1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接與轉(zhuǎn)換,小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn) 領(lǐng)航教育,主要內(nèi)容,銜接前的準(zhǔn)備工作 從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接 從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換,銜接前的準(zhǔn)備工作,問(wèn)題：小企業(yè)從原來(lái)的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到使用新的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這期間要做什么準(zhǔn)備工作。 至少要做好如下準(zhǔn)備： 學(xué)習(xí)培訓(xùn)-了解小企業(yè)準(zhǔn)則精髓及主要變化 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及需要制定本企業(yè)具體會(huì)計(jì)核算辦法 財(cái)產(chǎn)清查清查資產(chǎn)、負(fù)債，清理?yè)p失 賬務(wù)調(diào)整過(guò)渡到新會(huì)計(jì)科目 系統(tǒng)升級(jí)會(huì)計(jì)科目初始化，會(huì)計(jì)報(bào)表格式及取數(shù)公式調(diào)整,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接,1、科目的變換 會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)照 名稱(chēng)變換 拆分 合并 增加 刪除

2、,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接,2、余額的結(jié)轉(zhuǎn) 名稱(chēng)變換 余額直接結(jié)轉(zhuǎn) 拆分 應(yīng)收股息余額清理分類(lèi)拆分為應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 合并 轉(zhuǎn)入相應(yīng)二級(jí)科目 增加 五余額結(jié)轉(zhuǎn)，按照新規(guī)定核算 刪除 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 委托代銷(xiāo)商品-有些業(yè)務(wù)可以保留 待攤費(fèi)用- 清理攤配完畢 預(yù)提費(fèi)用-可保留余額，至使用完畢 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-（納稅后）余額結(jié)轉(zhuǎn)到資本公積-其他資本公積，以后年度再納稅調(diào)整,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,一、條文的表達(dá)方式不一樣 二、執(zhí)行對(duì)象不同 三、計(jì)量屬性不同 四、業(yè)務(wù)

3、規(guī)范范圍不同 五、簡(jiǎn)化核算、減少職業(yè)判斷內(nèi)容 六、與稅收規(guī)定的協(xié)調(diào)基本一致 七、核算理念的改變 八、會(huì)計(jì)報(bào)表的簡(jiǎn)化,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,一、條文的表達(dá)方式不一樣 小準(zhǔn)則：融入基本準(zhǔn)則及大準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及會(huì)計(jì)報(bào)表（報(bào)告）的基本規(guī)定的高度概括，會(huì)計(jì)科目主要表達(dá)核算方法，不再包括具體規(guī)定； 小制度：對(duì)基本準(zhǔn)則主要規(guī)定的闡述、各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄規(guī)定主要融合在會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明表達(dá)，會(huì)計(jì)報(bào)表（報(bào)告）的基本規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說(shuō)明表達(dá)； 大準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則及37個(gè)具體準(zhǔn)

4、則詳盡表達(dá)各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及會(huì)計(jì)報(bào)表（報(bào)告）的基本規(guī)定（披露要求），會(huì)計(jì)科目主要表達(dá)核算方法,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,二、執(zhí)行對(duì)象不同 小企業(yè) 三類(lèi)小企業(yè)除外 就高不就低 不能選擇部分條款執(zhí)行 小企業(yè)條件變化轉(zhuǎn)換執(zhí)行大準(zhǔn)則 不可逆轉(zhuǎn) 微型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行 小制度：不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)； 大準(zhǔn)則：主要是上市公司、大中型企業(yè),從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,三、計(jì)量屬性不同 小準(zhǔn)則：成本計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備； 小制度：成本計(jì)量為主，流動(dòng)資產(chǎn)期末計(jì)量-成本

5、與可變現(xiàn)凈值孰低，提3項(xiàng)減值準(zhǔn)備； 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 大準(zhǔn)則：5種計(jì)量屬性-歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值 提8項(xiàng)減值準(zhǔn)備 核算公允價(jià)值變化,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,四、業(yè)務(wù)規(guī)范范圍不同 小準(zhǔn)則：涵蓋工業(yè)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、建筑業(yè)等各行業(yè)； 核算常見(jiàn)業(yè)務(wù)，不涉及投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值、企業(yè)年金基金、股份支付、企業(yè)合并、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、每股收益、關(guān)聯(lián)方披露等，有上述業(yè)務(wù)，參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；未對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范（簡(jiǎn)化） 小制度：主要涵蓋

6、工業(yè)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)，常見(jiàn)業(yè)務(wù)，實(shí)際流動(dòng)資產(chǎn)減值、對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范； 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 大準(zhǔn)則：所有行業(yè)、業(yè)務(wù)均進(jìn)行規(guī)范；,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,五、簡(jiǎn)化核算，減少職業(yè)判斷內(nèi)容 金融資產(chǎn)的核算 存貨的核算 固定資產(chǎn)的核算 無(wú)形資產(chǎn)的核算 長(zhǎng)期借款的核算 收入的核算 完工百分比 借款費(fèi)用的核算 所得稅費(fèi)用的核算 外幣業(yè)務(wù)的核算 非貨幣性交易的核算 債務(wù)重組的核算 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與差錯(cuò)更正,金融資產(chǎn)的核算,存貨的核算,存貨的核算,固定資產(chǎn)的核算,無(wú)形資產(chǎn)的核算,無(wú)形資產(chǎn)的核

7、算,長(zhǎng)期借款的核算,收入的核算,完工百分比,借款費(fèi)用的核算,所得稅費(fèi)用的核算,外幣業(yè)務(wù)的核算,非貨幣性交易的核算,債務(wù)重組的核算,會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與差錯(cuò)更正,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,六、與稅收規(guī)定的協(xié)調(diào)基本一致 收入確認(rèn) 接收捐贈(zèng)計(jì)算 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算 債務(wù)重組 資產(chǎn)損失的核算 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo) 應(yīng)付職工薪酬,收入確認(rèn),接受捐贈(zèng)計(jì)算,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,債務(wù)重組,資產(chǎn)損失的核算,固定資產(chǎn)折舊的核算,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算,應(yīng)付職工薪酬,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)

8、則的差異分析,七、核算理念的改變 現(xiàn)金、存貨短缺 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 接收捐贈(zèng) 政府補(bǔ)助 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用,現(xiàn)金、存貨短缺,商業(yè)匯票貼現(xiàn),確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款,接收捐贈(zèng),政府補(bǔ)助,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,應(yīng)付職工薪酬,待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用,從小企業(yè)會(huì)計(jì)制度到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析,八、會(huì)計(jì)報(bào)表的簡(jiǎn)化 小準(zhǔn)則：會(huì)計(jì)科目較少，會(huì)計(jì)報(bào)表比較簡(jiǎn)單，表達(dá)格式及理念與大準(zhǔn)則類(lèi)似，部分項(xiàng)目增加列示； 資產(chǎn)負(fù)債表增加存貨項(xiàng)目列示，利潤(rùn)表增加營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目列示，滿(mǎn)足稅務(wù)及銀行等報(bào)表使用者的要求，簡(jiǎn)化現(xiàn)金流量表（沒(méi)有附表，