1、第一章 財政概念和財政職能1.市場失靈：不能達到完全的自由競爭，市場的資源配置功能不是萬能的，市場機制本身也存在缺陷。2.市場失靈的主要表現(xiàn) 壟斷 信息不充分和不對稱 外部效應與公共物品 收入分配不公 經(jīng)濟波動3.公共物品：由國家機關(guān)和政府部門公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務。 私人物品：由市場供給用來滿足個人需要的商品和服務。4.區(qū)分公共物品和私人物品的標準(1)排他性（排除消費某種物品和服務）和非排他性排他性：是指個人可以被排除在消費某種物品和服務的利益之外。非排他性：是指一些人享用公共物品帶來的利益而不能排除其它一些人同時從公共物品中獲得利益。(2)競爭性（消費者增加使生產(chǎn)成

2、本增加）和非競爭性競爭性：是指消費者的增加將引起生產(chǎn)成本的增加。非競爭性：是指消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，或者說，提供公共物品的邊際成本為零。5.“免費搭車”：公共物品的非排他性意味著可能形成“免費搭車”現(xiàn)象，即免費享用公共物品的利益。6.公共需要：由國家機關(guān)和公共部門提供公共物品用于滿足社會的公共需要。7.公共需要的特征 由政府集中執(zhí)行和組織的社會職能的需要 每一個社會成員可以無差別地共同享用的需要 非等價交換原則滿足公共需要是政府的職責第二章 財政支出的基本理論1.公共物品的市場失衡問題由于公共物品具有非排他性和非競爭性，所有個人對公共物品愿意支付的價格等于每個個人愿意支付的價格的總

3、和，因此，公共物品的市場需求曲線不是像私人物品市場需求曲線那樣通過水平相加求得，而是通過垂直相加求得。如圖所示：d1、d2、d3是公共物品的個人需求曲線，d是公共物品的市場需求曲線，s是公共物品的市場供給曲線。公共物品的需求曲線和供給曲線的交點e決定公共物品的均衡產(chǎn)量和均衡價格。圖中的均衡產(chǎn)量q是社會有限資源下所提供的公共物品的產(chǎn)量，價格p等于邊際成本。2.純公共物品的提供方式一般而言，純公共物品只能由政府來提供而不能由市場來提供，這是由市場運行機制和政府運行機制的不同決定的。市場：公共物品的非競爭性和非排他性，決定了競爭性的市場機制不適于提供公共物品。政府：政府的性質(zhì)和運行機制決定了其可以解

4、決市場提供公共物品所存在的難題。一方面，政府具有社會職能，滿足公共需要是政府的職責；另一方面，政府是一個公共權(quán)力機構(gòu)，政府擁有向社會成員征稅的權(quán)利，稅收是保證純公共物品供給成本得到補償?shù)淖詈猛緩健?.準公共物品的提供方式及其選擇 準公共物品的特征是兼?zhèn)涔参锲泛退饺宋锲返男再|(zhì)，不言而喻，可以采取公共提供方式或市場提供方式，也可以采取混合提供方式。從各國的實踐來看，準公共物品的有效提供主要有如下幾種方式： 政府授權(quán)經(jīng)營 政府參股 政府補助4.公共生產(chǎn)：所謂公共生產(chǎn)是指由政府出資（即由預算撥款）興辦的所有權(quán)歸政府所有的工商企業(yè)和單位。按廣義的生產(chǎn)概念，即包括生產(chǎn)有形產(chǎn)品和提供服務的工商企業(yè)，也包括

5、提供無形產(chǎn)品和服務的學校、醫(yī)院、文藝團體，以及政府機關(guān)、公安、司法、國防和準國家機關(guān)的事業(yè)單位等部門。按狹義生產(chǎn)概念理解的公共生產(chǎn)，在我國就是國有工商企業(yè)，包括壟斷性國有企業(yè)。5.公共定價：政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費標準，即公共物品價格和收費標準的確定。6.公共定價的一般方法平均成本定價法按平均成本而非邊際成本 平均成本定價法是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)對外收支平衡的情況下，采取盡可能是經(jīng)濟福利最大化的定價方法。二部定價方法基本費和從量費 二部定價法是由兩種要素構(gòu)成的定價體系：一是與使用量無關(guān)的按月或按年支付的“基本費”；二是按使用量支付的“從量費”。

6、負荷定價法按不同時段的需求 負荷定價法是指按不同時間段或時期的需要制定不同的價格。7.自然壟斷行業(yè)的公共定價自然壟斷行業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般很大，而且以較低的成本提供全部市場的需要。這些部門隨著產(chǎn)量的增加，平均成本（ac）呈遞減的趨勢（如下圖）。如令價格pmt=邊際成本（mc），則產(chǎn)出為oa，該部門將蒙受pmtdef的虧損；如任由市場定價，則在利潤最大化的情況下，邊際收益（mr）=邊際成本（mc）,此時的價格為pm，產(chǎn)量為oc，而利潤為ghipm；如以平均成本（ac）定價，平均收益等于價格，此時，價格為pat，產(chǎn)量為ob，廠商的損益持平，無額外利潤可獲。8.公共選擇：是指人們選擇通過民主政治過程來決

7、定公共物品的需要、供給與產(chǎn)量，是把個人選擇轉(zhuǎn)化為集體選擇的一種過程或機制，是對資源配置的非市場決策。第三章 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析1.按經(jīng)濟性質(zhì)分類以財政支出是否與商品和服務相交換為標準購買性支出政府的市場性再分配活動，直接影響社會生產(chǎn)和就業(yè)，對支出有間接影響。對政府和微觀主體的約束是硬的。執(zhí)行配置資源的職能較強。轉(zhuǎn)移性支出非市場性再分配活動，直接影響收入分配，對社會生產(chǎn)和就業(yè)有間接影響。對政府和微觀主體的約束是軟的。執(zhí)行收入分配的職能較強。2.按支出產(chǎn)生效益的時間分類經(jīng)常性支出直接構(gòu)成當期公共品，補償方式應為稅收。經(jīng)常性指出是維持公共部門正常運轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)

8、費、公用經(jīng)費及社會保障支出。資本性支出形成長期使用的固定資產(chǎn)，補償方式有兩種：稅收和國債。資本性支出是用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出。3.反映財政支出規(guī)模及其變化的三個指標財政支出增長率:表示當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（%），即所謂“同比”增長率。財政支出增長彈性系數(shù):是指財政支出增長率與gdp增長率之比。財政支出增長邊際傾向:表明財政支出增長額與gdp增長額之間的關(guān)系，即gdp每增加一個單位的同時財政支出增加多少，或財政支出增長額占gdp增長額的比例。4.瓦格納法則瓦格納法則可以表述為：如下圖，隨著人均收入的提高，財政占gdp的比重也相應隨之提高。他將導致

9、政府支出增加的因素分為政治因素和經(jīng)濟因素。第四章 社會消費性支出 購買性支出之一1.社會消費性支出的屬性：社會消費性支出滿足的是純社會共同需要，具有明顯的外部效應。在財政支出安排上應首先保證這些支出項目的必要支出。2.文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟屬性：一般將文科衛(wèi)支出歸入非生產(chǎn)性的范疇。這時需要強調(diào)三點：(1)只是某種靜態(tài)的、相對的意義，表明這類支出不能對當年的物質(zhì)財富生產(chǎn)做出直接貢獻。(2)從動態(tài)的、絕對的意義看，這類支出對生產(chǎn)的貢獻將越來越大。(3)安排國民收入用途的一種方法。3.我國行政管理費規(guī)模居高不下的原因分析1、直接影響因素：經(jīng)濟總體增長水平、財政收支規(guī)模、政府職能、機構(gòu)設置、行政效率以及管理

10、費本身的使用效率等。2、代議民主中的鐵三角：政治家、官僚、利益集團。3、尼斯次寧模型（官僚模型）規(guī)模的最大化與最優(yōu)化問題文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟屬性（和社會消費性支出的屬性一樣）發(fā)展中國家政府在教育提供上發(fā)揮主要作用的原因1：科技進步的需要2：收入差距3：教育資本市場的不發(fā)達和不完善。4.政府介入衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)的理由減少貧困是在醫(yī)療衛(wèi)生方面進行干預的最直接的理論基礎許多與醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)的物品是純公共品，具有外部性疾病風險的不確定性和保險市場的缺陷是政府行為的第三個理論基礎5.政府主要提供的衛(wèi)生醫(yī)療服務公共衛(wèi)生服務。計劃免疫、計劃生育、防治艾滋病等。一般概括為：衛(wèi)生監(jiān)督、健康教育、疾病檢控、衛(wèi)生研究以及醫(yī)療

11、救助等?；踞t(yī)療服務。屬于混合物品，有很強的外部性，可實行一定的收費制度。包括：婦女懷孕方面的治療、嬰幼兒疾病、傳染性疾病控制等。第五章 財政投資性支出 購買性支出之二1.政府（財政）投資的決策標準資本產(chǎn)出比率最小化資本勞動比率最大化就業(yè)創(chuàng)造標準政府（財政）投資的特點和范圍財政投資即政府投資，包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。其中的生產(chǎn)性投資主要包括基本建設支出、增撥流動資金、挖潛改造資金等?；窘ㄔO支出又分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出。生產(chǎn)性支出主要用于基礎產(chǎn)業(yè)投資，非生產(chǎn)性支出主要用于國家黨政機關(guān)、社會團體、文教、科學、衛(wèi)生等部門的辦公用房建設。政府投資與非政府投資相比，有自身顯著的的特點非政府

12、投資往往追求微觀上的盈利性，而政府投資可以微利甚至不盈利，例如社會基礎設施，主要是提高國民經(jīng)濟的整體效益。非政府投資受資金等限制主要從事見效快的短期項目；政府財力雄厚，資金來源多為無償?shù)?，可投資于大型和長期項目。非政府投資由于單一行業(yè)限制結(jié)構(gòu)很難優(yōu)化，政府投資可以解決“外部性”，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。2基礎設施投資的屬性狹義的基礎設施，指經(jīng)濟社會活動的公共設施，主要包括交通運輸、通信、水利、供電等廣義的基礎設施，還包括提供無形產(chǎn)品或服務的科學、文化、教育、衛(wèi)生等部門狹義的基礎設施是政府投資的主要領(lǐng)域3.基礎設施投資與一般投資的關(guān)系：基礎設施處于產(chǎn)業(yè)鏈上游，是一種“社會先行資本”?；A設施的感應度系數(shù)較

13、強。感應度系數(shù)：當各個部門平均增加一個單位最終產(chǎn)品時，某一個部門由此而受到的需求感應程度。基礎設施投資與一般產(chǎn)業(yè)投資之間的關(guān)系如下圖所示。圖中的縱、橫軸分別代表一般產(chǎn)業(yè)投資與基礎設施投資，從原點出發(fā)的射線是生產(chǎn)線，i1、i2、i3為一定數(shù)量的基礎設施和一般產(chǎn)業(yè)投資的等產(chǎn)量曲線。當基礎設施投資與一般產(chǎn)業(yè)投資分別為k l 1和k g 1時共同決定的產(chǎn)出量為q1；如果一般產(chǎn)業(yè)投資增加到k g 2 ，而基礎設施投資不增加，那么組合點為c，即產(chǎn)出量不可能為q2，反之，如果基礎設施投資增加到k l 2 ，而一般產(chǎn)業(yè)投資不增加，那么組合點為a，即產(chǎn)出量也不可能為 q2。要使產(chǎn)出量增加到 q2，必須使基礎設施

14、投資和一般產(chǎn)業(yè)投資分別增加到k l 2 和 k g 2，以此類推。也就是說，為達到一定的產(chǎn)出量，基礎設施投資和一般產(chǎn)業(yè)投資之間必須保持一定的配比關(guān)系，且按一定的比例遞增。第六章 轉(zhuǎn)移性支出1.社會保障制度：是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。市場經(jīng)濟條件下，必須由政府實施社會保障制度的幾點理由：1在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度可以彌補市場機制的失靈。（如收入分配不公）在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟保障。西方各國社會保障制度大體有如下幾種類型（類型和特點）（1）社會保險型-風險共擔，

15、互助互濟。繳納保險費，享受保險金。（2）社會救濟型-不需繳納任何費用，但需進行家庭收入及財產(chǎn)調(diào)查。（3）普遍津貼型-不需繳納任何費用，也無需家庭調(diào)查，只有經(jīng)濟發(fā)達國家才有條件實施。（4）節(jié)儉基金型-繳納費用，政府管理，不具有收入再分配功能，卻有強制儲蓄功能。財政補貼影響經(jīng)濟的機理分析1.財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)2.財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)3.將外部效應內(nèi)在化2.養(yǎng)老社會保險的籌資模式 現(xiàn)收現(xiàn)付式：靠后代養(yǎng)老，實際是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。 基金式： 完全基金式：自我養(yǎng)老，不存在代際收入轉(zhuǎn)移； 部分基金式：自我養(yǎng)老與后代養(yǎng)老的結(jié)合。3.稅收指出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或者納稅人以

16、各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。4.稅收支出的形式： 稅收豁免； 納稅扣除； 稅收抵免； 優(yōu)惠稅率； 延期納稅； 盈虧相抵； 加速折舊； 退稅。第七章 財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析1.gdp平減價格指數(shù)=名義gdp實際gdp 其中，名義gdp按當年價格計算，實際gdp按不變價格計算。實際財政收入=名義財政收入/gdp平減價格指數(shù)2.我國財政收入構(gòu)成：政府收入財政收入預算外收入中央政府性基金收入制度外收入3.收費與收稅的差別 稅收一般不規(guī)定特定用途，而收費則是專項收入、專項使用。 稅收是政府一般的籌資手段，而收費是部門和地方特定用途的籌

17、資手段。 稅收納入預算內(nèi)統(tǒng)籌使用，收費則可以是預算內(nèi)也可以是預算外資金。 稅收的法制性和規(guī)范性比收費強，有利監(jiān)管。4.收費的特殊作用：首先，收取使用費在彌補市場失靈方面，如矯正私人物品的外部效應上有特殊作用。其次，收費有利于提高公共物品的配置效率。5.稅費改革：就是將可以改為稅收形式的收費改為規(guī)范化的稅收，對應當保留的收費加以規(guī)范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派。6.合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本思路 適度提高財政收入占gdp的比重 將財政收入規(guī)?？刂圃谶m當?shù)乃缴?調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向 堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長 對現(xiàn)行

18、稅制和稅收政策繼續(xù)進行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整 兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間7.經(jīng)濟發(fā)展水平和技術(shù)進步對財政收入規(guī)模起決定作用的原因： 經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性的制約。經(jīng)濟決定財政，沒有經(jīng)濟不發(fā)達而財源可以豐裕的。技術(shù)進步對財政收入規(guī)模的制約可以從兩個方面來分析：一是技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進步較快，gdp的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源；二是技術(shù)進步必然帶來物耗比例降低，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大。第八章稅收原理1

19、.稅收的“三性” 稅收的強制性：指的是征稅憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。 稅收的無償性：指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。 稅收的固定性： 按預定標準納稅，比例和數(shù)額統(tǒng)一。2.納稅人：又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人或法人。3.課稅對象：又稱稅收ke體，稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。主要包括商品、所得、財產(chǎn)三類。稅源：稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。往往是收入。稅目：課稅對象的具體項目或具體劃分。4.課稅標準：指國家征稅時的實際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳

20、納的稅額。課稅對象解決對什么征稅的問題，課稅標準則是在確定了課稅對象之后，解決如何計量的問題。 5.稅率：指對課稅對象征稅的比率。應征稅額課稅對象稅率一般可劃分為比例稅率、定額稅率、累進稅率。從經(jīng)濟角度還可分為名義稅率、實際稅率、邊際稅率和平均稅率等。6.所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅所得稅：以納稅人的凈所得為課稅對象。包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。商品稅：以商品為課稅對象。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。財產(chǎn)稅：以各類動產(chǎn)和不動產(chǎn)為課稅對象。包括財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。7.直接稅和間接稅看稅負能否轉(zhuǎn)嫁能轉(zhuǎn)嫁間接稅，如商品稅。不能直接稅，如所得稅和財產(chǎn)稅。8.從量稅和從價稅：按照課稅標準分類

21、從量稅：按課稅對象的數(shù)量、重量、容量或體積計算的稅種。從價稅：按課稅對象的價格計算。9.橫向公平：納稅能力相同的人同等納稅。縱向公平：納稅能力不同的人不同等納稅。10.公平類稅收原則 受益原則：是指各社會成員應按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，物品的或者說政府提供方公共物品的成本應按各社會成員享用的份額來承擔。 能力原則：是指征收以個社會成員的支付能力為標準，而不考慮各自對公共物品的享用程度，或者說，提供公共成本按個人的實際支付能力分攤。11.效率類稅收原則 促進經(jīng)濟發(fā)展原則：又稱稅收的經(jīng)濟效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經(jīng)濟發(fā)展，力圖對經(jīng)濟發(fā)展帶來

22、積極影響。 征稅費用最小化和確實簡化原則：是稅制本身的問題，所以又稱稅收的制度原則。12.稅收中性：是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。其包含兩種含義：一是盡可能減少納稅人負擔，二是盡量避免對市場經(jīng)濟運行的干擾。13.稅收的超額負擔：是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。上圖說明的是一種商品的市場，d為商品的需求曲線，s為供給曲線。 征稅前：均衡點為e，產(chǎn)量為og，價格為ob. 征稅后：假定政府對這種商品課征fd的從量稅，供給曲線s將向左上方移動至s+t，均衡點為f，產(chǎn)量減少至oh，價格上

23、升至oa。 這種稅的稅收收入是cd（銷售量）乘于df（稅率），即acdf的面積。消費者因課稅而損失的消費者剩余abef的面積，生產(chǎn)者因課稅而損失的生產(chǎn)者剩余bcde的面積。這兩種損失合計為acdef的面積，顯然大于政府的課稅收入（acdf的面積）。二者的差額fde就是課稅的超額負擔。提出減少超額負擔的三種方法：對需求彈性為零的商品征稅對所有商品等量（從價）征稅對所得征稅14.稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅負轉(zhuǎn)嫁：指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅收歸宿：指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。15.稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 商品課稅較易轉(zhuǎn)

24、嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁 供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁 在商品價格和供求關(guān)系變動的影響下，稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律如下兩圖所示。圖中的符號s代表稅前供給曲線；s代表稅后供給曲線；d代表需求曲線；p代表價格；q代表供給量或需求量。如下圖，供給彈性大于需求彈性時稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的情況：由于供給彈性大于需求彈性，稅后的購買者支付價格由p1上升到p2，供給者所得價格由p1下降到p3，p2-p3為全部稅收，且p2-p3=（p2-p1）+(p1-p3)。 這時稅收由購買者和供給者共同負擔，即消費者負擔p2-p1，供給者負擔p1-p3。 這說明

25、由于供給彈性大于需求彈性，稅收的大部分向前轉(zhuǎn)移給消費者負擔，小部分由供給者本身負擔。 如下圖，需求彈性大于供給彈性時稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的情況： 由于需求彈性大于供給彈性，稅后的均衡價格由p1上升到p2，供給者所得價格由p1下降到p3。 這時，p2-p1為購買者承擔的稅收， p1-p3為供給者承擔的稅收。 這說明由于需求彈性大于供給彈性，稅收的小部分轉(zhuǎn)移給消費者負擔，大部分由供給者本身負擔。 課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。 對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁 從價課稅的稅負容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁第九章 稅收的經(jīng)濟效應1.稅收的收入效應：指稅收

26、將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。如上圖，橫坐標和縱坐標分別表示食品和衣物兩種商品的數(shù)量。 政府不征稅或征稅前，納稅人購買兩種商品的數(shù)量組合線為ab，ab線與一條無差異曲線i1相切，切點為p1。在這一切點上，納稅人以其限定的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大。 若政府決定對納稅人課征一次性稅收（如個人所得稅），稅款=ac衣物價格 或 稅款=bd食品價格。此時，該納稅人購買兩種商品的組合線由ab移至cd，cd與另一條無差異曲線i2相切，切點為p2。在這一切點上，納稅人以其稅后的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大。 這說明，在政府

27、課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因為說入水平下降而減少商品購買量或降低消費水平，但不改變購買兩種商品的數(shù)量組合。2.稅收的替代效應：指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。如上圖，橫坐標和縱坐標分別表示食品和衣物兩種商品的數(shù)量。 政府不征稅或征稅前，納稅人購買兩種商品的數(shù)量組合線為ab，ab線與一條無差異曲線i1相切，最佳選擇點仍為p1。 現(xiàn)假定只對食品征稅，稅款=be食品價格，對衣物不征稅。此時，該納稅人則會減

28、少食品的購買量，對購買兩種商品的組合線便由ab移至ae，與其相切的無差異曲線則為i3，切點為p3。在這一切點上，納稅人以其稅后的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大。 由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，改變了納稅人購買商品的選擇，從而改變了兩種商品的數(shù)量組合，也使消費者的滿足度下降。3.稅收對勞動供給的收入效應和替代效應分析 總效應分析（收入效應大于替代效應），如下圖所示： 在不征收個人所得稅的條件下，個人的收入線是dz；數(shù)量z是個人所能占有的最大的閑暇量，即完全不工作，也就沒有任何收入；個人最大化效用點是無差異曲線u1與收入線的相切點e1，該點所決定的閑暇時間是oa單位，則勞

29、動供給的數(shù)量為az。 假定對全部勞動所得征收比例所得稅，稅率為t,工資率固定為w。此時，征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到cz，其斜率為w（1-t），新的收入線與新的無差異曲線u2相切與e2點，該點所決定的工作時間為zb。 與e1點相比，e2點表明勞動供給增加了，增加的數(shù)量為ba（即zb-za），這是征收比例所得稅的總效應。 稅收對勞動供給的替代效應，仍看上圖：e3點是平行于收入線cz的新收入線line 3與原無差異曲線u1相切的點。由于閑暇價格已經(jīng)下降了，個人會享用更多的閑暇時間，即多出的閑暇時間或勞動供給減少是af。 稅收對勞動供給的收入效應，仍看上圖：由于說的是效用降低，也可以說無差異曲線u1向下平行

30、移至u2，即從e3點移至e2點。可見，收入效用是使閑暇減少或勞動供給增加的數(shù)量為fb。 由此可見，收入效用與替代效用成反方向運動。4.稅收對投資的替代效應和收入效應分析 征稅對投資的替代效應在圖中，縱坐標代表納稅人對投資的選擇，橫坐標代表對消費的選擇。 政府課稅前，納稅人對投資和消費的組合用ab線表示，ab與無差異曲線i1在p1點相切，表明p1點所決定的投資和消費組合可給納稅人帶來最大的效用。 現(xiàn)假定政府對企業(yè)征收企業(yè)所得稅，若納稅人因此而減少投資，則ab內(nèi)旋轉(zhuǎn)至db，db與新的無差異曲線i2在p2點相切，此切點決定了納稅人稅后可獲得最大效用的最佳組合。 即投資額變?yōu)閕2，小于稅前的i1，消費

31、額為c2，大于稅前的c1，說明投資者因政府課稅企業(yè)所得稅而減少了投資，增加了消費替代了投資。 稅收對投資的收入效應在圖中，縱坐標代表納稅人對投資的選擇，橫坐標代表對消費的選擇。 政府課稅前，納稅人對投資和消費的組合用ab線表示，ab與無差異曲線i1在p1點相切，表明p1點所決定的投資和消費組合可給納稅人帶來最大的效用。 若納稅人因政府課稅而傾向于增加投資，則ab內(nèi)旋轉(zhuǎn)至ae，ae與新的無差異曲線i2在p2點相切，此切點決定了納稅人稅后對投資與消費選擇的最佳組合。 即選擇i2為投資額，大于稅前的i1，選擇c2為消費額，小于稅前的c1，說明納稅人因政府征稅而增加了投資。5.拉弗曲線：是說明稅率與稅

32、收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。圖中，橫坐標代表稅率，縱坐標代表稅收收入或經(jīng)濟增長。稅率從原點開始為o，然后逐級增加至b點是為100%；稅收收入從原點向上計算，隨著稅率的變化而變化。稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線oab狀態(tài)（拋物線形）。 當稅率逐級提高時，稅收收入也隨之增加，稅率提高至oc時，稅收收入達到最大，即oa； 稅率一旦超過oc，稅收收入反而會呈現(xiàn)出減少趨勢，當稅率上升到ob（100%）時，稅收收入將因無人愿意從事工作和投資而降為零。故“cab”區(qū)域被稱為稅率的“禁區(qū)”。6.拉弗曲線的經(jīng)濟含義 高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率 取得同樣多的稅收收入，可以采

33、取兩種不同的稅率 保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件第十章 稅收制度1.稅收制度的組成主要有兩種不同的理論主張 單一稅制論：即認為一個國家的稅收制度應由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構(gòu)成。 復合稅制論：即認為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。2.商品課稅的特征和功能 課征普遍 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù) 商品流轉(zhuǎn)額指商品銷售收入額；非商品流轉(zhuǎn)額指交通運輸、郵政通信及各種服務性行業(yè)的營業(yè)收入。 實行比例稅率 計征簡便3.增值稅：是就商品價值中增值額課征的一個稅種,是我國商品課稅體系中的一個新興稅種。增值稅最大的特點

34、是避免重復征稅。4.增值稅的類型 消費型增值稅：即在征收增值稅時，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部扣除。 收入型增值稅：即在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)的折舊部分。 生產(chǎn)型增值稅：即在征收增值稅時，不允許扣除固定資產(chǎn)的價值。5.我國現(xiàn)行的增值稅：我國增值稅實行的是憑進貨發(fā)票扣稅的方法?？鄱惙ǖ脑硎牵云髽I(yè)銷售商品的銷售額應按適用稅率計算應征稅金，減去法定扣除項目的已納稅金。我國現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅的效率損失扭曲投資方向?！吧a(chǎn)型”增值稅具有“投資稅”的性質(zhì)，誰投資誰納稅，投資越多稅負越重。改革方向是將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。所得課稅的特征和功能（一）所得課稅的特點優(yōu)：稅負公

35、平、少重復征稅、課稅有彈性。缺：財源有制約、累進會挫傷、計征較復雜。（二）所得課稅的功能：收入再分配手段（三）我國所得課稅的特點：以企業(yè)所得稅為主7.所得課稅的缺陷 所得稅的開征及其財源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約 所得稅的累進課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮 計征管理也比較復雜，需要較高的稅務管理水平，在發(fā)展中國家廣泛推行往往遇到困難 同商品課稅相比，所得稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能顯弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟政策8.資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征 課稅比較公平 具有促進社會節(jié)約的效能 課稅不普遍，且彈性較差第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革1.公平課稅論的基本思想

36、主要強調(diào)橫向公平目標，幾乎不涉及縱向公平，主張將縱向公平留給政治程序去解決。 把稅收問題與政府支出政策分開討論。 以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導原則。 主張按納稅能力來納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來衡量，其衡量方法，即所得（納稅能力）等于適當會計期間消費加上應計凈財富的變化，使之直接對應于可計量的現(xiàn)金流量。2.最適課稅論：以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，研究以怎樣的方式、方法對應稅行為和結(jié)果進行合理的征稅。3.財政交換論的主要內(nèi)容 對政府征稅的能力必須從憲法上予以限制 財政交換論研究的重點是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi) 憲法對政府可利

37、用的稅基性質(zhì)進行限制，有助于確保政府提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿 要從憲法上制約政府制定稅收差別待遇 政府應該取消對資本的課稅第十二章 國債和國債市場1.國債的含義：國債是整個社會債務的重要組成部分，具體是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。2.國債的特征 自愿性:是指國債發(fā)行或認購建立在認購者自愿承購的基礎上，認購者買與不買，或購買多少，完全由認購者視其個人或單位情況自主決定。 有償性:是指通過發(fā)行國債籌集的財政資金，政府必須作為債務而按期償還并支付一定數(shù)額的利息。 靈活性：是指國債發(fā)行與否以及發(fā)行多少，一般完全由政府根據(jù)財政資金的余缺狀況靈活確定，

38、而無須通過法律形式預先規(guī)定。3.國債負擔可以從以下四個方面分析（1）認購人負擔（2）政府負擔（3）納稅人負擔（4）代際負擔4.國債限度：指國家債務規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。5.衡量國債絕對規(guī)模的指標（1）歷年累計債務的總規(guī)模，即國債余額（2）當年發(fā)行的國債總額（3）當年到期需還本付息的債務總額6.衡量國債相對規(guī)模的指標（1）國債負擔率：當年國債發(fā)行額或國債余額占gdp的比重。（2）從個別應債主體看，以當年發(fā)行額占應債主體的收入水平比重來表示。（3）國債規(guī)模還受政府償債能力的制約。償還能力：當年付息額/中央財政經(jīng)常收入債務依存度：當年國債發(fā)行額/中央財政支出7.李嘉圖等價定理 李嘉圖等

39、價定理的含義：債務和稅收等價，政府債券不是凈財富。 對李嘉圖等價定理的評論：假設過多。包括：理性預期、存在一定規(guī)模遺產(chǎn)、政府債務沒有違約風險、個人有完全的預見能力和充分的信息、所有稅收都是一次性總量稅，等等。8.國債的經(jīng)濟效應 國債的資產(chǎn)效應：當人們持有債券而增加消費時，國債具有資產(chǎn)效應。 國債的需求效應：央行購買國債增加總需求，商業(yè)銀行或居民個人購買國債改變總需求結(jié)構(gòu) 國債的供給效應：供需相伴，改變供給結(jié)構(gòu)。9.國債依存度：說明財政支出中有多大比例是依靠國債來支付的，所以國債依存度是通過當年國債發(fā)行額與財政支出的對比來計量的。 當年國債發(fā)行額/（中央財政支出還本付息支出） 當年財政赤字（當年

40、發(fā)行額還本數(shù)）/中央財政支出（本級支出） 當年財政赤字/全部財政支出三種方法的比較：第一種方法計算的債務負擔率存在明顯不合理之處，國債的還本通常都是采取發(fā)新還舊的做法，只有利息支付才計入經(jīng)常性支出，還本部分不夠成當年的財政支出，第二種計算方法能更準確的反應當年中央財政支出對國債的依賴程度，從當年發(fā)行額中扣除還本部分也就是用于彌補財政赤字部分，但是第二種方法的國債依存度明顯低于第一種，但是與其他國家同類比重相比仍略顯偏高；第三種方法計算的國債依存度對我國的債務依存度有重要的參考意義，按當年財政支出計算的國債依存度自然明顯低于按中央財政支出計算的國債依存度，而中央財政依存度偏高、全國財政支出的債務

41、依存度偏低這個矛盾現(xiàn)象，恰恰反映我國財政結(jié)構(gòu)中一個突出問題：不僅反映中央財政支出比重偏低，而且反應國家債務的權(quán)利、義務和責任都集中在中央財政一級。第十三章 國家預算和預算管理體制1.國家預算：是政府的基本財政收支計劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的主要財政機制，是國家的重要立法文件。2.國家預算的類別 以預算形式的差別為依據(jù)，國家預算可分為單式預算和復式預算 以預算分項支出的安排方式的差別為依據(jù)，國家預算可分為增量預算和零基預算3.國家預算原則 公開性需人大討論批準并向社會公布； 完整性不得在預算外另列預算； 統(tǒng)一性做到收支按統(tǒng)一程序、口徑編制； 年度性 歷年制和跨年制； 法律性預算

42、法；4.分級分稅預算管理體制的要點 一級政權(quán)，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。 在明確市場經(jīng)濟下政府職能邊界的前提下，劃分各級政府職責（即事權(quán)）范圍，在此基礎上劃分各級預算支出職責（即財權(quán)）范圍。 收入劃分實行分稅制。 預算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。 各國的分級預算體制是適應本國的政治經(jīng)濟制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。5.收支劃分的基本理論依據(jù) 社會公共需要或公共物品的層次性 集權(quán)與分權(quán)關(guān)系 中央與地方之間收支劃分的案例 6.政府間轉(zhuǎn)移支付的類型轉(zhuǎn)移支付：無條件有條件： 有條件非配套 有條件配套： 無限

43、額 有限額 無條件轉(zhuǎn)移支付概念：補助的使用無限制條件，相當于增加地方的收入。效應分析： 有條件非配套性轉(zhuǎn)移支付概念：指定補助的用途。效應分析：假定支出只能用于x產(chǎn)品 有條件無限額配套性轉(zhuǎn)移支付概念:指定用途、還要求地方按一定比例提供配套資金。效應分析：假定只用于x產(chǎn)品 有條件有限額配套性轉(zhuǎn)移支付概念：指定補助使用方向、配套資金比例和補助的最高限額。效應分析：假定只用于x產(chǎn)品，且轉(zhuǎn)移支付最高不能超過bd(dc) 第十四章 財政平衡和財政赤字1.財政平衡：是指預算年度預算收支在量上的對比關(guān)系。收支對比有三種關(guān)系：一是受大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即財政赤字；三是收支相等。2.財政赤字的分類：

44、結(jié)構(gòu)性赤字、周期性赤字周期性赤字：由經(jīng)濟周期波動決定的，它體現(xiàn)經(jīng)濟運行對財政平衡的決定作用，是一種內(nèi)生變量，隨經(jīng)濟周期波動而增減。 結(jié)構(gòu)性赤字：指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)水平條件下的赤字，由政府財政政策的變量決定，是一種外生變量。3.運用is-lm模型分析財政赤字的經(jīng)濟效應 財政赤字的債務化融資的經(jīng)濟效應（發(fā)行國債）：如上圖，y1是處于潛在水平的產(chǎn)出，當時的利率為i1，商品市場和貨幣市場的均衡點在1擴張性財政政策： 財政赤字的增加是is1曲線移至is2，商品市場和貨幣市場的均衡點移至點2（is2與lm1的交點）。此時，產(chǎn)出增加至y2，利率升至i2。 這說明，財政赤字增加直接增加了總需求，從而促進了產(chǎn)出的增加，也就相應地增加了貨幣需求。 但是，由于利率相應地由i1提高到i2，抵消了貨幣供給量的增加，因而債務化融資不會帶來貨幣供給量的擴張并導致通貨膨脹的后果。緊縮性財政政策：它的效應與擴張性財政政策描述的過程正好相反，這將減少總需求，使is曲線左移