1、項 目 七 會計基礎(chǔ)工作 綜合實務(wù)操作,任務(wù)一 綜合處理經(jīng)濟業(yè)務(wù),任務(wù)二 正確整理和裝訂會計檔案,任務(wù)一 綜合處理經(jīng)濟業(yè)務(wù),一、賬務(wù)處理程序的概念,二、賬務(wù)處理程序的種類,一、賬務(wù)處理程序的概念,賬務(wù)處理程序（會計核算程序） 是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式。該程序包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制財務(wù)報表的工作程序和方法。,二、賬務(wù)處理程序的種類,（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 （二）科目匯總表賬務(wù)處理程序 （三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （四）日記總賬賬務(wù)處理程序 （五）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,各

2、種賬務(wù)處理程序的基本賬務(wù)處理流程是相同的， 其主要區(qū)別在于登記總分類賬的方法和程序有所不同。,原始 憑證,匯總原 始憑證,總分類賬,財務(wù)會計報告,明細分類賬,（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。,1.簡單明了，易于理解，便于操作；,2.總分類賬中能詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,2.不便于對會計工作進行分工。,1.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬， 工作量較大；,規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，業(yè)務(wù)量少的單位。,直接根據(jù)記賬憑證登記總賬,例：日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234 000元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準： 復(fù)核： 記賬： 出

3、納： 制單：,2007 12 03,001,收前欠賬款,銀行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,應(yīng)收賬款,1,周正業(yè),2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1002 銀行存款,期初余額,12 01,2 0 12 0 0 0 0,03,記001,收前欠賬款,2 3 4 0 0 00 0,4 3 52 0 0 0 0,借,借,07,12,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,03,記001,收前欠賬款

4、,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,總分類賬 第 8 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1122 應(yīng)收賬款,原始 憑證,匯總原 始憑證,總分類賬,財務(wù)會計報告,明細分類賬,科目匯總表,1.定期編制科目匯總表起到試算平衡的作用 ；,2.減輕登記總賬的工作量 。,科目匯總表不能反映各賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬和了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 。,規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。,定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。,（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。,1、編制科目匯總表,（1）將記賬憑證中

5、分錄過入工作底稿。,（2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額,（3）填制科目匯總表,總分類賬的登記,2、根據(jù)科目匯總表登記總賬,原始 憑證,匯總原 始憑證,總分類賬,財務(wù)會計報告,明細分類賬,2.匯總記賬憑證中可以反映賬戶的對應(yīng)關(guān) 系，便于總賬的檢查和分析。,1.減輕登記總賬的工作量 。,當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大.,規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的單位。,定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬。,（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。,1、編制匯總記賬憑證,（3）填制匯總記賬憑證,總分類賬的登記,2、根據(jù)匯總記

6、賬憑證登記總賬,（1）憑證分類：,收,付,轉(zhuǎn),現(xiàn)收,銀收,現(xiàn)付,銀付,按貸方科目分類：將貸方科目相同的歸為一類,只允許編制一借一貸或一貸多借的轉(zhuǎn)賬分錄,（2）分類對記賬憑證進行匯總并編制匯總記賬憑證, 現(xiàn)收：對貸方科目進行匯總, 現(xiàn)付：對借方科目進行匯總, 銀收：對貸方科目進行匯總, 銀付：對借方科目進行匯總, 轉(zhuǎn)賬：對借方科目進行匯總,原始 憑證,匯總原 始憑證,日記總賬,財務(wù)會計報告,明細分類賬,2. 清晰反映企業(yè)資金運行的來龍去脈。,1.層次清楚、簡單易學 。,賬頁需要加大，記賬時容易串行,經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少、使用會計科目不多的中小型企業(yè)。,根據(jù)記賬憑證直接登記在日記總賬中，不再設(shè)置總賬。,（

7、四）日記總賬賬務(wù)處理程序 按記賬憑證直接登記在一本既有日記賬作用，又有總賬作用的日記總賬中。,（五）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬， 據(jù)此登記總賬。,1.簡化總賬的登記工作 。,日記賬的欄次較多，賬頁龐大,經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、且多是收、付款業(yè)務(wù)的單位。,設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并據(jù)此登記總賬。,任務(wù)二 正確整理和裝訂會計檔案,一、會計檔案的內(nèi)容,二、會計檔案的歸檔,三、會計檔案的裝訂,四、會計檔案的查閱、復(fù)制和銷毀,一、會計檔案的內(nèi)容,會計憑證類 會計賬簿類 財務(wù)報告類 其他會計資料類,二、會計檔案的歸檔,當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。 期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管。,三、會計檔案的裝訂,憑證的裝訂 賬簿的裝訂 報表的裝訂,四