1、內(nèi)控制度建設(shè)方案 內(nèi)控制度建設(shè)方案 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進(jìn)公司管理實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本辦法。 第二條 本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。 第二章 內(nèi)控制度分類及部室職責(zé) 第三條 本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類。 具體分類(略) 第四條 根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類： 1、制度基本內(nèi)容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。 2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通?？捎肰ISIO編。 3、制度操作表單。 第

2、五條 根據(jù)管理活動(dòng)的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。 第六條 公司制度按其效力范圍分為三級： 一級：在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件; 二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件; 三級：總公司本部各部門內(nèi)部、分公司各部門內(nèi)部、事業(yè)部各部門內(nèi)部、子公司各部門內(nèi)部及項(xiàng)目部內(nèi)部生效的制度文件。 第七條 內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門為審計(jì)部(內(nèi)控部)，主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會(huì)審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門編寫制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔

3、導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實(shí)情況檢查、執(zhí)行效果評價(jià);負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負(fù)責(zé)逐項(xiàng)督導(dǎo)落實(shí);定期在審計(jì)工作和專項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中對各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)、梳理和建議;及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)工作。 第八條 公司的制度責(zé)任部門即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門。 各業(yè)務(wù)單位和職能部門負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見、編寫培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計(jì)劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等)，以及制度整改建議落實(shí)等。 第九條 制度的責(zé)任部門必須對每一項(xiàng)制度確定制度責(zé)任人，責(zé)任人的主要職責(zé)是：對負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況

4、、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。 第十條 綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號、發(fā)文、建檔等工作。 第十一條 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實(shí)施培訓(xùn)，達(dá)到培訓(xùn)效果。 第十二條 證券部負(fù)責(zé)再次審核及需要對外公告的內(nèi)控制度。 第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務(wù)流程是指為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。 第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止 第十四條 內(nèi)控制度編制的流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門對制度編制需求進(jìn)行識別與確認(rèn)各業(yè)務(wù)單位和職能部門起草初稿各業(yè)務(wù)單位和職能部門組織與制度相關(guān)部門進(jìn)行研討并征求意見(包括公司對口管理部門 _)內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(

5、審計(jì)部或內(nèi)控部)初審各業(yè)務(wù)單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會(huì)審或會(huì)簽經(jīng)總經(jīng)理室或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)(審批時(shí)須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。 第十五條 內(nèi)控制度的修訂流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議審計(jì)部(內(nèi)控部)審核提交公司例會(huì)審定執(zhí)行制度編制流程。 第十六條 各業(yè)務(wù)單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時(shí)對外公布以貫徹執(zhí)行。 對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度，必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過一年)。 如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會(huì)批準(zhǔn)。 第十七條 內(nèi)控制度的

6、廢止流程 1、對原制度進(jìn)行修訂后，原制度廢止。 2、對不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況要求的制度進(jìn)行廢止，按如下流程進(jìn)行：制度編制部門(制度責(zé)任部門)提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單審計(jì)部(內(nèi)控部)審核提交總經(jīng)理室或董事會(huì)審定決定是否廢止。 第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行 第十八條 制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內(nèi)，各部門各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，對要制定具體的實(shí)施細(xì)則的，需在15個(gè)工作日內(nèi)完成，下發(fā)一周內(nèi)，各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。 第十九條 制度的培訓(xùn)：制度下發(fā)前，制度責(zé)任人要編寫制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃，填寫制度培訓(xùn)計(jì)劃單，并提交到總公司審計(jì)部(內(nèi)控部)，在制度下發(fā)的15天內(nèi)

7、，審計(jì)部(內(nèi)控部)牽頭會(huì)同制度責(zé)任部門對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。 第二十條 制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時(shí)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄，且記錄一定要真實(shí)、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。 第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理 1、制度執(zhí)行過程中，如果認(rèn)為制度脫離實(shí)際難以落實(shí)時(shí)，要及時(shí)與制度起草部門或?qū)徲?jì)部(內(nèi)控部)書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實(shí)負(fù)責(zé)。 2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實(shí)不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關(guān)部門必須履行請示報(bào)批程序，經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理

8、，并要對此過程留存紙質(zhì)檔案備查。 第二十二條 制度落實(shí)的督導(dǎo)檢查 1、前兩個(gè)月，制度責(zé)任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個(gè)月后，制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。 檢查需形成相關(guān)報(bào)告 2、審計(jì)部(內(nèi)控部)在開展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)工作的過程中，將視需要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(檢查)。 (上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實(shí)際執(zhí)行的差異) 第五章 內(nèi)控制度的評審 第二十三條 定期評審：每年12月初，審計(jì)部(內(nèi)控部)組織公司各部門各機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。 第二十四條 不定期評審：發(fā)生下列情況時(shí)，審計(jì)部(內(nèi)控部)應(yīng)適時(shí)組織

9、公司制度體系或有關(guān)制度的評審活動(dòng)。 1、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實(shí)施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時(shí)。 2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時(shí)。 3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時(shí)。 4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營條件的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)。 第二十五條 制度評審結(jié)果的運(yùn)用 1、識別并確定公司制度建設(shè)的需求。 確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項(xiàng);確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實(shí)施措施。 2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評估報(bào)告。 審計(jì)部(內(nèi)控部)在每年的12月底，應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評審結(jié)果，結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)

10、據(jù)與信息的情況，編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評價(jià)報(bào)告，并提交董事會(huì)。 3、將制度評審的結(jié)果作為公司各部門進(jìn)行績效考核的其中一項(xiàng)依據(jù)。 第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 (略) 第七章 附 則 第二十六條 所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門，本辦法由審計(jì)部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后。 第二十七條 本辦法自20XX年X月X日起執(zhí)行。 對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是提升企業(yè)的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，從而企業(yè)實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)的一種活動(dòng)，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一個(gè)根本性要求，還是企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作之基礎(chǔ)，更是提升企業(yè)管理水平與防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制， 內(nèi)控制度建設(shè)。

11、從內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展過程來判斷，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)之間具有十分密切的關(guān)系。 企業(yè)內(nèi)部控制的開端就是借助于會(huì)計(jì)控制來實(shí)施的。 從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)踐來看，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)控體系中的中心地位并沒有什么改變，企業(yè)內(nèi)部控制也主要是圍繞會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而實(shí)施的，其目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)之安全與會(huì)計(jì)信息之真實(shí)準(zhǔn)確。 因此，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是防范企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效所一定要落實(shí)到位的重要制度。 一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性 現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止進(jìn)行防弊和糾錯(cuò)，較為完善的內(nèi)部控制制度至少能夠發(fā)揮四個(gè)方面的作用：其一是能

12、保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。 內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資保管及使用能夠運(yùn)用多種控制手段以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資遭到損壞，從而杜絕浪費(fèi)、挪用及不合理利用等各類問題之發(fā)生：其二是能提升企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性。 準(zhǔn)確而可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)的經(jīng)營管理者了解以往、控制當(dāng)前、預(yù)測今后、作出決定的必備條件，而內(nèi)部控制主要是通過制定與執(zhí)行本企業(yè)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)規(guī)范地作出職責(zé)分工，讓會(huì)計(jì)資料能夠相互進(jìn)行牽制，有效地防止出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端，確保會(huì)計(jì)資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對于企業(yè)所進(jìn)行的宏觀控制。 國家所制定的各類財(cái)政紀(jì)律與法規(guī)均要求企業(yè)自身的.內(nèi)部控制制度予以落實(shí)，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來加以

13、自我約束，并切實(shí)遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)：其四是能保障企業(yè)能夠進(jìn)行高效經(jīng)營。 內(nèi)部控制制度能合理地對本企業(yè)內(nèi)部的各職能機(jī)構(gòu)與人員開展分工、控制與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員能夠履行好職責(zé)，明確自身目標(biāo)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序而高效地開展。 二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則 現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)置其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的框架時(shí)，一定要遵循與依據(jù)客觀規(guī)律，也就是內(nèi)部控制的主要原則。 企業(yè)在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施法律法規(guī)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。 其二是適應(yīng)性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)經(jīng)營以及業(yè)務(wù)

14、管理上的特點(diǎn)與要求。 三是規(guī)范性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要全面而規(guī)范地反映出本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)符合與體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的重要原理與方法，并能規(guī)范性地做好會(huì)計(jì)事務(wù)的各方面的工作，并做到不顧此失彼。 四是科學(xué)性原則，也就是在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)一定要做到科學(xué)而合理，從而讓所制定出來的內(nèi)部控制制度都能易于操作執(zhí)行。 同時(shí)，一定要有利于控制與檢查，從而完善控制制度的執(zhí)行手段與途徑。 三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足 1.內(nèi)部控制建設(shè)不夠完整與科學(xué) 一部分企業(yè)由于受到利益之驅(qū)動(dòng)，過于注重經(jīng)營卻輕視了管理。 自我防范與自我約束體系還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制

15、缺乏足夠的完整性，大量企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)主要側(cè)重于進(jìn)行事后控制，一般都是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生以后再實(shí)施補(bǔ)救。 更加嚴(yán)重的是企業(yè)常常偏重于對錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)進(jìn)行控制，而對于人員素質(zhì)以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導(dǎo)致企業(yè)受到了嚴(yán)重?fù)p失，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行上也存在著大量的問題，而已經(jīng)建立起來的內(nèi)部控制要確保其有效執(zhí)行，還必須要有更加完善的監(jiān)督、檢查與考核制度相互配合，當(dāng)前，企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門中有大量是形同虛設(shè)的，未能進(jìn)行真正的監(jiān)督檢查，最終造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠大。 2.內(nèi)部控制未能建立起評價(jià)體系 我國目前還沒有真正形成進(jìn)行內(nèi)部控制的合理框架，而且在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中顯然存在各自為政

16、與就事論事之傾向，比如，財(cái)政部門注重的是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，證券監(jiān)管部門注重的是對上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的規(guī)定等。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是評估本企業(yè)的內(nèi)部控制方式，鑒于我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對于企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，因而內(nèi)部審計(jì)人員沒有足夠的獨(dú)立性，再加上內(nèi)審人員的個(gè)人素質(zhì)不夠高，讓內(nèi)部審計(jì)難以完成評價(jià)內(nèi)控之任務(wù)。 3.公司的治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致難以形成有效的內(nèi)控機(jī)制 現(xiàn)代企業(yè)中的股東大會(huì)與董事會(huì)間，董事會(huì)和管理層間，經(jīng)理層和普通員工間均存在代理關(guān)系。 也就是說，公司治理主要是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層相互之間所形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)、約束及制衡關(guān)系，其中股東大會(huì)是企業(yè)最終控制的主體，董事會(huì)

17、接受了股東大會(huì)之委托而決定企業(yè)的路線政策方針，并對經(jīng)理層加強(qiáng)監(jiān)督，董事會(huì)則對自身行為實(shí)施監(jiān)督，他們均各負(fù)其責(zé)，且能協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。 內(nèi)部控制主要是企業(yè)董事會(huì)與管理層為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)而完善的一系列關(guān)于控制職能之措施與程序。 然而，我國企業(yè)普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不夠成功之現(xiàn)象，尤其是董事會(huì)缺乏足夠的獨(dú)立性，無法對經(jīng)理層產(chǎn)生有效的控制;同時(shí)，監(jiān)事會(huì)的功能較為有限，無法對董事會(huì)與經(jīng)理層進(jìn)行合理的監(jiān)督。 四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策 1.營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境 任何一家企業(yè)的控制活動(dòng)都是存在于必要的控制環(huán)境當(dāng)中。 控制環(huán)境通常是指建立、強(qiáng)化或者減少特定政

18、策、程序與效率所產(chǎn)生影響的各類因素，一般是指那些重要 _因素。 控制環(huán)境的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制之貫徹與執(zhí)行、企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而加強(qiáng)本企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。 應(yīng)當(dāng)注意到企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境之營造。 要完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，就應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。 規(guī)范性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要應(yīng)當(dāng)看董事會(huì)與企業(yè)的負(fù)責(zé)人是否能夠充分地發(fā)揮作用。 企業(yè)的內(nèi)部控制成效主要取決于該企業(yè)員工之控制意識以及行為，而企業(yè)管理層內(nèi)部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。 就理論而言，內(nèi)部控制自身就具有局限性，其中關(guān)鍵在于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的控制是否隨意，或者是否會(huì)相互串通，從而搞出內(nèi)部人控制。 所以，提高企業(yè)

19、主要負(fù)責(zé)人自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制之意識變得十分重要。 要建立起更加合理的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)管理職能與關(guān)系，從而為每一個(gè)組織的內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限明確實(shí)施辦法， 管理制度內(nèi)控制度建設(shè)( )。 企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機(jī)構(gòu)主要有股東會(huì)或者股東 _、董事會(huì)、經(jīng)理層及監(jiān)事會(huì)。 股東會(huì)一般是從資產(chǎn)所有者的角度實(shí)施重大決策的，通過監(jiān)督經(jīng)營者，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，以促進(jìn)資產(chǎn)的增值與保值。 在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離之時(shí)，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和股東會(huì)的責(zé)任是不一樣的，有利于經(jīng)營管理崗位上的人員選拔，并自主地開展經(jīng)營與管理。 董事會(huì)與經(jīng)營管理部門之分設(shè)，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理與經(jīng)營。 2.設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動(dòng) 針對企業(yè)人

20、員的內(nèi)部控制活動(dòng)，具體包括以下內(nèi)容：一是職責(zé)分離。 職責(zé)分離可以說是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要要求，而企業(yè)的交易或者事項(xiàng)均應(yīng)嚴(yán)格地依照不相容職務(wù)彼此分離之原則，科學(xué)規(guī)范地劃分各種職責(zé)權(quán)限，從而形成彼此制衡之機(jī)制。 二是工作流程。 要確定各個(gè)崗位的具體職責(zé)，讓每一位員工的工作均能自動(dòng)地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實(shí)現(xiàn)相互牽制之目的。 為了真正實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)采用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定每一個(gè)員工應(yīng)當(dāng)做些什么，怎么去做，什么時(shí)候去做和怎么正確地進(jìn)行工作等等。 工作流程圖設(shè)計(jì)之目的應(yīng)實(shí)現(xiàn)讓管理的過程更加標(biāo)準(zhǔn)化，也就是要能實(shí)現(xiàn)讓不同的員工都依據(jù)工作

21、流程圖去開展相同的工作，并能得到一樣的工作結(jié)果。 三是票據(jù)和記錄控制。 票據(jù)可以說是證明交易發(fā)生之證據(jù)。 應(yīng)當(dāng)實(shí)行票據(jù)保管、收款和會(huì)計(jì)記錄人員之崗位分離：對全部票據(jù)開展預(yù)先編號，全部作廢票據(jù)都應(yīng)妥善地保存，對于已使用的票據(jù)主要是由會(huì)計(jì)人員開展定期消號，并及時(shí)和票據(jù)保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現(xiàn)重復(fù)記錄等現(xiàn)象，以保障全部收入與結(jié)算款項(xiàng)均能及時(shí)和準(zhǔn)確地入賬。 四是資產(chǎn)接觸和記錄使用。 資產(chǎn)接觸和記錄使用一般是指限制接近資產(chǎn)與接近重要的記錄，從而保障資產(chǎn)與記錄之安全。 保護(hù)資產(chǎn)與記錄安全所具有的重要措施是運(yùn)用實(shí)物與技術(shù)保護(hù)措施。 例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來

22、管理的，還能減少存貨之殘損。 對于憑證與記錄實(shí)施實(shí)物安全保護(hù)，從而能夠有效地降低因?yàn)閼{證與記錄出現(xiàn)丟失而重新建立所需要的支付成本。 在應(yīng)用電算化核算的狀況下，每一個(gè)崗位均只能應(yīng)用自身所設(shè)置的密碼接觸由自身所負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，而復(fù)核崗位只能開展數(shù)據(jù)查詢與復(fù)核，而并不具備修改已形成數(shù)據(jù)記錄之權(quán)力。 五是績效考評。 為實(shí)現(xiàn)一定的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更有成效的激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而能夠激勵(lì)各位員工參與到企業(yè)的管理與控制的主動(dòng)性。 企業(yè)各個(gè)部門可以通過定期進(jìn)行績效考評會(huì)議的方式，作為對其工作目標(biāo)最后完成情況進(jìn)行事后控制，不但能夠總結(jié)一定時(shí)期內(nèi)的工作成果，而且也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)工作之過程。 運(yùn)用績效考評，并配合

23、相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，并將各部門之目標(biāo)和個(gè)人的工作目標(biāo)進(jìn)行緊密地結(jié)合，而部門之工作目標(biāo)也能夠通過個(gè)人工作目標(biāo)之達(dá)成而實(shí)現(xiàn)。 3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力 在企業(yè)各層級的員工當(dāng)中，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來說，內(nèi)部審計(jì)人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)當(dāng)中的重要力量。 在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員一般都被賦予了全新的職責(zé)與使命。 所以，企業(yè)審計(jì)部門之作用不但要監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行，而且還應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)去進(jìn)行控制環(huán)境之建設(shè)，從而成為內(nèi)部控制過程中設(shè)計(jì)之顧問，建議企業(yè)管理層建立起一種健康而積極的公司文化，

24、讓員工們能夠自覺地將辦事準(zhǔn)確與職業(yè)道德放置于第一位。 企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，直接接受企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，而且二級公司也應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，并做到和財(cái)務(wù)部門平級，從而確保審計(jì)具有獨(dú)立性，而各審計(jì)部門的主要職責(zé)是對下一級單位實(shí)施審計(jì)，并對本級公司負(fù)責(zé)。 4.提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì) 提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得以合理運(yùn)行之前提條件。 為此，一是要真正改變當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)與知識結(jié)構(gòu)，從而引進(jìn)與招聘所需的高校財(cái)經(jīng)專業(yè)大學(xué)生。 他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更新的觀念與思想，從而有利于各項(xiàng)新制度之制定與落實(shí)。 二是要強(qiáng)化專業(yè)會(huì)計(jì)人員的方針政策教育、法制法規(guī)教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育等，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的紀(jì)律性，讓其能夠具有更為強(qiáng)烈的責(zé)任感。 在履行職責(zé)的過程中應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，不管什么情況都不能喪失應(yīng)有的原則。 三是要強(qiáng)化對于專業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)教育，要堅(jiān)持定期開展培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，進(jìn)行嚴(yán)格的上崗證管理，從而提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識與素質(zhì)。 與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還要掌握本崗位所需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面知識，并能合理地運(yùn)用內(nèi)部控制之方法，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)之內(nèi)部控制目標(biāo)。 同時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員所具有的道德教育與技能培訓(xùn)也不可忽