1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制與分析,是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。,一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用,財(cái)務(wù)報(bào)告概述,會計(jì)信息的使用者 、企業(yè)的投資者和潛在的投資者： 企業(yè)現(xiàn)實(shí)的投資人或潛在的投資人出于增加企業(yè)投資、保留企業(yè)投資或減少企業(yè)投資的目的，關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 企業(yè)投資回報(bào)率,、企業(yè)債權(quán)人： 企業(yè)債權(quán)人出于對其債權(quán)本金的安全性與可靠性考慮，需要了解、估計(jì)和判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力以及企業(yè)的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況變動。 營運(yùn)資本 流動比率 速動比率,、政府管理部門： 我國上市公司會受到證券監(jiān)督委員 會的管理

2、，證券監(jiān)督委員會要求上市公 司定期公布財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告,、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)： 企業(yè)產(chǎn)品的成本是多少，利潤是多少，是政府制定稅收政策的依據(jù)。 財(cái)務(wù)報(bào)告,、企業(yè)管理者： 企業(yè)管理人員出于受托責(zé)任、管理企業(yè)以及自身價值的體現(xiàn)等目的，更多地關(guān)注企業(yè)的生存和發(fā)展，對經(jīng)營活動中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施。 企業(yè)的目標(biāo)成本 企業(yè)的目標(biāo)利潤,、企業(yè)的職工： 企業(yè)員工出于就業(yè)和發(fā)展等目的，更多地關(guān)心工作的安全性和報(bào)酬前景。因此，他們對企業(yè)的發(fā)展前景和穩(wěn)定性將尤為關(guān)心。 企業(yè)的成本 企業(yè)的利潤,、其他有關(guān)機(jī)構(gòu)、組織和人員： 企業(yè)的客戶、供應(yīng)商、環(huán)保組織、 社會科研機(jī)構(gòu)、社會公眾等等。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,

3、二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會計(jì)報(bào)表。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,（一）遵循各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,（二）列報(bào)基礎(chǔ),（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào),（四）列報(bào)的一致性,（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消,（六）比較信息的列報(bào),（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求,（八）報(bào)告期間,重要概念,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,重點(diǎn)、難點(diǎn),重點(diǎn),會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),會計(jì)報(bào)表的編制,難點(diǎn),會計(jì)報(bào)表的編制,會計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容,向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成

4、果 。,表頭內(nèi)容包括報(bào)表名稱、報(bào)表編制單位名稱、時間(或會計(jì)期間)、報(bào)表編號和計(jì)量單位五部分 。,表身是報(bào)表最重要的部分，它由一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)組成 。,表外是對表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋 。,會計(jì)報(bào)表的目的,會計(jì) 報(bào)表 內(nèi)容,表頭,表身,表外,為什么要對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分類？為了進(jìn)一步認(rèn)識每張會計(jì)報(bào)表的作用，更好地使用會計(jì)報(bào)表；為了研究每個會計(jì)報(bào)表之間的相互關(guān)系，借助會計(jì)報(bào)表分析資金運(yùn)動。會計(jì)報(bào)表分類，要能表明會計(jì)報(bào)表作用，有利于分析、預(yù)測和決策，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。,會計(jì)報(bào)表是根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例和財(cái)政部頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

5、的要求，按統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容編制的。,會計(jì)報(bào)表的種類很多，可以按其不同標(biāo)志進(jìn)行分類,1按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,2按資金運(yùn)動的狀態(tài)分類,3按編表時間分類,4按編表單位分類,5按報(bào)送對象分類,會計(jì)報(bào)表間的相互關(guān)系,會計(jì)報(bào)表之間或會計(jì)報(bào)表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做會計(jì)報(bào)表的相互關(guān)系或會計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系,會計(jì)報(bào)表的相互關(guān)系,各種會計(jì)報(bào)表之間的相互關(guān)系,表內(nèi)各指標(biāo)間的相互關(guān)系,一、編制會計(jì)報(bào)表的要求,數(shù)字真實(shí),內(nèi)容完整,計(jì)算準(zhǔn)確,報(bào)送及時,二、編制會計(jì)報(bào)表的程序,清查財(cái)產(chǎn),核對賬目,整理記錄,結(jié)賬,編表,1生產(chǎn)費(fèi)用的匯集、分配及產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。 具體內(nèi)容包括：材料消耗的匯總與結(jié)轉(zhuǎn)；工資和職工福

6、利費(fèi)的分配與結(jié)轉(zhuǎn)；待攤費(fèi)用的攤銷和預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提；累計(jì)折舊的計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)；費(fèi)用的匯總、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；完工產(chǎn)品成本的計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)。 2在建工程支出的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。 如自制固定資產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。 3應(yīng)收、應(yīng)付款的清算。 如備用金的結(jié)算；出差借款的清理；應(yīng)交稅費(fèi)的清交； 應(yīng)付費(fèi)用的支付等。 4利潤的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。 5其他調(diào)整事項(xiàng)。,工業(yè)企業(yè)的整理記錄一般包括賬項(xiàng)的調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)：,資產(chǎn)負(fù)債表的編制,其作用主要是向報(bào)表的使用者提供以下會計(jì)信息,1企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu) 。,2企業(yè)資金來源的構(gòu)成，包括企業(yè)所承擔(dān)的債 務(wù)，以及所有者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。,3企業(yè)的償債能力。,4企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動情況 。

7、,資產(chǎn)負(fù)債表的意義,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),概念,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目及其相互結(jié)合的方式,資產(chǎn)負(fù)債表的建立依據(jù),會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn) 負(fù)債 表的 項(xiàng)目,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 年 月 日 單位：元,資產(chǎn)按流動性排列,負(fù)債和所有者權(quán)益按流動性排列,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表,其簡易格式舉例見教材,資產(chǎn)負(fù)債表由于所依據(jù)會計(jì)等式的具體形式不同，其格式也有所不同，常見的有賬戶式和報(bào)告式兩種,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，編制時分別填寫其年初數(shù)

8、和期末數(shù)。年初數(shù)和期末數(shù)分別根據(jù)賬簿中的年初余額和期末余額填寫 。,編制資產(chǎn)負(fù)債表要依次填寫資產(chǎn)負(fù)債表的表頭、表身和附注。,資產(chǎn)負(fù)債表表頭,企業(yè)名稱,報(bào)表名稱,日期,報(bào)表編號,計(jì)量單位,(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。,(2)根據(jù)若干總分類賬賬戶的余額合計(jì)填寫，如存貨。,(3)根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的金額計(jì)算填寫。,(4)根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額填寫。,根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例,總賬賬戶余額表,31800,152600,45900,85700,95820,48750,285400,786500,48400,資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例,賬戶余額表,資產(chǎn)負(fù)債表,256801

9、0+5870 +69720=2643600,2643600,10000+5000000 +2000+8000+ 28500+5800= 644300,644300,根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例,總賬及明細(xì)賬期末余額表,資產(chǎn)負(fù)債表,25000+34100 =59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400= 11980,注意,(1)資產(chǎn)項(xiàng)目為貸方余額(累計(jì)折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目為借方余額時，表中列示金額前加“”號，表示減項(xiàng)。,(2)報(bào)表指標(biāo)的計(jì)量單位為元，但填寫金額時要精確到分，以保證資產(chǎn)負(fù)債表能保持平衡。,(3)加算合計(jì)金額時要注意剔除不應(yīng)加算

10、(重復(fù))的項(xiàng)目，以免影響試算平衡。,資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對表內(nèi)項(xiàng)目的解釋或補(bǔ)充，填寫時要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬或備查登記簿資料據(jù)實(shí)填列。,資產(chǎn)負(fù)債表下設(shè)三張附表，補(bǔ)充說明表內(nèi)未詳盡說明的事項(xiàng)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表，反映企業(yè)年末股東權(quán)益增減變動的情況；應(yīng)交增值稅明細(xì)表，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。,利潤表的編制,利潤表的作用,1確認(rèn)一定時期的經(jīng)營成果,2反映企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)過程,3為正確認(rèn)識企業(yè)的未來發(fā)展提供依據(jù),二、利潤表的結(jié)構(gòu),利潤表的格式有單步式和多步式兩種,概念,利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表,利潤表的

11、編制依據(jù)是,“收入費(fèi)用=利潤”,是將企業(yè)的全部收入和全部費(fèi)用分別單獨(dú)列示在一起，根據(jù)公式“收入費(fèi)用=利潤”，用收入總額減去費(fèi)用總額即為本期利潤 。,單步式利潤表,多步式利潤表,將“收入費(fèi)用=利潤”的計(jì)算公式多次運(yùn)用，以便分別反映不同經(jīng)營環(huán)節(jié)利潤的實(shí)現(xiàn)情況。多步式利潤表通常采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。,利潤計(jì)算,主營業(yè)務(wù)利潤,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤的計(jì)算： 主營業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅,注,利潤表 編制單位 年 月

12、 單位：元,三、利潤表的編制,利潤表的編制方法,利潤表的附表,利潤分配表,分部報(bào)表,反映企業(yè)利潤分配的情況和年末 未分配利潤的結(jié)余情況,反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū) 經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、 營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債 總額的情況,根據(jù)利潤表項(xiàng)目計(jì)算填列,根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列,現(xiàn)金流量表的編制,一、現(xiàn)金流量表的意義,概念,現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運(yùn)用情況的報(bào)表。 現(xiàn)金：泛指現(xiàn)金、銀行存款等能作為支付手 段的各項(xiàng)貨幣資金； 現(xiàn)金等價物：是指能在短期內(nèi)變現(xiàn)的各種短期投資,廣義的財(cái)務(wù)狀況變 動表按其編制方法,按營運(yùn)資金變化情況編 制的報(bào)表（財(cái)務(wù)狀況變動表）,

13、按現(xiàn)金增減變動情況 編制的報(bào)表（現(xiàn)金流量表 ）,現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：,2反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況,3對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中未反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充,1通過現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,企業(yè)現(xiàn) 金凈流量,編制現(xiàn)金流量表要依據(jù)有關(guān)賬戶資料計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的金額。如“銷售商品收入的現(xiàn)金”，應(yīng)為“銷售收入貸方發(fā)生額+應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額”等 。 “本期購買商品支出的現(xiàn)金”，為“本期存貨增加十應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額”等 。 其中，本期存貨增加等于“本期營業(yè)成本+期未存貨余額期初存貨余額”等。其他項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬資料填寫。,三、現(xiàn)金流量表的編制,內(nèi)

14、部會計(jì)報(bào)表,內(nèi)部會汁報(bào)表是企業(yè)、事業(yè)等單位為了會計(jì)核算和管理的需要而自行設(shè)計(jì)和編制，并向企業(yè)管理部門報(bào)送的報(bào)表 。,1詳細(xì)反映企業(yè)的管理狀況，為提高管理水平，制定管理措施提供依據(jù)。,2對外送報(bào)表的某些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說明和補(bǔ)充，以滿足管理者的需要 。,3為經(jīng)營管理人員進(jìn)行預(yù)測、決策、分析等活動提供資料。,內(nèi)部會計(jì)報(bào)表的意義,作 用,二、內(nèi)部報(bào)表的種類,1資金表,（1）期間費(fèi)用表。反映企業(yè)一定時期內(nèi)各種期間費(fèi)用的具體內(nèi)容及支出情況的報(bào)表，如管理費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表等。,2費(fèi)用成本表,根據(jù)內(nèi)部報(bào)表的內(nèi)容不同大致可分為資金表和費(fèi)用成本表兩類,三、內(nèi)部報(bào)表的編制,(2)制造費(fèi)用表。反映

15、單位各生產(chǎn)車間制造費(fèi)用發(fā)生情況的報(bào)表。,(3)產(chǎn)品成本表。反映企業(yè)各種產(chǎn)品成本構(gòu)成要素及其耗費(fèi)情況的報(bào)表，如產(chǎn)品成本表、銷售成本表等。,除以上內(nèi)部報(bào)表外，有的單位還可以根據(jù)內(nèi)部核算和管理的需要，要求內(nèi)部核算單位編制內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表、內(nèi)部利潤表或其他報(bào)表,會計(jì)報(bào)表的說明、注解和披露,一、財(cái)務(wù)情況說明書,財(cái)務(wù)情況說明書是對報(bào)告期內(nèi)企業(yè)綜合情況的概括反映。其內(nèi)容主要包括：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。,企業(yè)會計(jì)制度對財(cái)務(wù)情況說明書規(guī)定,企業(yè)財(cái)務(wù)通則對財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容作了規(guī)定,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例第二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

16、的構(gòu)成第十五條對財(cái)務(wù)情況說明書規(guī)定,二、會計(jì)報(bào)表的注解,會計(jì)報(bào)表的注解即會計(jì)報(bào)表的表外部分，通常以“附注”或“補(bǔ)充資料”等形式對會計(jì)報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行注釋或補(bǔ)充 。,1單獨(dú)反映重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使報(bào)表使用者能正確理解報(bào)表內(nèi)容 。,2“說明”對企業(yè)具有重大影響的單位或個人，使報(bào)表的使用者對企業(yè)情況具有全面的了解。,3解釋表身指標(biāo)的構(gòu)成情況，便于報(bào)表使用者對企業(yè)情況的分析和預(yù)測,4對表身未反映內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說明,概念,作用,（一）不符合會計(jì)核算前提的說明。 （二）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明。 （三）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明。 （四）或有事項(xiàng)的說明。 （五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。 （六）關(guān)聯(lián)方關(guān)

17、系及其交易的說明。 （七）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。 （八）企業(yè)合并、分立的說明。 （九）會計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的說明。,企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)披露的如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,三、會計(jì)報(bào)表的披露,會計(jì)報(bào)表的披露亦稱會計(jì)報(bào)表的公開，是將會計(jì)報(bào)表和與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有密切關(guān)系的因素定期進(jìn)行公開，使有關(guān)各方對企業(yè)情況充分了解，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督。,概念,會計(jì) 報(bào)表 披露,內(nèi)部披露,社會披露,會計(jì)報(bào)表的匯總,復(fù)習(xí)思考題 1什么是會計(jì)報(bào)表?會計(jì)報(bào)表有哪些種? 2會計(jì)報(bào)表的編制有哪些要求? 3會計(jì)報(bào)表的編制程序是什么? 4什么是資產(chǎn)負(fù)

18、債表?資產(chǎn)負(fù)債表有什么作用? 5怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表? 6什么是利潤表?利潤表有什么作用? 7怎樣編制利潤表? 8什么是現(xiàn)金流量表?現(xiàn)金流量表有什么作用? 9為什么要編制內(nèi)部報(bào)表?內(nèi)部報(bào)表與外送報(bào)表的編制要求有什么 10內(nèi)部報(bào)表有哪些種類? 11什么是財(cái)務(wù)情況說明書? 12會計(jì)報(bào)表為什么需要注解? 13什么是會計(jì)報(bào)表的披露?會計(jì)報(bào)表披露的內(nèi)容有哪些?,資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析,一、資產(chǎn)負(fù)債表的橫向比較分析 采用前后期對比的方式編制資產(chǎn)負(fù)債表，即將企業(yè)連續(xù)數(shù)年的會計(jì)數(shù)據(jù)并行排列在一起進(jìn)行比較，計(jì)算每一項(xiàng)目變動的金額和百分比，從而確定影響變動的因素、變動的趨勢以及這種趨勢的延續(xù)性。,資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析,通過觀察