1、第六章 項目成本管理,第一節(jié) 項目成本管理概述 第二節(jié) 成本估算 第三節(jié) 成本預算 第四節(jié) 成本控制,1,學習目標,了解一般項目成本的類型； 理解項目成本管理的含義及其內(nèi)容； 掌握成本估算的工具和方法； 了解成本預算的步驟； 掌握掙值管理的應用方法。,第一節(jié) 項目成本管理概述,一、項目成本與相關概念 1.項目成本（project cost） 指為達到項目的目標（如生產(chǎn)產(chǎn)品等）所耗費資源的貨幣表現(xiàn)。 強調(diào)付出本身。,2.項目費用（project cost） 本教材所指的費用是會計學意義上的費用，與其他教材指的不同，屬于狹義的理解。,3.項目造價 在國內(nèi)的工程實踐中，工程造價是指工程的建造價格，即

2、是成本、稅金及利潤之和。,4.項目成本與項目投資 項目投資強調(diào)的通常是業(yè)主的投入與付出，期待未來有收益；項目成本強調(diào)的通常是承包商的付出。,二、項目成本的構(gòu)成 1.項目全生命周期成本計算（life cycle costing, LCC） 于20世紀70年代提出，因為人們認識到后期的項目施工成本很大程度上取決于前期的項目決策和項目設計階段。,（1）建設項目生命周期成本 如圖6-1所示，P143,項目啟動成本 項目規(guī)劃成本 項目實施成本 項目終結(jié)成本 詳見（P143） 項目實施成本一般占總成本的90%左右。因此項目成本控制在很大程度上是對項目實施成本的管理與控制。,（2）項目全生命周期成本計算的意

3、義 作為項目投資決策的分析工具，用來選擇項目備選方案。 作為項目設計的指導思想和手段，計算項目全壽命的所有成本。 是一種實現(xiàn)項目全生命周期總成本最小化的方法。,2.項目成本要素 （1）項目人工成本 （2）項目物料成本 （3）項目顧問費（分包費） （4）項目設備費用 （5）項目其他費用 （6）項目不可預見費 詳見（P144）,3.項目成本性質(zhì)構(gòu)成 （1）直接成本 直接分配到項目各個方面中所產(chǎn)生的成本。 （2）間接成本 主要包括兩個方面：日常開支和銷售管理費用。 詳見（P145）,4.項目成本的影響因素 （1）項目范圍 一般來說，項目需要完成的活動越多，項目成本就越高；項目需要完成的活動越復雜，項

4、目成本也越高。,（2）項目工期 一般來說，當項目工期縮短時，項目成本會隨之增加；但是，當項目工期拖延時，項目成本也會增加。,（3）項目質(zhì)量 通常，項目成本與項目質(zhì)量成正比關系。項目質(zhì)量越高，項目成本也就越高；項目質(zhì)量要求越低，項目成本也就越低。,（4）通貨膨脹 通常，通貨膨脹率越高，項目成本也就越難控制。 （5）管理水平 管理水平從多方面影響項目成本。,三、項目成本管理的概念 1.含義 指為保證項目實際發(fā)生的成本不超過項目預算成本所進行的項目資源計劃編制、項目成本估算、項目成本預算和項目成本控制等方面的管理過程和活動。,2.實現(xiàn)過程 如圖6-2所示，P146,3.具體內(nèi)容包括 資源計劃（Res

5、ource planning） 成本估算(Cost estimating) 成本預算（Cost budgeting） 成本控制（Cost control）,第二節(jié) 成本估算,一、成本估算的含義 1.含義 指為了實現(xiàn)項目目標，完成項目的各項活動，預估完成項目各工作所需資源費用的近似值。,2.成本估算法則 第一，在項目開始階段各種成本定義得越清晰，成本估算出錯的幾率就越低。 第二，成本估算越精確，制定一個能確切反映實際項目的預算就越容易，在預算范圍內(nèi)完成項目的可能性就越大。,3.項目定價 項目定價是以獲得項目為目標的經(jīng)營決策行為，項目成本是需要考慮的重要因素之一。,4.項目成本估算的主要工作 如圖

6、6-3所示，P147。,二、成本估算的依據(jù) 1.事業(yè)環(huán)境因素 2.組織過程資產(chǎn) 3.項目范圍說明書 4.WBS及其詞典 5.項目管理計劃 詳見（P147-148）,三、成本估算的工具與技術 1.自上而下估算法（Top-down estimating） （1）含義 也稱類比估計法、專家評定法，利用以前類似項目的實際成本作為當前項目成本的基本依據(jù)。,（2）適用特征 通常在項目詳細信息有限的情況下使用。 通常在項目早期計劃編制階段使用。 簡單易行、花費少，但是，精確度通常也差。,（3）自上而下估算法示意圖 如圖6-4所示，P149,2.參數(shù)估算法（Parametric estimating） （1）

7、含義 把項目的一些特征作為參數(shù)，通過建立一個數(shù)學模型來估算項目成本。,（2）適用特征 以數(shù)學模型為特征（例如：回歸分析） 可以根據(jù)參數(shù)的不同賦予不同的權(quán)重 準確度取決于模型的復雜性等因素 重要參數(shù)必須量化 需要準確的歷史信息,3.自下而上估算法（Bottom-up estimating） （1）含義 也稱工料清單估算法。首先估算最底層工作包的獨立成本，然后逐層向上匯集，最終匯集得出所有項目成本的估算總和。,（2）適用特征 估算具體活動或工作包的成本 將它們匯總得出項目總成本 比其他估算法更為準確當所有人都能如實估算其負責的工作包成本時 各項目組進行估算時可能發(fā)生“虛報”現(xiàn)象,（3）自下而上估算

8、法示意圖 如圖6-5所示，P150,4.準備金分析 指在成本估算中加入準備金或應急儲備。,四、成本估算的成果 1.活動成本估算的文件 2.請求的變更 3.成本管理計劃（更新） 詳見P151-152,（）通過估算最小任務的成本，再把所有任務的成本向上逐漸加總，從而計算出整個項目的總成本。 A. 總分預算估算法 B. 自下而上估算法 C. 參數(shù)模型估算法 D. 自上而下估算法,B,課堂小測試,第三節(jié) 成本預算,一、成本預算的含義 1.含義 成本預算（Cost budgeting）又可以稱為制定成本計劃，是將成本估算的結(jié)果在各具體的活動上進行分配的過程。,2.成本預算的主要內(nèi)容 包括：直接人工費用預

9、算、咨詢服務費用預算、資源采購費用預算和意外開支準備金預算。,3.成本預算的步驟 （1）將項目的總預算成本分攤到各項活動中。 （2）將活動總預算成本分攤到工作包。 （3）制定出項目成本預算計劃。,4.項目成本預算的實現(xiàn)過程 如圖6-6所示，P154,二、成本預算的工具與技術 1.準備金分析 （1）應急儲備 （2）管理儲備 應對“未知的未知” 花費前需獲得批準 不是成本基線的一部分，但是包含在預算之內(nèi),2.資金限制平衡 在資金支出的界限內(nèi)平衡 可以作為限制條件 有時需要對工作進度進行調(diào)整,三、成本預算的成果 1.項目各項活動的成本預算 2.成本基準計劃,四、成本基準計劃的表示方法 直方圖法 時間

10、成本累計曲線（S曲線） 舉例，詳見P155,大部分項目成本累計曲線呈（）形。 A. S B. L C. T D. Y,A,課堂小測試,第四節(jié) 成本控制,一、成本控制的含義 1.含義 指按照事先擬定的計劃，將項目實施過程中發(fā)生的各種實際成本與預算成本進行對比、檢查、監(jiān)督和糾正，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內(nèi)的管理過程。,2.關鍵焦點 成本控制的關鍵是能夠找到可以及時分析成本績效的方法，以便在項目失控之前能及時采取糾正措施。,3.進度控制的主要工作 如圖6-9所示，P156,二、工具與技術-掙值管理 1.掙值管理概述 項目監(jiān)控使用得越來越多的一種方法叫掙值管理（earned value

11、 management，EVM）。掙值管理起源于19世紀60年代。 EVM再次提出并強調(diào)了在進行項目狀況更新時，分析時間因素的重要性。,項目S曲線,監(jiān)控項目績效（S曲線分析）,跟蹤控制圖表（以甘特圖為例）,監(jiān)控項目績效（控制圖表）,掙值,監(jiān)控項目績效（掙值）,（1）含義 掙值管理主要用來衡量目標實施與目標期望之間的差異，所以又稱為“偏差分析法”。 核心思想是引入掙值的概念（EV，earned value）,（2）特點 綜合考慮了項目的范圍、時間和成本 能夠有效地測量項目的健康狀況和項目的執(zhí)行績效 并且能夠預測項目的未來績效和完成情況 在某一時間點進行評估,2.掙值管理的參數(shù) 計劃值PV（pla

12、nned value） 在項目管理界普遍稱為“計劃工作的預算成本（BCWS）”（budgeted cost of work scheduled）。,按我國的習慣可以把它稱作“計劃投資額”。,PV=計劃工作量預算定額,實際成本AC（actual cost） 即原來的ACWP（actual cost of work performed），是指在規(guī)定時間內(nèi)，已經(jīng)完成活動和工作單元（或項目）實際發(fā)生的直接與間接費用的總和。,按照我國的習慣可將其稱作“消耗投資額”。,AC=實際價格已完成工作量,掙得值（earned value） 即在規(guī)定時間內(nèi)，已經(jīng)完成活動和工作單元（或項目）是按單位的預算價格計算出的

13、實際完成工作量的費用之和。,于業(yè)主正式根據(jù)這個值對承包商完成的工作量進行支付，也就是承包商獲得（掙得）的金額，故稱掙得值（也叫獲得值、凈賺值、賺取值、盈余量、掙值、實踐值等）。 按我國的習慣可將其稱作“實現(xiàn)投資額”。,EV=已完成工作量預算定額,掙得值評價曲線圖,CV0，節(jié)余；CV0，實際成本與預算相符。,3.項目績效評估成本績效分析 費用偏差（Cost Variance，CV）,CV=BCWPACWP,CPI1，實際成本低于預算成本，效益好，反之，效益不好；CPI=1，實際成本與預算成本吻合，效益達到預定目標。,成本績效指數(shù)（Cost Performed Index，CPI）,CPI=BCW

14、P/ACWP,CI0,表示實際效果比計劃好，反之，則差；CI0，表示實際效果達到預定目標。,成本指數(shù)（Cost Index，CI）,CI=CV/BCWP,SV0，提前；SV=0，實際進度與計劃相符。,4.項目績效評估進度績效分析 進度偏差值（Schedule Variance，SV）,SV=BCWPBCWS,SPI1，進度提前；SPI1，進度延誤；SPI=1，實際進度等于計劃進度。,進度績效指數(shù)（Schedule Performed Index，SPI）,SPI=BCWP/BCWS,SI0,表示實際進度超過計劃進度，反之，則落后；SI0，表示實際進度等于計劃進度。,進度指數(shù)（ Schedule

15、 Index，SI）,SI=SV/BCWP,5.掙值管理的一般評價分析 如圖所示，P162 在項目的實際操作過程中，最理想的狀態(tài)是BCWP、BCWS、ACWP三條S曲線靠的很緊密，平穩(wěn)上升，預示著項目和人們所期望的走勢差不多，朝著良好的方向發(fā)展。,掙得值評價曲線圖,如果這三條曲線的偏離度和離散度很大，則表示項目實施過程中有重大的問題隱患，或已經(jīng)發(fā)生了嚴重問題，應該對項目進行重新評估和安排。 分析與應對策略見表6-2。P162-163,6.成本預測 預測項目未來完工成本（Estimate At Completion， EAC）的方法有三種： 假定項目未完成部分將按照目前的效率去進行的預測方法。,

16、假定項目未完成部分將按計劃規(guī)定的效率進行的預測方法。 用重估所有剩余工作量的成本作出預測的方法。 詳見P164,三、成本控制措施 1.方法 采用符合規(guī)范而成本較低的原材料； 減少工作包或特殊活動的作業(yè)范圍； 改進方法和技術來提高生產(chǎn)率； 糾偏越早越好。,2.關注項目的現(xiàn)金流情況 保證現(xiàn)金的流入比流出快； 爭取有利的付款方式，譬如項目開工時有預付定金、爭取經(jīng)常性的階段付款等； 盡量讓現(xiàn)金流入早，流出晚。,已知BCWS=220元，BCWP=200元，ACWP=250元，若根據(jù)偏差分析法，則此項目的SV和項目狀態(tài)是（） A. 20元，項目提前完成 B. -20元，項目比原計劃滯后 C. -30元，項目提前完成 D. 800元，項目按時完成,B,課堂小測試,若已知BCWS=220元，BCWP=200元，ACWP=250元，則此項目的CPI和項目的成本績效是（） A. 0.2，實際成本與計劃成本一致 B. 0.8，實際成本比計劃成本低 C. 0.8，實際成本超過計劃成本 D. 1.2，實際成本比計劃成本低,C,