhàn)略,階段4,完成和執(zhí)行 戰(zhàn)略計劃,評價業(yè)績, 重新制定戰(zhàn)略 計劃并努力完成,階段5,2020/8/25,19,十、西方企業(yè)預算介紹之三,捕捉機會 市場 競爭 客戶需求 本公司長處 本公司短處,確定目標 公司準備向哪個 方向發(fā)展？ 公司要完成些 什么目標？ 何時完成？,前提條件研究 公司的運行將 在什么樣的環(huán) 境（內(nèi)、外） 中進行（先在 與將來）？,方案抉擇 （最優(yōu)/滿意） 那些方案最合適？,擬定方案 (設計方案) 為實現(xiàn)公司目 標最合適的方 案有哪些？,編制預算 使計劃數(shù)字化、短期化、