1、內容簡介 一、前言 二、轉讓過程涉及的相關稅費 三、收入的規(guī)定 四、有關扣除的規(guī)定 五、應納稅額計算的規(guī)定 六、征收管理的規(guī)定,一、 前言 特點：稅種復雜、稅負公平、稅基計算分稅種不同、對個人和企業(yè)納稅方法不同。對政策的理解容易混淆。具體操作性差，特別是企業(yè)轉讓有關土地增值稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。 作用：組織收入、調節(jié)經(jīng)濟,二、轉讓過程涉及的相關稅費 （一）、轉讓方 1、營業(yè)稅： 2、個人（企業(yè)）所得稅： 3、土地增值稅： 4、印花稅： （二）、受讓方 1、契稅： 2、印花稅：,三、收入的規(guī)定 （一）、政府拆遷收入的確定 按合同金額計算 （二）、自行轉讓收入的確定 住房（1）銷售單價高于城市房地

2、產轉讓市場指導價以合同價計算；（2）銷售單價低于城市房地產轉讓市場指導價的，根據(jù)成都市房產管理局成房發(fā)2009、208號。 非住房 營業(yè)稅暫行條例第七條納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。 營業(yè)稅實施細則第二十條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（三）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）公

3、式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。 土地增值稅條例第九條(三)項所稱的轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由，是指納稅人申報的轉讓房地產的實際成交價低于房地產評估機構評定的交易價，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當理由的行為。隱瞞、虛報房地產成交價格，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估。稅務機關根據(jù)評估價格確定轉讓房地產的收入。提供扣除項目金額不實的，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。稅務機關根據(jù)評估價格確定扣除項目金額。轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，由稅務機關參照

4、房地產評估價格確定轉讓房地產的收入。,非住房收入 1、營業(yè)稅收入確定 營業(yè)稅暫行條例第七條 營業(yè)稅實施細則第二十條 2、土地增值稅收入的確定 土地增值稅條例第九條(三)項,四、有關扣除的規(guī)定 根據(jù)稅務機關對上述行轉讓實行的是分類管理、核實稅基、加強評估的辦法，故在計算扣除時，應按照各稅種進行分析并計算。,五、應納稅額的計算 （一）、營業(yè)稅及附加 1、一般規(guī)定 營業(yè)稅暫行條例第四條第五條 實施細則第十三條,2、營業(yè)稅特殊規(guī)定 個人轉讓：財政部、國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知財稅2011、12號第一 普通住宅需符合以下標準： 小區(qū)建筑容積率在1.0以上(含1.0) 單套建筑面積在

5、144平方米以下(含144平方米) 實際成交價格低于公布的同一范圍土地上住房平均交易價格1.4倍以下 單位轉讓：A、四川省地方稅務局轉發(fā)財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知的通知 川地稅發(fā)2010、48號第一、 B、財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知財稅2003、第16號 (二十) C、國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知國稅函2009、520號 免稅規(guī)定：國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為國稅函2008、277號 國家稅務總局關于納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產同時一并銷售附著于土地或者不動產上的固定資

6、產有關稅收問題的公告國家稅務總局公告2011年第47號,（二）、土地增值稅 1、一般規(guī)定 轉讓房地產的成交價格實施細則第十三條 計算土地增值稅稅額，實施細則第十條,2、土地增值稅特殊規(guī)定 （1）轉讓舊房準予扣除項目的計算 A、財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知 財稅2006、21號二條 四川省地方稅務局 四川省財政廳轉發(fā)財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知的通知川地稅發(fā)2006、67號一條 B、國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知國稅函2010、220號第七條（2）自行轉讓房地產的征免稅問題 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則財法1995、6號第十一條 財

7、政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知 財稅2006、21號第四條 （3）土地增值稅核定征收率 成都市地方稅務局成都市財政局關于土地增值稅有關問題的公告公告2011年第1號第二條 (4)財政部 國家稅務總局財稅2008、137號第三條對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。,（三）、個人（企業(yè)）所得稅 1、企業(yè)所得稅：國家稅務總局 （1）關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務總局公告2010年第19號 一、企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入

8、確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 （2）關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 國家稅務總局國稅函2009.118號 2、個人所得稅 財政部 國家稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅 個人所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅2010.94號 成都市地稅局成地稅函2006179號個人所得稅核定征收為1%,（四）、印花稅 暫行條例及實施細則 第一條在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條下列憑證為應納稅憑證：2.產權轉移書據(jù)；稅率0.05%。權利證書每證5元。 第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當

9、事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征印花稅。,（五）、契稅 1、暫行條例及細則規(guī)定 2、特殊規(guī)定 財政部 國家稅務總局關于首次購買普通住房有關契稅政策的通知財稅2010.13號 財政部 國家稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅 個人所得稅優(yōu)惠政策的通知 財稅2010.94號,第六章 有關征收管理的規(guī)定 一、一般規(guī)定 （一）營業(yè)稅征管:營業(yè)稅納稅地點 暫行條例：第十四條營業(yè)稅納稅地點：（二）納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。（三）納稅人銷售、出租不動產應當