1、12.1 超額負(fù)擔(dān)的界定 12.2 用需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān) 12.3 對(duì)投入品的差別課稅 12.4 有效且公平地課稅,12 稅收效率與最優(yōu)稅收,12.1 超額負(fù)擔(dān)的界定,稅收的超額負(fù)擔(dān) 稅收改變了經(jīng)濟(jì)主體的決策行為，從而改變了私人經(jīng)濟(jì)部門原有的資源配置狀況，從而使市場(chǎng)機(jī)制正常運(yùn)作的效率受損。 因課稅帶來的凈損失或額外負(fù)擔(dān)是無法用稅收的收益彌補(bǔ)的，因而是一種不必要的效率損失，稱之為稅收的無謂損失(dead-weight loss)或超額負(fù)擔(dān)(excess burden)。,稅收對(duì)預(yù)算約束線的影響,小麥價(jià)格為Pb元/斤，玉米價(jià)格為Pc元/斤 假定政府按一定比例對(duì)小麥征稅，稅率為tb 稅前預(yù)算約束線

2、AD的斜率為-Pb /Pc，橫軸截距為I/Pb 稅后預(yù)算約束線AF的斜率為-(1+tb)Pb /Pc，橫軸截距為I/(1+tb)Pb,稅收對(duì)消費(fèi)組合的影響,最優(yōu)選擇是E2點(diǎn)，應(yīng)納稅額是E2G。 任何稅收都會(huì)使消費(fèi)者的效用受到損失，問題在于，損失的效用是否超過了政府的稅收收入？,O,D,小麥,玉米,A,E1,i,C1,F,B1,G,C2,B2,E2,ii,應(yīng)納稅額,小麥稅的超額負(fù)擔(dān),征稅的福利損失相當(dāng)于拿走了ME3的收入，然而稅收只有GE2，福利損失超過稅收收入，存在超額負(fù)擔(dān)，超額負(fù)擔(dān)為E2N。 每種稅都有超額負(fù)擔(dān)嗎？ 一次總付稅（也叫人頭稅）沒有超額負(fù)擔(dān)。,O,D,小麥,玉米,A,E1,i,C

3、1,F,B1,G,C2,B2,E2,ii,N,E3,M,稅收收入,一次總付稅沒有超額負(fù)擔(dān)，為什么一次總付稅沒有得到廣泛應(yīng)用？ 假如政府規(guī)定每人每年應(yīng)納稅額為2000元，則失去2000元對(duì)貧困家庭的傷害大于富裕家庭 （不公平）。 按照收入水平，要求人們繳納不同的一次總付稅，效果如何呢？ 人們意識(shí)到最終稅收負(fù)擔(dān)取決于他們的收入，會(huì)調(diào)整他們的工作決策。由于人們的收入數(shù)額至少部分地的是可以收自己控制的，所以以收入為稅基的稅種就不再是一次總付稅。,7,人頭稅理想但不可行 來自張五常的博客,在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，人頭稅（head tax，又稱lump-sum tax）被認(rèn)為是最理想的稅制。這是因?yàn)榇硕惒荒軐戇M(jìn)任何函

4、數(shù)之內(nèi)。這是說，只要一個(gè)人有頭就要抽稅，固定的，不會(huì)因?yàn)槭杖攵嗌倩蛏赓嵨g而轉(zhuǎn)變，所以抽此稅不會(huì)影響資源的有效使用。 然而，理想歸理想，可行歸可行，歷史上從來沒有成功過。一個(gè)困難是抽人頭稅，政府找不到頭：躲起來或虛報(bào)頭數(shù)，或幾個(gè)人用同一身份，據(jù)說出現(xiàn)過。倒轉(zhuǎn)過來的例子也有。昔日墨西哥的人壽保險(xiǎn)做不成，因?yàn)楹眯┤怂捞啻巍?8,當(dāng)今之世，數(shù)人頭再不困難了。但當(dāng)英國(guó)首相戴卓爾夫人要推出人頭稅時(shí)，被輿論罵得狗血淋頭，鳴金收兵。有說這是她后來被迫下臺(tái)的一個(gè)原因。人有三衰六旺，際遇不同，政府要抽同一的人頭稅，怎可以過關(guān)呢？在一個(gè)民主國(guó)家，抽不同際遇的人同樣的稅是不能接受的，雖然無數(shù)研究顯示，先進(jìn)民主如美

5、國(guó)，富有的人避稅的法門甚多，納稅的百分比比中等人家為低。,稅收超額負(fù)擔(dān)的根源,稅收效應(yīng) 收入效應(yīng)：課稅使消費(fèi)者的實(shí)際購買力下降，從而在商品相對(duì)價(jià)格不變的條件下所導(dǎo)致的購買量變動(dòng)。 替代效應(yīng)：在效用不變的前提下，因商品相對(duì)價(jià)格變動(dòng)，使消費(fèi)者多購買變得便宜的商品，而少購買變得相對(duì)較貴的商品。,稅收的收入效應(yīng)與替代效應(yīng),O,D,小麥,玉米,A,E1,i,C3,F,B3,C2,B2,E2,ii,E3,B1,C1,收入效應(yīng),替代效應(yīng),收入效應(yīng)僅僅說明資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府，不會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 由于替代效應(yīng)產(chǎn)生的效用損失無法用稅收收益彌補(bǔ)，因而構(gòu)成稅收的超額負(fù)擔(dān)。 18世紀(jì) 英國(guó),1662年 灶稅 兩

6、個(gè)先令 200萬英鎊灶稅 征收成本高 1696年 窗戶稅 按數(shù)量征收 1747年 每個(gè)住宅先交2先令固定稅，然后對(duì)窗戶征稅，超過10個(gè)窗戶，創(chuàng)稅隨窗戶的增加而增加 英國(guó)存留至今的建筑物，上面一些窗戶為避稅而封堵了。 1851年 廢除窗稅,12,法國(guó)1885年的統(tǒng)計(jì)顯示，當(dāng)年全法國(guó)897萬棟建筑物中，25萬棟只有一個(gè)開孔，顯然這些建筑物只有門，沒有窗戶。 雨果在悲慘世界中說，“我極敬愛的兄弟們，我的好朋友們，在法國(guó)的農(nóng)村中，有132萬所房子都只有3個(gè)洞口；一百八十一萬七千所有兩個(gè)洞口，就是門和窗；還有二十四萬六千個(gè)棚子都只有一個(gè)洞口，那就是門。這是因?yàn)槟欠N所謂門窗稅才搞到如此地步。”,補(bǔ)償需求曲

7、線（compensated demand curve） 用來衡量超額負(fù)擔(dān)的需求曲線并非普通的需求曲線，而是補(bǔ)償需求曲線。 補(bǔ)償需求曲線描述商品價(jià)格變化后，個(gè)人的收入得到補(bǔ)償，即在消除收入效應(yīng)的條件下需求量發(fā)生變化的情況。 在此情況下，超額負(fù)擔(dān)取決于沿著補(bǔ)償性需求曲線而非普通需求曲線的移動(dòng)。,12.2 用需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān),稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算,價(jià)格,數(shù)量,Db,S,O,Q,超額負(fù)擔(dān),S,T,超額負(fù)擔(dān)是如何隨著 T 和 r 變化的？,補(bǔ)貼的超額負(fù)擔(dān),雖然個(gè)人從更多的住房消費(fèi)中取得了效用，但其價(jià)值卻小于提供住房的邊際社會(huì)成本。,價(jià)格,數(shù)量,Db,S,O,Q,超額負(fù)擔(dān),S,S,住房補(bǔ)貼的超額負(fù)擔(dān),所

8、得稅的超額負(fù)擔(dān),工資率、稅率和彈性在人們之間是不同的，所以不同人承受的超額負(fù)擔(dān)也不同。,工資/小時(shí),小時(shí)數(shù)/年,SL,O,L1,超額負(fù)擔(dān),w,對(duì)勞動(dòng)課稅的超額負(fù)擔(dān),(1-t)w,L2,12.3 對(duì)投入品的差別課稅,時(shí)間在家務(wù)與市場(chǎng)工作之間的配置,每年在家里工作的時(shí)間,每年在市場(chǎng)中工作的時(shí)間,元,元,O,O,w1,H*,VMPhome,w1,VMPmkt,對(duì)投入品課征差別稅的超額負(fù)擔(dān),每年在家里工作的時(shí)間,每年在市場(chǎng)中工作的時(shí)間,元,元,O,O,H*,VMPhome,VMPmkt,Ht,雖然稅收引起的行為變化所導(dǎo)致的實(shí)際收入損失是隱蔽的，但它確實(shí)存在。 經(jīng)濟(jì)學(xué)家的一項(xiàng)重要任務(wù)就是提供超額負(fù)擔(dān)的估

9、計(jì)值。,12.4 有效且公平地課稅,課稅在兩種情況下可能使一國(guó)衰敗。第一種情況是，稅收數(shù)量超過國(guó)力，與社會(huì)總財(cái)富不相稱。第二種情況是，稅收數(shù)量雖然在總體上與國(guó)力相稱，但負(fù)擔(dān)極不合理。（Pietro Verri） “低稅出盛世”,12.4.1 最優(yōu)商品課稅,張三只消費(fèi)兩種商品X和Y以及閑暇l，X的價(jià)格為Px，Y的價(jià)格為Py，工資率（是閑暇的價(jià)格）為w， 為每年最大的工作時(shí)數(shù)（除睡眠以外的所剩的時(shí)間總量），工作時(shí)數(shù)為 ，收入為工資率和工作時(shí)數(shù)的乘積 ，假設(shè)他把全部收入用于購買X和Y，于是預(yù)算約束為：,對(duì)包括閑暇在內(nèi)的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當(dāng)于一種一次總付稅，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。然而，對(duì)閑暇征稅是不可

10、能的，因此某些超額負(fù)擔(dān)一般是不可避免的。 假定政府要籌措既定的稅收收入，而且收入主要通過對(duì)商品課稅來取得，那么應(yīng)如何確定應(yīng)稅商品的范圍和稅率，才能使課稅帶來的超額負(fù)擔(dān)最??？,12.4.1 最優(yōu)商品課稅,等比例減少法則/拉姆齊法則 要使稅收的超額負(fù)擔(dān)最小，稅率的設(shè)置應(yīng)當(dāng)使各種商品的生產(chǎn)以相等的百分比減少。 dxi是課稅所導(dǎo)致的第i 種商品生產(chǎn)量的減少，而xi是課稅前第i種商品的生產(chǎn)量。 只有在所有商品的邊際額外負(fù)擔(dān)都相同時(shí)，征稅的超額負(fù)擔(dān)最小。,反彈性法則 比例稅率應(yīng)與課稅商品的需求價(jià)格彈性成反比 政策含義 生活必需品（因?yàn)樗鼈兊男枨髢r(jià)格彈性很低）應(yīng)當(dāng)課以高稅，而對(duì)奢侈品則課以輕稅 局限性：忽略

11、收入分配，具有內(nèi)在不公平性,科利特-黑格法則 對(duì)包括閑暇在內(nèi)的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當(dāng)于一種一次總付稅，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 雖然稅務(wù)當(dāng)局不能對(duì)閑暇征稅，但能對(duì)與閑暇聯(lián)合消費(fèi)的商品課稅，從而間接降低對(duì)閑暇的需求。,12.4.2 最適使用費(fèi),自然壟斷,有時(shí)政府本身也是一種物品或服務(wù)的生產(chǎn)者，政府就必須直接選擇使用費(fèi)由使用政府提供的物品或物品的人支付的價(jià)格。最優(yōu)的使用費(fèi)如何確定呢？,針對(duì)自然壟斷的各種定價(jià)方法,產(chǎn)量,價(jià)格,AC,MC,D,MR,壟斷利潤(rùn),P=MC時(shí)的損失,(1)邊際成本定價(jià)：有效率，但是虧損 (2)平均成本定價(jià)：不用擔(dān)心會(huì)有虧損，但仍低于效率產(chǎn)量 (3)邊際成本定價(jià)加一次總付稅：通過

12、征收一次總付稅彌補(bǔ)虧損,32,對(duì)于成本遞減的行業(yè)，在大多數(shù)情況下，不論是公有企業(yè)，還是受管制的私有企業(yè)，選擇的都是平均成本定價(jià)。雖然平均成本定價(jià)是無效率，但它可能是一種合理的折中辦法。,12.4.3 最適所得稅,埃奇沃思(Edgeworth)模型 假設(shè)條件 在取得必要稅收收入的前提下，盡可能使個(gè)人效用之和最大； 收入的邊際效用遞減； 可獲得的收入總額是固定的。 結(jié)論：稅種的設(shè)置應(yīng)使稅后收入盡可能平等。,埃奇沃思模型暗示的是一種累進(jìn)程度很高的稅制削減最高收入者的收入，直到完全平等為止。,34,如果工作激勵(lì)考慮進(jìn)來，埃奇沃思模型的結(jié)論會(huì)有何變化？斯特恩(Stern)研究了一個(gè)類似于埃奇沃思模型的模型。不同的是，個(gè)人在收入與閑暇之間進(jìn)行選擇。為了簡(jiǎn)化分析，