1、金融企業(yè)會計基礎(chǔ),講課：李炳福 2008.10,第一章企業(yè)會計基本準則,主要內(nèi)容： 一、會計概述 二、企業(yè)會計準則體系 三、財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ) 四、會計信息質(zhì)量要求 五、會計要素及其確認與計量原則 六、會計科目的設(shè)置 七、財務報告,第一節(jié)會計概述,一、會計及其作用,會計,作用,職能,定義,會計是以貨幣為主要計量單位，對一個 特定經(jīng)濟組織（單位）的經(jīng)濟活動進行 記錄、計算、控制、分析、報告，以提 供財務信息和管理信息的工作。,主要是反映和控制經(jīng)濟活動的全過程。,1、會計有助于提供決策有用的信息， 幫助會計信息使用者作出合理決策。 2、會計有助于考核企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責 任的履行情況

2、。 3、會計有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提 高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。,第一節(jié)會計概述,二、會計的分類,會計,財務會計,管理會計,服務于企業(yè)內(nèi)部管理決策者,對內(nèi)報告會計,服務于企業(yè)外部信息使用者,對外報告會計,第二節(jié)企業(yè)會計準則概述,一、準則體系,基本準則,具體準則,應用指南,解釋公告,講解,會計準則,一般業(yè)務準則,特殊業(yè)務準則,報 表 準 則,第二節(jié)企業(yè)會計準則概述,二、必要性 財務會計由于需要服務于外部信息使用者，迫切需要一套社會公認的、與國際會計準則趨同的統(tǒng)一的會計原則來規(guī)范其行為。 三、法律地位 基本準則屬于部門規(guī)章，具體準則及其應用指南屬于規(guī)范性文件。 四、執(zhí)行時間 從2009年開

3、始全面執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。,第三節(jié)財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),一、財務報告目標 財務報告目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。,要點： 1、報告使用者； 2、反映的內(nèi)容； 3、報告的目的。,第三節(jié)財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),二、會計核算前提基本假設(shè),定義,假設(shè)原因,注意事項,是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍,1. 為了劃定會計所要處理的各項交易或事項 的范圍。 2. 為了區(qū)分會計主體與會計主體所有者以及 其他會計主體的交易或事項。,會計主體不同于法律主體。

4、1. 法律主體必然是會計主體； 2. 會計主體不一定是法律主體，如企業(yè)集團,會 計 主 體,第三節(jié)財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),二、會計核算前提基本假設(shè),定義,注意事項,是指某一企業(yè)在可以預見的將來，企業(yè)將會 按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會 停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。,如果可以判斷企業(yè)不能正常持續(xù)經(jīng)營，就應 改變會計核算的原則和方法，并在企業(yè)財務 報告中予以披露。,持 續(xù) 經(jīng) 營,第三節(jié)財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),二、會計核算前提基本假設(shè),定義,注意事項,是指將一個企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃 分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。,產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的區(qū)別

5、 產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別 產(chǎn)生了應收、應付、折舊、攤銷等會計業(yè)務,會 計 分 期,會計分期是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為前提條件的。,影響,第三節(jié)財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),二、會計核算前提基本假設(shè),定義,注意事項,是指會計主體在財務會計確認、計量和報告 時以貨幣計量，反映會計主體的財務狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,在統(tǒng)一采用貨幣計量存在缺陷時，可以在財 務報告中補充披露有關(guān)信息。,貨 幣 計 量,第三節(jié)財務報告目標、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),三、會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制 權(quán)責發(fā)生制要點： 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入或費用處理； 凡

6、是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不作為當期的收入和費用。,第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求,會計信息質(zhì)量要求的內(nèi)容主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。其中可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性是會計信息的首要質(zhì)量要求，是財務報告中所提供的會計信息應具備的基本質(zhì)量特征。,第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求,一、可靠性 會計核算應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)會計信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。,第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求,二、相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者

7、的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。,第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求,三、可理解性 企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用。 四、可比性 企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。 （一）同一企業(yè)不同時期可比； （二）不同企業(yè)相同會計期間可比。,第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求,五、實質(zhì)重于形式 企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應僅僅以交易和事項的法律形式為依據(jù)。 六、重要性 企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。,第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求,七、謹慎性 企業(yè)對交易

8、和事項進行會計確認、計量和報告時，應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 八、及時性 企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后，會計信息要具有時效性。,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,一、會計要素 會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象（會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容）的基本分類。,會 計 要 素,側(cè)重于反映企業(yè)的財務狀況 （靜態(tài)）,側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果 （動態(tài)）,資產(chǎn),權(quán)益,收入,費用,利潤,所有者權(quán)益,負債,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,二、會計等式 在復式記帳法下，會計要素之間存在者一種平衡關(guān)系，這種平衡關(guān)系

9、稱為會計恒等式。 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用,小結(jié)：,貨 幣 資 金,權(quán) 益,權(quán) 益,貨 幣 資 金,存 貨,權(quán) 益,權(quán) 益,利 潤,負 債,負 債,資 產(chǎn),資 產(chǎn), 資產(chǎn)權(quán)益, 資產(chǎn)權(quán)益, 資產(chǎn)權(quán)益負債, 資產(chǎn)權(quán)益負債利潤,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,三、資產(chǎn)的定義及其確認條件,定義,確認條件,分類,是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有 或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 .該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),資 產(chǎn),第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則

10、,四、負債的定義及其確認條件,定義,確認條件,分類,是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。,.與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。 .未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。,流動負債,長期負債,負 債,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,五、所有者權(quán)益的定義及其確認條件,定義,確認條件,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán) 益。,主要依賴于其他會計要素，尤其是資產(chǎn)和負債的確 認與計量。,來源構(gòu)成,所 有 者 權(quán) 益,實收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,六、收入的定義及其確認條件,定義,確認條件,分類

11、,是指企業(yè)在日?；顒又行纬?、會導致所有者權(quán)益增 加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,.經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者 負債減少。 .經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。,銷售商品收入； 提供勞務收入； 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。,收 入,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,七、費用的定義及其確認條件,定義,確認條件,分類,是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生，會導致所有者權(quán)益減 少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)； 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者 負債的增加；經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。,營業(yè)成本,期間費用,費 用,主營業(yè)務成本,其

12、他業(yè)務成本,財務費用,銷售費用,管理費用,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,八、利潤的定義及其確認條件,定義,確認條件,是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。,主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認 。,來源構(gòu)成,利 潤,收入和利得、費用和損失,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,九、會計要素計量屬性 1、歷史成本 歷史成本又稱實際成本，是取得和制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。 2、重置成本 重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,九、會計要素計量屬性 3、可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值是指在正常生

13、產(chǎn)經(jīng)營過程中，某項資產(chǎn)以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。 4、現(xiàn)值 現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的凈值。,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,九、會計要素計量屬性 5、公允價值 公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。,第五節(jié)會計要素及其確認與計量原則,十、會計要素計量原則 基本準則規(guī)定，企業(yè)在對會計要素計量時，一般情況下應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。,小結(jié)：,資產(chǎn)負債分析簡表,流動資產(chǎn),流動負債,長期負債,非流動資產(chǎn),所有者權(quán)益

14、,庫存現(xiàn)金,轉(zhuǎn)存款項,拆出資金,各項貸款,應收利息,抵債資產(chǎn),各項存款,拆入資金,應付利息,應付款項,長期借款,長期應付,固定資產(chǎn),在建工程,無形資產(chǎn),應收款項,未分配利潤,實收資本,資本公積,庫存現(xiàn)金,應收利息,抵債資產(chǎn),應收款項,生息資產(chǎn),無息資產(chǎn),付息資金,第六節(jié)會計科目的設(shè)置,會計科目 會計科目是為了核算、監(jiān)督和分析各種經(jīng)濟業(yè)務事項而對會計要素進一步細分所形成的若干項目。,會 計 科 目,按其所反映的經(jīng)濟 內(nèi)容及其作用分類,按其所反映的經(jīng)濟 內(nèi)容及其作用分類,資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類,總分類科目,明細分類科目,一級科目,二級科目,三級科目,總目,子目,細目,第七節(jié)財

15、務報告,一、財務報告的定義 財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 二、財務報告的構(gòu)成,財務會計報告,會計報表及其附注,其他應在財務報告中披露的 相關(guān)信息和資料,第七節(jié)財務報告,三、會計報表 會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表。,現(xiàn)金流量表,反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況,附注,利潤表,資產(chǎn)負債表,反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價 物流入和流出,對會計報表中列示項目所作的進一步說明,會 計 報 表,小結(jié)：會計對象、會計要素、會計科目、報表項目之

16、間的關(guān)系,會 計 對 象,會 計 要 素,會 計 科 目,報 表 項 目,經(jīng) 濟 事 項,財 務 報 告,第二章金融企業(yè)會計及要求,主要內(nèi)容： 一、金融企業(yè)會計 二、金融企業(yè)會計的特點 三、金融企業(yè)會計的基本要求,第二章金融企業(yè)會計及要求,一、金融企業(yè)會計 1、金融企業(yè) 金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣和信用業(yè)務的企業(yè)。 2、金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計是將會計學的基本原理和基本方法應用于對金融企業(yè)業(yè)務和財務活動，以貨幣為主要計量形式，采用特定方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動內(nèi)容、過程和結(jié)果進行核算與監(jiān)督的行業(yè)會計，是金融企業(yè)管理工作的重要組成部分。,第二章金融企業(yè)會計及要求,二、金融企業(yè)會計的特點 1.反映情況的

17、全面性和綜合性 2.業(yè)務處理過程和會計核算過程的同步性 3.會計方法的獨特性和多樣性,第二章金融企業(yè)會計及要求,三、金融企業(yè)會計的基本要求 十六項基本規(guī)定（一） 雙人臨柜，錢賬分管； 憑證合法，傳遞及時； 科目賬戶，正確使用； 當時記賬，賬折見面；,第二章金融企業(yè)會計及要求,三、金融企業(yè)會計的基本要求 十六項基本規(guī)定（二） 現(xiàn)金收入，先收款后記賬； 現(xiàn)金付出，先記賬后付款； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先記借后記貸； 他行票據(jù)，收妥抵用；,第二章金融企業(yè)會計及要求,三、金融企業(yè)會計的基本要求 十六項基本規(guī)定（三） 有賬有據(jù)，賬據(jù)相符； 賬表憑證，換人復核； 當日結(jié)賬，總分核對； 內(nèi)外賬務，定期核對；,第二章金融

18、企業(yè)會計及要求,三、金融企業(yè)會計的基本要求 十六項基本規(guī)定（四） 印、押、證、機，分管分用； 重要憑證，領(lǐng)用登記； 會計檔案，完整無損； 人員變動，交接清楚。,第二章金融企業(yè)會計及要求,三、金融企業(yè)會計的基本要求 “五無” 、“六相符”： 賬務無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支。 賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實相符、賬表相符、內(nèi)外賬相符。,第三章金融企業(yè)會計核算的基本方法,主要內(nèi)容： 一、會計科目 二、記賬方法 三、會計憑證 四、賬務組織與賬務處理 五、利息計算 六、會計報表,第一節(jié)會計科目,1、會計科目 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。 2、會計科目設(shè)

19、置依據(jù) 會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。,第一節(jié)會計科目,3、會計科目的分類,按其提供信息的詳細程度,按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同,明細分類科目,總分類科目,資產(chǎn)類科目,共同類科目,負債類科目,權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,第一節(jié)會計科目,4、會計科目的設(shè)置原則 合法性原則，指所設(shè)置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計科目應為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務。 實用性原則，指所設(shè)置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。,第二節(jié)記賬方法,1、記賬方法 記賬方法是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（或會計事項），采用特定的記賬符號并運用一

20、定的記賬原理（程序和方法），在賬簿中進行登記的方法。,第二節(jié)記賬方法,2、復式記賬法 復式記賬法是對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行登記的方法。 3、復式記賬法特點 對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務至少要在兩個相互聯(lián)系的賬戶上以相等的金額作雙重的記錄； 所有賬戶之間的數(shù)字存在平穩(wěn)關(guān)系，可以進行試算平衡。,第二節(jié)記賬方法,4、借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，運用復式記賬原理，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，反映資金運動的一種記帳方法。,第三節(jié)會計憑證,1、會計憑證 會計憑證是各項業(yè)務和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記賬的根據(jù)。 2、會計憑證的分類,會計

21、憑證,特定憑證,基本憑證,記賬憑證,原始憑證,現(xiàn)金收入憑證,現(xiàn)金付出憑證,轉(zhuǎn)賬借方憑證,轉(zhuǎn)賬貸方憑證,特種轉(zhuǎn)賬借方憑證,特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證,表外科目收入憑證,表外科目付出憑證,會計憑證,特定憑證,基本憑證,記賬憑證,原始憑證,現(xiàn)金收入憑證,轉(zhuǎn)賬借方憑證,第三節(jié)會計憑證,3、填制憑證要求 填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。 4、憑證的基本要素 年、月、日；收付款人的戶名和賬號：收、付款人開戶行名稱和行號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；銀行及有關(guān)人員印章。,第三節(jié)會計憑證,5、憑證的受理和傳遞 受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務的

22、具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。 憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由銀行內(nèi)部人員傳遞。,第三節(jié)會計憑證,6、憑證的裝訂與保管 、會計憑證是會計賬務處理的法律依據(jù)，必須定期裝訂，裝訂期一般最長不得超過十天。 會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 、憑證裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。其中：現(xiàn)金科目日結(jié)單后，按順序附現(xiàn)金結(jié)數(shù)表、庫存現(xiàn)金券種明細表、現(xiàn)金流

23、水清單。 、已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。 、計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,一、賬務組織 賬務組織分為明細核算和綜合核算。 （一）明細核算 分戶賬登記簿（卡）余額表 （二）綜合核算 科目日結(jié)單總賬日計表,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,二、賬務處理 （一）賬戶的分類 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一

24、定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 同會計科目的分類相對應，賬戶按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶（簡稱總賬賬戶或總賬）和明細分類賬戶（簡稱明細賬）；按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 賬戶分為左方（記賬符號為“借”）、右方（記賬符號為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。 資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額； 負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。

25、,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,基本關(guān)系如下： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 對于資產(chǎn)、成本、費用類賬戶： 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貨方發(fā)生額 對于負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶： 期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,（三）賬戶記錄的試算平衡 1.發(fā)生額試算平衡法。 公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2.余額試算平衡法。 公式為： 全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,（四）總分類賬戶與明細分類賬戶

26、的平行登記 要求做到： 所依據(jù)的會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,（五）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 兩者的聯(lián)系是：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。 兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,三、記賬規(guī)則 1、賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。 2、手工記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙（含壓感賬頁）、藍（黑）色圓珠筆書寫