1、財(cái)政收支原則及其評(píng)價(jià),一、收入原則 二、支出原則 三、支出效益的評(píng)價(jià),一、收入原則,（一）、效率原則 1、總體規(guī)模符合資源在私人部門和公共部門最優(yōu)分布效率要求。 2、節(jié)約與便利。繳納成本低，超額稅負(fù)小。 3、中性與校正性的平衡。,4、超額稅負(fù)的解釋,稅收成本包括兩部分，一是征納成本，二是稅收的超額負(fù)擔(dān)。 稅收的超額負(fù)擔(dān)是指由于稅收扭曲了相對(duì)價(jià)格從而由替代效應(yīng)引起的消費(fèi)者的福利凈損失。,稅收超額負(fù)擔(dān)圖示分析（1）,征稅前消費(fèi)組合點(diǎn)為B點(diǎn)，效用滿足水平最高 征稅后消費(fèi)組合點(diǎn)為E點(diǎn)，效用滿足水平最低 CE為征收了影響商品相對(duì)價(jià)格的商品稅后的超額負(fù)擔(dān) 如果征收定額稅，則超額負(fù)擔(dān)可變?yōu)閲鴰焓杖?圖示,A

2、,B,K,甲產(chǎn)品,C,E,k0,Q1,乙產(chǎn)品,稅收超額負(fù)擔(dān)圖示分析（1）,補(bǔ)償需求曲線是指扣除了商品價(jià)格變動(dòng)對(duì)需求影響的收入效應(yīng)后的需求曲線 EDC為哈伯格（Harberger)三角，即稅收的超量負(fù)擔(dān),補(bǔ)償需求曲線分析,稅收超額負(fù)擔(dān)圖示分析（3）,影響超額負(fù)擔(dān)的因素有： 需求曲線的彈性 稅率高低,影響因素分析,超額稅負(fù)分析的復(fù)雜性,比如原來只對(duì)白酒征稅，從而產(chǎn)生上述所說的哈伯格三角，即超額稅負(fù)。,但是，如果現(xiàn)在又對(duì)啤酒征稅，且白酒和啤酒可以互相替代。那么，對(duì)啤酒征稅后，雖然會(huì)導(dǎo)致啤酒的超額稅負(fù)，但卻會(huì)使對(duì)白酒的需求增加，從而使其超額稅負(fù)下降。,（二）、公平原則,1、平等競(jìng)爭原則。如果是復(fù)制不完

3、善從而市場(chǎng)不能提公平競(jìng)爭環(huán)境，稅收應(yīng)發(fā)揮校正性作用。 2、受益原則，即稅收應(yīng)該是納稅人享受公共物品的價(jià)格。 3、能力原則?？陀^說：第一，以收入為依據(jù)；第二，以消費(fèi)為依據(jù)；第三，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)為依據(jù)。,二、支出原則,見書37頁 我認(rèn)為，財(cái)政支出要體現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一，應(yīng)當(dāng)貫徹當(dāng)前我國稅收要貫徹實(shí)施公共財(cái)政的基本原則彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。并改進(jìn)支出機(jī)制。例如：,（一）、教育支出,1、政府支持教育事業(yè)的必要性 1）人力投資：西奧多.w.舒爾茨1960年,論人力資本 2）外溢性；3）教育這種優(yōu)質(zhì)品，消費(fèi)者往往低估其價(jià)值；4）出于公平的考慮；5）資本市場(chǎng)的不完全性，因?yàn)榻逃耐顿Y周期長，且其回報(bào)取決于太多的不確定性

4、因素，投資對(duì)象具有不可抵押性，因此，私人的投資和信貸的積極性是有限的。,2、教育的消費(fèi)方式、生產(chǎn)方式和資金籌措： 基礎(chǔ)教育：政府提供為主，私人投資為輔； 非義務(wù)教育：市場(chǎng)提供為主，政府補(bǔ)貼為輔。 公立學(xué)校和私立學(xué)校并存，是當(dāng)今世界各國教育體制改革的一個(gè)重要走向。,(二）、科學(xué)研究支出,1、必要性：科學(xué)技術(shù)市第一生產(chǎn)力；基礎(chǔ)研究具有高風(fēng)險(xiǎn)、投資規(guī)模大和投資周期長的特點(diǎn)；許多科研成果具有很強(qiáng)的外部性，如傳染病的防治、農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種的培育等；單純的市場(chǎng)機(jī)制無法有效激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。 2、科研的的消費(fèi)方式、生產(chǎn)方式和資金籌措,1）、應(yīng)用科學(xué)研究主要靠專利法等知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)來保障智力成果生產(chǎn)者的合法權(quán)益來促進(jìn)其發(fā)

5、展； 2）、企業(yè)應(yīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體：企業(yè)投資研發(fā)的主要理由有買不來隱性知識(shí)，只有在“干中學(xué)”才能積累下來；買來的技術(shù)也要靠自己消化吸收并再創(chuàng)新；只有自主創(chuàng)新，才能形成核心競(jìng)爭能力；科研開發(fā)研究能帶來更多更好更快的創(chuàng)新；智力成果交易市場(chǎng)的不完全性。 3)基礎(chǔ)研究主要由政府支出,政府資助科研的方式應(yīng)不拘一格： 直接支助；但必須改革支助的方式； 建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金； 信息服務(wù)； 規(guī)范技術(shù)交易市場(chǎng)； 政府采購的支持； 稅費(fèi)優(yōu)惠； 辦“孵化器”；等等。,（三）、衛(wèi)生支出,衛(wèi)生支出按其支出所獲得的利益能 否私人化分為兩大部分：1.醫(yī)療服務(wù)支出：醫(yī)療服務(wù)支出的利益體現(xiàn)是個(gè)人化的，即可以通過市場(chǎng)提供，如到醫(yī)院

6、看病，得到利益的是病人本身。對(duì)于這種服務(wù)，政府出于社會(huì)福利方面的考慮，也可提供該類服務(wù)，但如果從經(jīng)濟(jì)原則或效率原則的角度分析，政府提供該種服務(wù)往往會(huì)造成門診和床位的擁擠、醫(yī)療費(fèi)用超支等現(xiàn)象，效率較低。我國對(duì)國有企事業(yè)單位的職工實(shí)行公費(fèi)醫(yī)療制度，所體現(xiàn)出來的低效率正是說明了這一點(diǎn)。我國目前進(jìn)行的醫(yī)療體制后改革正是主要針對(duì)這一弊端提出的。,2.公共衛(wèi)生服務(wù)：公共衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)不同，公共衛(wèi)生服務(wù)的利益主要是社會(huì)化的，很難區(qū)分受益人來進(jìn)行費(fèi)用補(bǔ)償，具有較強(qiáng)的公共屬性，如防疫、傳染病的防護(hù)等這類衛(wèi)生支出很難通過市場(chǎng)由私人或企業(yè)提供，只能由政府來提供這類服務(wù),三、支出效益的評(píng)價(jià),（一）、意義 （二）、

7、原則 （三）、方法 （四）、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系,（一）、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的必要性,開展財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)，能夠強(qiáng)化財(cái)政支出管理職能。通過科學(xué)的指標(biāo)和方法，對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)行情況和產(chǎn)生的效益狀況進(jìn)行追蹤考評(píng)，有利于促進(jìn)財(cái)政支出管理的科學(xué)化和效益化，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和強(qiáng)化財(cái)政支出管理職能。 開展財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)，有利于改進(jìn)財(cái)政支出監(jiān)督方式。財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理要求對(duì)財(cái)政支出實(shí)行的約束與激勵(lì)，對(duì)財(cái)政投入的成本和產(chǎn)生的效益進(jìn)行科學(xué)的衡量與比較，以綜合判斷財(cái)政支出管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度和實(shí)際產(chǎn)生的效益，能夠強(qiáng)化財(cái)政支出監(jiān)督手段，引導(dǎo)和規(guī)范財(cái)政支出管理行為。 開展財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)，能夠提高財(cái)政支

8、出決策水平。通過分析評(píng)價(jià)財(cái)政資金分配的合理性和經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)財(cái)政支出產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，能夠客觀反映財(cái)政支出政策的先進(jìn)性與有效性，不斷總結(jié)財(cái)政支出管理經(jīng)驗(yàn)，為提高財(cái)政投資決策水平提供可靠的參考依據(jù)。,（二）財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的原則,建立公共財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系，必須遵循財(cái)政經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，堅(jiān)持以下幾個(gè)原則：1、現(xiàn)實(shí)性與前瞻性相結(jié)合的原則，突出公共財(cái)政支出的重點(diǎn)領(lǐng)域和特色；2、可操作性與科學(xué)性相結(jié)合的原則，根據(jù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，研究并設(shè)計(jì)相應(yīng)的考核體系；3、針對(duì)性和兼容性相結(jié)合的原則，評(píng)價(jià)體系的設(shè)置必須具有針對(duì)性，但又要把握好共性與個(gè)性指標(biāo)的銜接問題；4、效率和

9、公平相結(jié)合的原則，既要鼓勵(lì)和保護(hù)競(jìng)爭，又要兼顧公平，防止兩極分化；5、定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加合理、準(zhǔn)確地反映財(cái)政資金使用的各種實(shí)際情況。,（三）財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的方法,1、成本效益分析法，即將一定時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總收益進(jìn)行對(duì)比分析的一種方法，通過多個(gè)預(yù)選方案進(jìn)行成本效益分析，選擇最優(yōu)的支出方案。該方法適用于成本和效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目評(píng)價(jià)，如公共工程項(xiàng)目等，但對(duì)于成本和收益都無法用貨幣計(jì)量的項(xiàng)目則無能為力，一般情況下，以社會(huì)效益為主的支出項(xiàng)目不宜采用此方法。,費(fèi)用效益分析（Cost-Benefit Analysis）是用于國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和社會(huì)評(píng)價(jià)的方法之一。 該方法強(qiáng)

10、調(diào)：項(xiàng)目的“所得”是指項(xiàng)目的社會(huì)效益而不是指財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的效益； 項(xiàng)目的“所失”是指社會(huì)的費(fèi)用而不僅僅是指財(cái)務(wù)的支出。 Social Cost, Private Cost; Social Benefit, Private Benefit,影子價(jià)格,當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不能準(zhǔn)確地代表資源的社會(huì)成本時(shí)，必須使用影子價(jià)格（ShadowPrices）。成本與供給有關(guān)，價(jià)格與需求有關(guān)，賣方的成本就是買方的價(jià)格，成本與價(jià)格在貨幣量上是相等的。在理想的完全競(jìng)爭的經(jīng)濟(jì)中，所有商品和服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格都代表社會(huì)成本，影子價(jià)格是不必要的。但是，當(dāng)存在外部效果、閑置資源、進(jìn)口資源時(shí)，必須制定影子價(jià)格以反映真實(shí)社會(huì)成本。 影子價(jià)格最

11、早由荷蘭經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹恩丁伯根提出，蘇聯(lián)經(jīng)濟(jì)學(xué)家列維康托洛維奇用數(shù)學(xué)規(guī)劃對(duì)偶問題的最優(yōu)解證實(shí)。,影子價(jià)格的理論計(jì)算,1)、線性規(guī)劃法：影子價(jià)格即為線性對(duì)偶規(guī)劃的最優(yōu)解，是目標(biāo)函數(shù)極值對(duì)約束條件常數(shù)項(xiàng)的一階偏導(dǎo)，或稱資源的邊際價(jià)值。 2)、運(yùn)用拉格朗日乘子法計(jì)算資源的邊際價(jià)值，即假定在完全競(jìng)爭條件下當(dāng)邊際成本等于邊際收益時(shí)的市場(chǎng)均衡價(jià)格，其理論依據(jù)是資源的邊際效用價(jià)值論。,3)、以國際市場(chǎng)價(jià)格（口岸到岸價(jià)c.i.f.；口岸離岸價(jià)f.o.b.）為基礎(chǔ)，對(duì)貿(mào)易貨物進(jìn)行調(diào)整，作為項(xiàng)目評(píng)價(jià)的影子價(jià)格。因?yàn)椋谝话闱闆r下，只要排除少數(shù)國家的壟斷、控制和保護(hù)政策的限制，國際市場(chǎng)價(jià)格可以認(rèn)為在一定程度上能反映貨物

12、的真實(shí)價(jià)值。,案例1：土地影子價(jià)格估算,工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，占用水稻耕地2000畝，占用前三年之內(nèi)每畝平均產(chǎn)量為0.5噸，每噸收購價(jià)800元，出口口岸價(jià)預(yù)計(jì)每噸180美元。設(shè)該地區(qū)水稻年產(chǎn)量以4%的速度遞增，社會(huì)折現(xiàn)率為12%，水稻生產(chǎn)成本（調(diào)價(jià)后）按收購價(jià)的40%計(jì)算，影子匯率為8.5元/美元，易費(fèi)用按6%計(jì)算。,1）每噸稻谷按口岸價(jià)格計(jì)算的影子價(jià)值：口岸價(jià)格(FOB)180美元折合人民幣1808.5=1530元；減貿(mào)易費(fèi)用1530(6%/(1+6%)=86.60元；減產(chǎn)地至口岸運(yùn)輸費(fèi)用25元，則為1418.4元。 2）每噸稻谷的生產(chǎn)成本按收購價(jià)的40%計(jì)算為80040%=32

13、0元。 3）該土地生產(chǎn)每噸稻谷的凈收益為1418.4320=1098.4元；2000畝土地20年內(nèi)的凈收益現(xiàn)值20000.51098.410.047=1103.56萬元，占用土地年等值費(fèi)用為103.56(A/P,12%,20)=147.74萬元。,無形效果,這里的無形效果（Intangible Effects）是特指費(fèi)用效益分析中那些難以用貨幣度量的效益或費(fèi)用估價(jià)問題，如城市犯罪率、環(huán)境污染、城市綠化等。 對(duì)于無形效果的處理方法，例如： 1)、直接尋求法，如對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行詢問，如果X 在市場(chǎng)上銷售，你愿意為此付出多少？或者對(duì)于討厭的X，如果要你忍受，需要支付多大代價(jià)？,2)、參照對(duì)比法，如凈化器

14、凈化水質(zhì)，則一個(gè)能使水質(zhì)凈化到同樣程度的工程項(xiàng)目，至少有所有凈化器那么大價(jià)值。 3)、參照成本法，如城市綠化花了多少錢，就算提供了多少效益。,2、最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法,適用于那些成本易于計(jì)算而效益不易計(jì)量的支出項(xiàng)目，如社會(huì)保障支出項(xiàng)目，該方法只計(jì)算項(xiàng)目的有形成本，在效益既定的條件下分析其成本費(fèi)用的高低，以成本最低為原則來確定最終的支出項(xiàng)目。,3、公眾評(píng)判法,對(duì)于無法直接用指標(biāo)計(jì)量其效益的支出項(xiàng)目，可以選擇有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行問卷調(diào)查，以評(píng)判其效益，適合于對(duì)公共管理部門和財(cái)政投資興建的公共設(shè)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有民主性、公開性的特點(diǎn)。,4、綜合指數(shù)法,即在多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)計(jì)算的

15、基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計(jì)算出綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)。該方法目前被我國多個(gè)部門采用，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計(jì)算方面較復(fù)雜，操作難度相對(duì)較大。,（四）、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系,1、宏觀效益的綜合指標(biāo) 宏觀效益主要評(píng)價(jià)一級(jí)政府財(cái)政支出對(duì)推動(dòng)本行政區(qū)域國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的保障作用發(fā)揮的效果和程度。可以用以下指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及增長率，包括第一、二、三產(chǎn)業(yè)比重及增長率，用來評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)實(shí)力及發(fā)展速度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。（2）國民收入、國民收入增長率及人均國民收入，用來評(píng)價(jià)擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的程度。（3）財(cái)政收入及增長率，

16、用來反映財(cái)政收入規(guī)模和增長速度，財(cái)政收入增長率如略快于國民收入增長率說明財(cái)政支出有利于提高社會(huì)總效益。另外，中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重的增長，有助于中央政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控。（4）人均消費(fèi)水平及增長率，用來反映國民收入、國民收入增長率對(duì)提高消費(fèi)水平推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的影響作用。,2微觀效益的分類指標(biāo) 財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)必須依據(jù)財(cái)政支出的不同性質(zhì)、在不同領(lǐng)域的存在形態(tài)，運(yùn)用定量與定性相結(jié)合的辦法，建立一系列相關(guān)指標(biāo)，從不同側(cè)面反映各項(xiàng)財(cái)政支出效益的高低。 1）、基本建設(shè)投資的效益評(píng)價(jià) 財(cái)政基建投資效益主要是指財(cái)政基建所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力與所取得的有用成果之比，它反映財(cái)政基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的

17、關(guān)系，包括直接效益和最終效益。 （1）財(cái)政基建投資的直接效益財(cái)政基建投資與新增固定資產(chǎn)的關(guān)系 財(cái)政基建投資直接效益= 新增固定資產(chǎn)/ 財(cái)政基建投資 財(cái)政基建投資直接效益高，表示在最短的時(shí)間內(nèi)用一定的投資增加較多的固定資產(chǎn)，或增加一定的固定資產(chǎn)耗費(fèi)較少的投資。,（2）財(cái)政基建投資的最終效益財(cái)政基建投資與新增GDP的關(guān)系 財(cái)政基建投資的最終效益= 新增GDP/ 財(cái)政基建投資 運(yùn)用上述公式時(shí)，應(yīng)該確定新增固定資產(chǎn)或新增國民收入中屬于由財(cái)政投資所引起的部分。這樣計(jì)算的結(jié)果更能準(zhǔn)確、客觀評(píng)價(jià)財(cái)政基建投資的效益高低。 2）、科學(xué)研究費(fèi)支出的效益評(píng)價(jià) 科學(xué)研究費(fèi)的支出效益，就是如何用最少的費(fèi)用支出取得更多更

18、好的科研成果的問題?？梢酝ㄟ^一定科學(xué)研究費(fèi)支出所產(chǎn)生的科技進(jìn)步來進(jìn)行。即： 科學(xué)研究費(fèi)支出效益= 科技成果/ 科學(xué)研究費(fèi)支出總額 其中，科技成果包括每萬人的科學(xué)家和工程師人數(shù)、社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)貢獻(xiàn)率、年授予重大科技成果、新設(shè)的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等。對(duì)于整個(gè)社會(huì)來說，當(dāng)該項(xiàng)科技成果在凡是能夠應(yīng)用它的一切范圍都得到應(yīng)用，它的價(jià)值量充分發(fā)揮出來時(shí)，所節(jié)約的社會(huì)勞動(dòng)總量或創(chuàng)造的超額收益總額就是該項(xiàng)科技成果的使用效益。,3）、教育經(jīng)費(fèi)支出的效益評(píng)價(jià) 教育成果就是培養(yǎng)出具有一定知識(shí)的人才，直接表現(xiàn)為培養(yǎng)出合格的畢業(yè)生數(shù)量。因此，評(píng)價(jià)教育經(jīng)費(fèi)支出的效益，可以將支出量與合格畢業(yè)生數(shù)量進(jìn)行比較。即： 教育支出效益= 教育成果（年合格畢業(yè)生數(shù)）/ 教育經(jīng)費(fèi)支出量（教育人力、物力、財(cái)力消耗總量）,4）、行政管理費(fèi)支出的效益評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)行政管理費(fèi)支出的效益，可以運(yùn)用行政管理費(fèi)的收益彈性系數(shù)，它說明行政管理費(fèi)支出增長相對(duì)變化與其收益相對(duì)變化的影響作用關(guān)系。即： 行政管理費(fèi)支出效益= 行政管理費(fèi)所得收益增長率/行政管理費(fèi)支出增長率 該彈性系數(shù)大于1，說明行政管理費(fèi)每增長1%，所取得的收益增長超過了1%，效益較好；彈性系數(shù)界于0到1之間，說明行政管理費(fèi)支出效果并不十分明顯；彈性系數(shù)小于0，則說明行政管理費(fèi)增長不僅不能帶來產(chǎn)出的增長，相反還阻礙產(chǎn)出，效益較差。 另外，還可以通過設(shè)置行政管理費(fèi)與財(cái)政支出或GD