1、發(fā)票專項培訓,1,CONTENTS,目錄,2,1,發(fā)票的定義,發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。 中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三條,3,2,發(fā)票種類,4,發(fā)票種類,5,3,發(fā)票使用基本規(guī)定,6,增值稅專用發(fā)票,1,增值稅普通發(fā)票,2,機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,3,增值稅電子普通發(fā)票,4,增值稅一般納稅人,7,增值稅普通發(fā)票,1,機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,2,增值稅電子普通發(fā)票,3,納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人,8,增值稅專用發(fā)票,1,增值稅普通發(fā)票,2,增值稅電子普通發(fā)票,3,納入自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人,銷售其取得的不動產，需要開具增值

2、稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。,9,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。,發(fā)票由誰開具？,10,納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票。,什么時候開具發(fā)票？,11,發(fā)票開具要求,單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。 開具發(fā)票應

3、當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。,12,專用發(fā)票要求,購買方須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關證件或其他證明材料。 增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具： （一）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。,13,匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具銷售貨物或者提

4、供應稅勞務清單，并加蓋發(fā)票專用章。,專用發(fā)票匯總開具,14,增值稅普通發(fā)票要求,個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。,自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。,15,納入新系統(tǒng)發(fā)票開具要求,使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。,16,納入新系統(tǒng)發(fā)票開具要求,72小時，

5、月領購量*30%*最高開票限額 不同票種分別計算,17,虛開發(fā)票,18,不得開具專用發(fā)票的情形,1.虛開增值稅專用發(fā)票； 2.私自印制增值稅專用發(fā)票； 3.向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； 4.借用他人增值稅專用發(fā)票； 5.未按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第十一條開具增值稅專用發(fā)票； 6.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備； 7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。,有上列情形的，如已領取增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的增值稅專用發(fā)票和稅控專用設備。,19,不得開具專用發(fā)票的情形,1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易

6、計稅的。 2.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。 3.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。,20,(1)丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳? (2)丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?（1)丟失前已認證相符的，購

7、買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單作為增值稅進項稅額的抵扣憑證； (2)丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的證明單，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和證明單留存?zhèn)洳椤?已開具的專用發(fā)票丟失如何處理,21,發(fā)票丟失處理,，,22,發(fā)票作廢,23,紅字專用發(fā)票,購買方已抵扣,購買方填寫開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。 不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出

8、，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證。,購買方未抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回,購買方填開信息表時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。,尚未交付/購買方未抵扣可退回,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳信息表。銷售方填開信息表時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，,24,紅字普通發(fā)票,25,4,發(fā)票特殊規(guī)定,26,發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。,建筑服務,27,應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權

9、證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。,銷售不動產,28,代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。,金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。,金融服務,個人代理人匯總代開具體規(guī)定 （一）可匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。 （二）報送資料：出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。 保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅

10、發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。 （三）開具要求：應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。 （四）證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。,29,旅游服務,選擇差額征稅的向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。,教育輔助服務,教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。,住宿業(yè),小規(guī)模納稅人自開專票,生活服務業(yè),30,個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 發(fā)票開具：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開

11、票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。,提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。 發(fā)票開具：納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。,向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。,納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

12、納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。,部分現(xiàn)代服務,31,開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。,交通運輸服務,32,小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票,33,5,發(fā)票相關政策,34,票種核定,報送資料,辦理時限,35,發(fā)票服務,發(fā)票驗舊,（1）已開具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票、作廢發(fā)票； （2）金稅盤（稅控盤）； （3）發(fā)票領用簿；,發(fā)票領用,（1）稅務登記證； （2）經辦人身份證明； （3）發(fā)票領用簿； （4）金稅盤（稅控盤）,36,網上申領,37,發(fā)票查驗,全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https:/inv- 增值稅專用發(fā)票、增

13、值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票,38,信用等級分類管理,39,6,發(fā)票軟件操作,40,軟件版本,41,開具正數發(fā)票,開具發(fā)票前先設置商品編碼,42,開具正數發(fā)票,開具發(fā)票前先設置商品編碼,43,如何添加商品編碼,【第一步】進入開票軟件，點擊“系統(tǒng)設置-商品編碼”菜單項，即彈出“商品編碼設置”窗口,【第二步】點擊工具條中的“ ”按鈕，打開商品編碼添加窗口，錄入商品名稱、規(guī)格型號、計量單位等（帶*號項目為必填項），其中稅收分類編碼項需要點擊“”按鈕進行檢索選擇。,44,如何添加商品編碼,例如要開具餐費可在檢索欄輸入“餐飲”進行檢索，或點擊左側選擇“銷售服務”-“生活服務”-“

14、餐飲住宿服務”中選擇餐飲服務；如果使用檢索功能查找不到對應的分類編碼可換近義詞進行檢索（如錄入“牛奶”未檢索到信息可輸入“液體乳”進行檢索）。,45,如何添加商品編碼,【第三步】雙擊選擇正確的稅收分類編碼，稅收優(yōu)惠的企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的位置選擇“是”并選擇對應的優(yōu)惠政策類型。核對稅率無誤后，點擊保存按鈕，錄入完成。,服務和稅收分類編碼中的稅率是按照一般計稅方法編制的 如果您是特殊稅率或者享受特殊管理的企業(yè) 需要在保存前手工將稅率改為自己所適用的稅率,46,抄報稅,報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票為例（如有其他票種也需核實）： （1）如果上次報稅日期是本月1號0時0分，報稅資料無，說明已經報稅清卡成功，無需再上報匯總正常使用即可。,47,抄報稅,如果上次報稅日期是上月非1日0時0分，報稅資料有，說明有上月辦稅廳抄報的稅沒有清空，只能攜帶金稅盤到稅局清卡后再返回開票軟件中做上報匯總。,48,發(fā)票作廢,當月開具的發(fā)票，且未抄報，出現(xiàn)問題后需要作廢處理。 選中需要作廢的發(fā)票-點擊“作廢”按鈕。,49,開具紅字專用發(fā)票,1.發(fā)票管理-信息表-紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-信息填寫無誤后打印。 2.“紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導出”-選中開