1、第一章 財(cái)務(wù)管理概述,主要內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的重要意義 部門(mén)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任 財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用 學(xué)完本章您將能夠 明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 理解財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的重要意義 明確財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 了解財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用,財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo) 公司價(jià)值最大化 財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo) 資本獲利增值目標(biāo)：權(quán)益資本保值增值 銷(xiāo)售持續(xù)增長(zhǎng)目標(biāo)：市場(chǎng)份額及銷(xiāo)售增長(zhǎng)率 資產(chǎn)流動(dòng)目標(biāo)：資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)效率 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避目標(biāo)：資本結(jié)構(gòu)及債務(wù)期限結(jié)構(gòu),財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的重要意義,財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到公司的價(jià)值 財(cái)務(wù)管理是公司管理中非常重要的一環(huán) 財(cái)務(wù)管理水平低

2、會(huì)引發(fā)危機(jī)甚至破產(chǎn),部門(mén)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任,協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo) 在企業(yè)總目標(biāo)指導(dǎo)下編制并實(shí)施本部門(mén)預(yù)算 改進(jìn)作業(yè)流程、控制成本費(fèi)用、提高部門(mén)業(yè)績(jī) 優(yōu)化操作程序、提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度 為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供準(zhǔn)確資料 搞好本部門(mén)財(cái)務(wù)控制工作,財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 營(yíng)運(yùn)資本管理 投資管理 融資與資本結(jié)構(gòu)管理 收益分配管理 財(cái)務(wù)狀況分析,財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用,收集和報(bào)告財(cái)務(wù)信息 符合法律和法規(guī)的要求 符合摩托羅拉管理層的要求 協(xié)助管理層控制風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制,本章小結(jié),本章我們主要介紹了: 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的意義 財(cái)務(wù)管理在摩

3、托羅拉公司中的作用,第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析,主要內(nèi)容 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析與控制 第三節(jié) 摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn) 學(xué)完本章您將能夠： 讀解幾個(gè)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表 掌握幾個(gè)財(cái)務(wù)分析的基本方法 了解以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表的類(lèi)型 財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)表的功能 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之一：資產(chǎn)負(fù)債表,功能 提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu) 關(guān)系 作用 有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類(lèi)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)

4、構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之二：損益表（利潤(rùn)表）,功能 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量 關(guān)系 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略,稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算,損益表的結(jié)構(gòu),損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之三：現(xiàn)金流量表,功能 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息 關(guān)系 作用 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量

5、表結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤(rùn)分配表,功能 提供企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)利潤(rùn)分配情況和年度末未分配利潤(rùn)的情況 關(guān)系 作用 有助于管理者了解執(zhí)行利潤(rùn)（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來(lái)的可能影響,利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu),利潤(rùn)分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,第二節(jié) 以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析與控制,財(cái)務(wù)分析的基本方法 凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心 如何以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 凈資產(chǎn)收益率分析法與預(yù)算管理的關(guān)系,財(cái)務(wù)分析的基本方法,比例分析法 增長(zhǎng)比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果在若干年內(nèi)的增長(zhǎng)情況 結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一

6、種會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成是否合理 比率分析法 償債能力比率 資產(chǎn)效率比率 盈利能力比率,凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心,凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性 基于長(zhǎng)期價(jià)值的公司成長(zhǎng)能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況 凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評(píng)價(jià)公司綜合 業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，確定了企業(yè)綜合業(yè)績(jī)及其與其 他財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù) 經(jīng)分解后的有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)便于理解,明確了企業(yè)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)責(zé)任和義務(wù),凈資產(chǎn)收益率分解圖（DuPont 圖）,分解凈資產(chǎn)收益率,凈資產(chǎn)收益率,可分解為,= 銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù),凈資產(chǎn)收益率的信息來(lái)源,分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利水平: 分解銷(xiāo)售利潤(rùn)率,可以提出

7、如下問(wèn)題： 1. 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否與奉行的競(jìng)爭(zhēng)策略相一致 2. 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否發(fā)生了變化? 是競(jìng)爭(zhēng)的原因,還是投入成本變化的原因 3. 企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是否發(fā)生了變化? 對(duì)各種費(fèi)用的管理是否存在問(wèn)題?,分解銷(xiāo)售利潤(rùn)率,分析資產(chǎn)投資效率水平: 分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,可以提出如下問(wèn)題： 1.企業(yè)是否能對(duì)存貨實(shí)施有效管理?是否運(yùn)用現(xiàn)代化的生產(chǎn)技術(shù)?是否有良好的客戶(hù)和后勤管理系統(tǒng)?存貨變化的原因是什么? 2. 企業(yè)信貸政策管理如何?這種信貸政策是否符合本企業(yè)的市場(chǎng)策略? 3. 企業(yè)是否利用商業(yè)信用?是否在很大的程度上利用商業(yè)信用以及其隱性成本是多少? 4. 企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資是否符合本企業(yè)

8、的競(jìng)爭(zhēng)策略?是否及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)的存量?,分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,凈資產(chǎn)收益率分析法與預(yù)算管理的關(guān)系,在競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈資產(chǎn)收益率的途徑是: 實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入、提高投資效益和資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率、控制成本和費(fèi)用支出及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 分解凈資產(chǎn)收益率即是將企業(yè)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)（在收入、各項(xiàng)成本及費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資等層面上）分解為各項(xiàng)業(yè)務(wù)及隸屬各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的具體效績(jī)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)計(jì)凈資產(chǎn)收益率與預(yù)算管理的銜接，把對(duì)凈資產(chǎn)收益率的預(yù)算與控制轉(zhuǎn)化為相互關(guān)聯(lián)的各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算與控制,第三節(jié) 摩托羅拉公司財(cái)務(wù)控制特點(diǎn),凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)控制的核心 如何以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心控制風(fēng)險(xiǎn),以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)

9、分析與控制,每年都要制定一個(gè)5年計(jì)劃 每年按月份準(zhǔn)備年度預(yù)算 每月應(yīng)該進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查 每季度或每年最后一個(gè)季度都要對(duì)下三個(gè)月進(jìn)行預(yù)測(cè),5年計(jì)劃的決定因素,依照戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)單位-部門(mén)或公司所制定的戰(zhàn)略 RONA（凈資產(chǎn)收益率）的目標(biāo) 銷(xiāo)售機(jī)會(huì)（市場(chǎng)總規(guī)模；市場(chǎng)份額） 設(shè)備生產(chǎn)能力的需要（廠房及設(shè)備） 可以利用的資金 技術(shù)路徑圖需加以更新（改進(jìn)不合理的工作環(huán)節(jié)和程序） 引進(jìn)新產(chǎn)品的目標(biāo)需要加以確定,每年按月份準(zhǔn)備年度預(yù)算,公司級(jí)管理人員與部門(mén)乃至分部門(mén)、戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)單位共同確定凈資產(chǎn)收益率的預(yù)算 RONA（凈資產(chǎn)收益率）目標(biāo)隨后推動(dòng)著下面各項(xiàng)預(yù)算 銷(xiāo)售和利潤(rùn)預(yù)算 資本支出預(yù)算 庫(kù)存預(yù)算 其他流動(dòng)資金預(yù)算

10、 銷(xiāo)售和利潤(rùn)預(yù)算隨后推動(dòng)下面各項(xiàng)的計(jì)劃 產(chǎn)品銷(xiāo)售組合和平均銷(xiāo)售價(jià)格 生產(chǎn)成本和降低成本目標(biāo) 部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)支預(yù)算 每個(gè)部門(mén)及其損益表和資產(chǎn)負(fù)債表上的明細(xì)支出預(yù)算,均有一位經(jīng)理來(lái)控制本部門(mén)的預(yù)算,每月應(yīng)該進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查,將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算作比較 報(bào)告前一期的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì) 對(duì)與預(yù)算不一致的情況和發(fā)展趨勢(shì)作出解釋 做好糾正計(jì)劃,案 例 一,案例內(nèi)容：長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 背景材料： 見(jiàn)附錄一 練習(xí)目的：認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表；了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 法問(wèn)題討論： 測(cè)度企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況的核心指標(biāo)是什么？為什么？ 試用小組討論分析的結(jié)果說(shuō)明公司的財(cái)務(wù)概況。,本章小結(jié),本章我們主要介紹了 四種基本財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析的基本方法

11、以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制 摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn),第三章 預(yù)算管理與成本控制,主要內(nèi)容 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 第二節(jié) 編制預(yù)算 第三節(jié) 成本控制概述 第四節(jié) 作業(yè)成本法 學(xué)完本章您能夠： 熟悉預(yù)算管理過(guò)程 掌握預(yù)算編制的程序、方法 了解成本控制的新觀念 掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用,第一節(jié) 預(yù)算管理概述,預(yù)算管理過(guò)程 全面預(yù)算的內(nèi)容 全面預(yù)算體系 預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn),預(yù)算管理過(guò)程,計(jì) 劃,編 制,控 制,業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來(lái)形成預(yù)算,將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說(shuō)明,經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià),反饋,反饋,全面預(yù)算的內(nèi)

12、容,業(yè)務(wù)預(yù)算 與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算。 資本支出預(yù)算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱(chēng)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算 反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。,全面預(yù)算體系,銷(xiāo)售預(yù)測(cè),應(yīng)考慮以下因素： 企業(yè)歷史銷(xiāo)售量； 未完成的訂單； 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略； 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃； 企業(yè)的市場(chǎng)份額； 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括對(duì)全行業(yè)的同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)； 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國(guó)民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè)。,預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn),驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制 提供了

13、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) 是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具,預(yù)算管理的缺點(diǎn),預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢(shì)的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因?yàn)闆](méi)有資金為那些未預(yù)見(jiàn)到的機(jī)會(huì)作準(zhǔn)備 管理者可能將目標(biāo)定得過(guò)低，以便超過(guò)目標(biāo) 預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者,第二節(jié) 編制預(yù)算,預(yù)算的編制程序 預(yù)算的編制方法 彈性預(yù)算 預(yù)算的編制實(shí)例,預(yù)算的編制程序,1.最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標(biāo)，并下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)； 2.最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實(shí)際； 3.各

14、部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 4.預(yù)算委員會(huì)審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算； 5.最高行政機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)，并上報(bào)董事會(huì)； 6.將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。 注：請(qǐng)參見(jiàn)附錄二。,預(yù)算的編制方法,固定預(yù)算與彈性預(yù)算 增量預(yù)算與零基預(yù)算 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算,彈性預(yù)算的特點(diǎn),按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 以成本習(xí)性分析為前提 預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改 可用來(lái)編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷(xiāo)售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算,彈性費(fèi)用預(yù)算的編制,選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的70%至110%之間。 按成本習(xí)性分析各項(xiàng)

15、費(fèi)用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表（見(jiàn)下頁(yè)）。,泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算,預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí),預(yù)算編制實(shí)例：材料見(jiàn)附錄三 目的： 了解預(yù)算編制順序 熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系 了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來(lái)源 練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表： 材料見(jiàn)附錄四 要求： 填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù),第三節(jié) 成本控制概述,成本控制的原則 成本控制的方法 成本控制的觀念 美、日降低成本模式比較,成本控制的原則,全面控制的原則 講求效益的原則 因地制宜的原則 目標(biāo)管理的原則 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則 例外管理的原則,成本控制的方法,標(biāo)準(zhǔn)成本控制 彈性預(yù)算控制 目標(biāo)成本控制 責(zé)任成本控制 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本控制,成本控

16、制的新觀念,把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識(shí)到： 浪費(fèi)的時(shí)間是被消耗的資源，在所有決策中應(yīng)計(jì)入其成本 節(jié)省下來(lái)的時(shí)間的價(jià)值 預(yù)防發(fā)生問(wèn)題的價(jià)值 采用業(yè)務(wù)系統(tǒng)方法進(jìn)行成本控制 樹(shù)立全生命周期思想,生命周期成本的決定、發(fā)生和變更的容易程度,如何保持低成本 美日比較,第四節(jié) 作業(yè)成本法（Activity-based Costing),作業(yè)成本法的產(chǎn)生及基本原理 作業(yè)成本控制程序 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) 實(shí)施作業(yè)成本法的注意事項(xiàng),1980年以前的成本結(jié)構(gòu),現(xiàn)代成本結(jié)構(gòu),我們?cè)鯓又喇?dāng)前的成本計(jì)算系統(tǒng)是誤導(dǎo)？,競(jìng)標(biāo)結(jié)果不明確 （例如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的大批量產(chǎn)品似乎定價(jià)過(guò)低） 很難解釋產(chǎn)品系列的利潤(rùn)幅度 生產(chǎn)線經(jīng)理不相信

17、財(cái)務(wù)系統(tǒng)所提供的產(chǎn)品成本 銷(xiāo)售額增加，但利潤(rùn)降低 產(chǎn)品系列多樣化 直接人工在總成本中比重較小,作業(yè)成本法是以各項(xiàng)作業(yè)為基本的成本對(duì)象，進(jìn)行成,本核算和控制的方法。其原理是：,作 業(yè),作 業(yè),作業(yè)成本,成本對(duì)象,-產(chǎn)品 -服務(wù) -客戶(hù),作業(yè)成本法的基本原理,以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀,作業(yè)消耗資源 產(chǎn)品消耗作業(yè),資 源,作 業(yè),產(chǎn) 品,耗 用,耗 用,需 要,需 要,成本層次與成本動(dòng)因,成本動(dòng)因： 即導(dǎo)致成本發(fā)生的因素,是間接成本分配的基礎(chǔ) 成本層次與成本動(dòng)因 1. 單位產(chǎn)出成本-生產(chǎn)或發(fā)貨的數(shù)量 2. 批數(shù)成本-設(shè)備調(diào)試或服務(wù)次數(shù) 3. 產(chǎn)品維持成本-設(shè)計(jì)或工藝變化次數(shù) 4. 企業(yè)運(yùn)行成本-管理需要

18、量,成本動(dòng)因 組裝人工 所制造的產(chǎn)品的數(shù)量 機(jī)器設(shè)置人工生產(chǎn)線運(yùn)行次數(shù) 物料搬運(yùn)人工產(chǎn)品中零件的數(shù)目 運(yùn)送原料的次數(shù),成本動(dòng)因舉例,職能部門(mén),成本動(dòng)因,研究開(kāi)發(fā),計(jì)劃的數(shù)量、計(jì)劃所費(fèi)工時(shí)、技術(shù)復(fù)雜性,產(chǎn)品設(shè)計(jì),產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品零部件數(shù)量、設(shè)計(jì)的時(shí)間,生產(chǎn),產(chǎn)量、工序數(shù)、技術(shù)變化指令次數(shù)、人工工時(shí),銷(xiāo)售,廣告次數(shù)、銷(xiāo)售員的人數(shù)、銷(xiāo)售額,配送,產(chǎn)品的數(shù)目、顧客的數(shù)目、產(chǎn)品的重量,顧客服務(wù),電話次數(shù)、產(chǎn)品數(shù)目、服務(wù)時(shí)間,策略與管理,董事會(huì)成員數(shù)、政府新條例數(shù)目、契約訂立的,法定工作時(shí)間,經(jīng)常費(fèi)用分配率的計(jì)算步驟,選擇成本驅(qū)動(dòng)因素并估計(jì)數(shù)量 估計(jì)經(jīng)常費(fèi)用（預(yù)算的數(shù)量） 計(jì)算分配率 分配率 經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算數(shù)

19、/預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素?cái)?shù)量 注：經(jīng)常費(fèi)用通常指制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用。,分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法,全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率 部門(mén)范圍內(nèi)的費(fèi)率 （ABC）作業(yè)費(fèi)率,全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率,部門(mén)范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率,312.50美元/工時(shí) 40.00美元/檢驗(yàn) 0.125美元/磅 100.00美元/設(shè)置,基于作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算,經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比,練 習(xí),練習(xí)目的： 傳統(tǒng)方法和ABC法在經(jīng)常費(fèi)用分配方面的對(duì)比 作業(yè)活動(dòng)及成本驅(qū)動(dòng)因素的確定 資料：見(jiàn)附錄五,作業(yè)成本控制程序,確立業(yè)務(wù)過(guò)程模型 進(jìn)行作業(yè)分析 以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算產(chǎn)品成本 建立業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià)體系,確立業(yè)務(wù)過(guò)程模型,揭示企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式，將相互連貫的

20、分過(guò)程用流程圖的方式表示出來(lái)，并將分過(guò)程進(jìn)一步分解為各個(gè)作業(yè)，對(duì)作業(yè)作出明確的定義。,作業(yè)分析,明確識(shí)別和定義作業(yè) 識(shí)別不必要的作業(yè) 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) 分析重要作業(yè) 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 分析作業(yè)間聯(lián)系,ABC：從資源到作業(yè),以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟,確定成本對(duì)象 確定直接成本 確定作業(yè)領(lǐng)域 確定成本動(dòng)因 計(jì)算費(fèi)用分配比率 計(jì)算產(chǎn)品成本,案例二,案例內(nèi)容：ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 背景材料：見(jiàn)附錄六 練習(xí)目的：掌握ABC法下的成本計(jì)算步驟 問(wèn)題討論： 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于B產(chǎn)品？ 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？,作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn),能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶(hù)等

21、對(duì)資源的耗費(fèi)情況 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 間接成本分配基礎(chǔ)較合理,實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng),應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整,本章小結(jié),本章我們主要介紹了： 預(yù)算管理的過(guò)程 編制預(yù)算的方法 成本控制的新觀念 作業(yè)成本法的內(nèi)涵,第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系,主要內(nèi)容： 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制的主要分類(lèi) 財(cái)務(wù)控制的主要手段 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作

22、用 學(xué)完本章后您將能夠： 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類(lèi) 了解財(cái)務(wù)控制的主要手段 說(shuō)出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用,內(nèi)部控制的定義,內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； 內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。,內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用,預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為,控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,確保公司外部義務(wù)

23、的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn) 確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) 促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo),內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用,摩托羅拉的內(nèi)部控制體系,摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成,政策與程序 實(shí)施與檢查 監(jiān)控與評(píng)估,政策與程序,政策與程序包括： 行為標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵，也是各個(gè)具體部門(mén)制定自己政策的主要依據(jù) 財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序：這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo)。每個(gè)部門(mén)的慣例和程序也許有很大的不同,實(shí)施與檢查,業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確保控制負(fù)有主要的責(zé)任 財(cái)務(wù)部門(mén)有以下雙重責(zé)任： 輔助完成公司的目標(biāo)； 貫徹公司要求履行的必要程序 業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作： 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問(wèn)題 提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員,監(jiān)控與評(píng)估,職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會(huì) 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組