1、第三部分,新舊醫(yī)院會計制度 如何銜接,依據(jù),新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 文號：財會20115號 發(fā)布日期：2011年4月6日,一、新舊制度銜接總要求 二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 三、部分資產(chǎn)負(fù)債表需要追溯調(diào)整的項目 四、基建賬數(shù)據(jù)并入醫(yī)院新賬 五、會計報表新舊銜接,一、新舊制度銜接總要求,（一）時間要求 （1）2012年1月1日之前： 按照原制度核算和編制會計報表，包括編制2011年月度、季度、年度報表 （2）2012年1月1日起： 嚴(yán)格執(zhí)行新制度,（二）銜接工作內(nèi)容和步驟,1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作會計慣例 （1）對資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認(rèn)無法收

2、回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。, （2）對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。 【提示】認(rèn)真梳理-編制匯總表。,（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；,2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬； 3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進(jìn)行分類調(diào)整）； 4.按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行追溯調(diào)整； 5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；,6.按照上述調(diào)整后的科目余

3、額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額； 7.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。,二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬,（一）資產(chǎn)類 1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目（11個）： “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目 【提示】新制度“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目 。,6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額； 7.根

4、據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。,2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬； 3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進(jìn)行分類調(diào)整）； 4.按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行追溯調(diào)整； 5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；,（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；, （2）對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。 【提示】認(rèn)真梳理-編制匯總表。,（二）銜接工作內(nèi)容和步驟,1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作會計慣例 （1）對資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤

5、點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。,一、新舊制度銜接總要求,（一）時間要求 （1）2012年1月1日之前： 按照原制度核算和編制會計報表，包括編制2011年月度、季度、年度報表 （2）2012年1月1日起： 嚴(yán)格執(zhí)行新制度,（二）銜接工作內(nèi)容和步驟,1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作會計慣例 （1）對資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資

6、產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。, （2）對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。 【提示】認(rèn)真梳理-編制匯總表。,（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；,2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬； 3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進(jìn)行分類調(diào)整）； 4.按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行追溯調(diào)整； 5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；,6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額； 7.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度

7、編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。,二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬,（一）資產(chǎn)類 1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目（11個）： “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目 【提示】新制度“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目 。,2、“其他應(yīng)收款”科目 （1）如果原賬中“其他應(yīng)收款”科目余額包括預(yù)付賬款，則應(yīng)對該科目余額進(jìn)行分析：將預(yù)付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目， （2）剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中

8、“其他應(yīng)收款”科目。,3.“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價”、“庫存物資”科目。 （1）在新賬中“庫存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細(xì)科目 （2）原賬中“庫存物資”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目的相關(guān)明細(xì)科目；,（3）將原賬中“藥品”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方 （4）將原賬中“藥品進(jìn)銷差價”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額作為減項轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方。,4.“對外投資”科目。 （1）將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目 （2）將剩余余額

9、區(qū)分股權(quán)投資性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目。,5.“固定資產(chǎn)”科目。 （1）對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目； 【提示】對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。,（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目： 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 【提示】在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)

10、清理費用以及取得的清理收入等，通過新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目核算。,（3）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。,6.“無形資產(chǎn)”科目。 （1）將原賬中“無形資產(chǎn)”科目借方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目； （2）將原賬中“無形資產(chǎn)”科目貸方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)累計攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計攤銷”科目。 【提示】新賬中“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入金額減去“累計攤銷”科目轉(zhuǎn)入金額后的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠~中“無形資產(chǎn)”科目余額。,7.“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 （1）2011年12月31日一般應(yīng)無余額，不

11、需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，自2012年1月1日起直接啟用新賬即可。 （2）若原賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目2011年12月31日有余額，則應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目。,8. “開辦費”科目 原賬科目余額沖減新賬 “事業(yè)基金”科目 借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費（舊） 【提示】醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業(yè)相同）。,（二）負(fù)債類 1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目-5個 “短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。,8. “開辦費”科目 原賬科目余額沖減新賬 “事業(yè)基金”科目 借：事業(yè)基金（新）

12、 貸：開辦費（舊） 【提示】醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業(yè)相同）。,（二）負(fù)債類 1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目-5個 “短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。,2.“應(yīng)繳超收款”科目。 （1）原賬中“應(yīng)繳超收款”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 （2）若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有余額，則應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳款項”科目。,3.“應(yīng)付賬款”科目 （1）如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)將具有借方余額的明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目； （2）將其余明細(xì)科目的貸方余額

13、按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目； （3）如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目沒有借方余額，應(yīng)將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。,4.“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。 （1）醫(yī)院應(yīng)在新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。 （2）轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。 財政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會計核算辦法的通知 財庫200648 號,5.“應(yīng)付社

14、會保障費”、“其他應(yīng)付款”科目。 （1）將原賬中“應(yīng)付社會保障費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費”科目， （2）對原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會保障費的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費”科目； （3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費”科目；,（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目； （5)原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的，應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費”科目; (6)將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。,5.

15、“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”科目。 （1）將原賬中“應(yīng)付社會保障費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費”科目， （2）對原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會保障費的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費”科目； （3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費”科目；,（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目； （5)原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的，應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費”科目; (6)將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目

16、。,（三）凈資產(chǎn)類。 1.“事業(yè)基金”科目。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。,2.“專用基金”科目。 （1）將原賬中“專用基金修購基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。 （2）職工福利基金： 原已分開核算：“專用基金職工福利基金”（新） 原未分開核算：“應(yīng)付福利費”（新）和“專用基金”（新）； 無法加以區(qū)分的“專用基金” （新）,（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 （5）對于原賬中其他專用基金 按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)

17、入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目； 沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。,3.“固定基金”科目。 將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。,4.“收支結(jié)余”科目。 (1)對原賬中“收支結(jié)余財政專項補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目； (2)將原賬中“收支結(jié)余財政專項補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。,3.“固定基金”科目。 將原賬中“固

18、定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。,4.“收支結(jié)余”科目。 (1)對原賬中“收支結(jié)余財政專項補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目； (2)將原賬中“收支結(jié)余財政專項補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。,5.“結(jié)余分配”科目。 (1)原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 (2)若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。 (

19、3)原賬中“結(jié)余分配(待分配結(jié)余)”明細(xì)科目有貸方余額以單獨反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。,三、需要追溯調(diào)整的項目,（一）調(diào)整財政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項 按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補(bǔ)助（即財政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。,5.“結(jié)余分配”科目。 (1)原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 (2)若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。 (3)原賬中“結(jié)余分配(待分配結(jié)余)”明細(xì)科目有貸方余額以單獨反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用

20、的財政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。,三、需要追溯調(diào)整的項目,（一）調(diào)整財政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項 按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補(bǔ)助（即財政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補(bǔ)助金額轉(zhuǎn)回至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 借：事業(yè)基金（新） 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） 【提示】很少，幾乎不會發(fā)生。,（二）追溯確認(rèn)待沖基金 1.醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫

21、存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）、無形資產(chǎn)賬面余額中由財政補(bǔ)助、科教項目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。,2.對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。 借：事業(yè)基金 貸：待沖基金 【提示】折舊年限限制，基本提足折舊。,3.賬務(wù)處理 借：事業(yè)基金 貸：待沖基金 【提示】追溯確認(rèn)待沖基金時： （1）固定資產(chǎn)按照賬面余額（原價）為基礎(chǔ)計算確定待沖基金的追溯確認(rèn)金額； （2）無形資產(chǎn)按照賬面余額（原價減去累計攤銷后的攤余價值）為基礎(chǔ)計算確定待沖基金的追溯確認(rèn)金額。,（三）計提

22、固定資產(chǎn)折舊 按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）計提折舊，并將計提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。 借：待沖基金（?？顚Ｓ茫?事業(yè)基金（其他） 貸：累計折舊（新）,（四）補(bǔ)記長期債權(quán)投資利息 按新制度補(bǔ)記長期債權(quán)投資應(yīng)計利息并增加事業(yè)基金 借：其他應(yīng)收款分期付息 長期投資債權(quán)投資一次還本付息 貸：事業(yè)基金（新）,（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 調(diào)整新舊制度壞賬準(zhǔn)備計量差額 借或貸：壞賬準(zhǔn)備 貸或借：事業(yè)基金,四、將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬,1.將2011年12月31日原基建賬套中相關(guān)科目余額并入新賬時： (1)“交付使用資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”（新） （2）“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等 “在建工程基建工程”（新） （3）貨幣資金類（財政應(yīng)返還額度等）貨幣資金類（新） （4）應(yīng)收款類“其他應(yīng)收款”（新）,（