1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情況，各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。 二、會(huì)計(jì)賬簿的分類 會(huì)計(jì)賬簿常見的分類： （一）按用途分類 賬簿按其用途的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三中。賬簿的用途是指賬簿用來登記什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又是如何登記的。 【例題5-1-1多項(xiàng)

2、選擇題】按照用途的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為（ ）。 A序時(shí)賬簿 B分類賬簿 C備查賬簿 D數(shù)量金額式賬簿 【答案】ABC 【例題5-1-2多項(xiàng)選擇題】下列適用建立備查賬的是（ ）。 A企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈(zèng) B臨時(shí)租入的固定資產(chǎn) C收到的商業(yè)匯票 D無形資產(chǎn)【答案】BC 【例題5-1-3多項(xiàng)選擇題】下列屬于序時(shí)賬的是（ ）。 A庫存現(xiàn)金日記賬 B銀行存款日記賬 C應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬【答案】AB 【例題5-1-4多項(xiàng)選擇題】下列賬簿中，屬于會(huì)計(jì)賬簿主體而且是編制會(huì)計(jì)報(bào)表主要依據(jù)的是（ ）。 A日記賬 B分類賬 C備查賬 D訂本賬【答案】B （二）按賬頁格式分類 賬簿按賬頁格式的不同可

3、分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 【例題5-1-5多項(xiàng)選擇題】下列應(yīng)該使用多欄式賬簿的是（ ）。 A主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B管理費(fèi)用明細(xì)賬 C庫存商品明細(xì)賬 D原材料明細(xì)賬 【答案】AB 【例題5-1-6多項(xiàng)選擇題】下列可以用三欄式賬簿登記的是（ ）。 A總賬 B庫存現(xiàn)金日記賬 C應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬 D實(shí)收資本明細(xì)分類賬 【答案】ABCD 【例題5-1-7單項(xiàng)選擇題】下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（ ）。 A原材料 B制造費(fèi)用 C應(yīng)付賬款 D庫存商品 【答案】B 【顯示答案】 【例題5-1-8單項(xiàng)選擇題】下列做法錯(cuò)誤的是（ ）。 A庫存現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿 B庫

4、存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿 C生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿 D制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿【答案】C （三）按外型特征分類 賬簿按其外型特征的不同，可分為訂本賬賬簿（訂本賬）、活頁賬賬簿（活頁賬）和卡片賬賬簿（卡片賬）。 【例題5-1-9不定項(xiàng)選擇題】不需要采用訂本式賬簿的是（ ）。 A總分類賬 B庫存現(xiàn)金日記賬 C銀行存款日記賬 D固定資產(chǎn)明細(xì)賬 【答案】D 三、賬簿與賬戶之間的關(guān)系(一)賬戶的概念 （1）賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 （2）會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的

5、具體應(yīng)用。 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法之一，設(shè)置賬戶的原因：會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而賬戶有結(jié)構(gòu)，故能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （3）設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的 (二)賬戶的基本結(jié)構(gòu) （1）賬戶所記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它們所引起的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量上的變動(dòng)，只有增加和減少兩種情況。 （2）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 【知識(shí)鏈接】實(shí)際工作中，賬戶必須設(shè)置在賬簿中，也就是每個(gè)賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某頁或某些頁。（3）賬戶基本結(jié)構(gòu)最核心的內(nèi)容可以用T字型（或丁字型）來反映。 （4）賬戶所反映的四項(xiàng)核算指標(biāo) 【例題多項(xiàng)選擇題】下列等式中正確的有（ ）。 A期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額 B期初余額本期增加發(fā)生額期末余

6、額本期減少發(fā)生額 C期初余額本期減少發(fā)生額期末余額本期增加發(fā)生額 D期末余額本期增加發(fā)生額期初余額本期減少發(fā)生額 【答案】CD 【例題單項(xiàng)選擇題】一個(gè)賬戶的增加發(fā)生額與該賬戶的期末余額一般在該賬戶的（ ）。 A借方 B貸方 C相同方向 D相反方向 【答案】C 【例題單項(xiàng)選擇題】在下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)賬戶的金額的要素的是（ ）。 A本期借方發(fā)生額 B本期貸方發(fā)生額 C本期減少發(fā)生額 D期末借方余額 【答案】C 【例題2-2-6多項(xiàng)選擇題】下列說法中，正確的有（ ）。 A會(huì)計(jì)科目不僅表明了本身的核算內(nèi)容，也決定了其自身的結(jié)構(gòu) B會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的 C會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱 D賬戶

7、是分類核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具 【答案】BCD 【課堂思考】計(jì)算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)，填入表內(nèi)。 (三)賬簿與賬戶之間的關(guān)系賬簿與賬戶有著十分密切的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。 賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。如：總賬對(duì)應(yīng)的內(nèi)容是總分類賬戶，明細(xì)賬對(duì)應(yīng)的內(nèi)容是明細(xì)分類賬戶。第五章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 通常應(yīng)具備以下基本要素： （一）封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱 （二）扉頁：主要列明科目索引、賬簿

8、啟用和經(jīng)管人員一覽表。 （三）賬頁 【例題5-2-1多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括（ ）。 A封面 B扉頁 C賬頁 D賬簿名稱 【答案】ABC 【例題5-2-2多項(xiàng)選擇題】賬頁是會(huì)計(jì)賬簿的主體，會(huì)計(jì)賬簿是若干張賬頁組成，下列各項(xiàng)屬于賬頁內(nèi)容的是（ ）。 A賬戶的名稱 B登記賬簿的日期欄 C摘要欄 D總頁次和分戶頁次欄 【答案】ABCD 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上填列賬簿啟用登記表。 在年度開始啟用新賬簿時(shí)，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣。 三、會(huì)計(jì)

9、賬簿的登記規(guī)則 1準(zhǔn)確無誤：登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 2注明記賬符號(hào)：賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的過賬欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾（），表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記或漏記。 3書寫留空：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的。 4正常記賬使用藍(lán)黑墨水：為了保持賬簿記錄的永久性，防止涂改，登記賬簿必須藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（特殊：銀行的復(fù)寫賬簿可以使用圓珠筆進(jìn)行書寫）或鉛筆書寫。 【例題5-2-3判斷題】登記賬簿

10、必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，絕對(duì)不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。（ ） 【答案】 5特殊記賬使用紅墨水：在下列情況下，可以使用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； （2）在不設(shè)置借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 【例題】某企業(yè)的生產(chǎn)成本明細(xì)賬： 【注】由于在考試時(shí)，是不允許使用紅色墨水的筆作答，因此，習(xí)慣上以數(shù)字外加邊框來代表紅字，如：與75000所代表 的含義是一致的。對(duì)該生產(chǎn)成本明細(xì)賬在考試時(shí)正確的方法是： （3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額 【例題】某企業(yè)不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶進(jìn)行核算，根據(jù)資料及所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記的應(yīng)

11、收賬款明細(xì)賬如下： 【注】實(shí)務(wù)中，在余額欄前有借或貸欄時(shí)登記的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為： （4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 【例題5-2-4多項(xiàng)選擇題】下列情況可以用紅色墨水記賬的是（ ）。 A按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) C在三欄式賬戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額 D在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額【答案】ABD 6順序連續(xù)登記：各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 【例題】某企業(yè)總分類賬簿中的應(yīng)收賬款賬戶登記的情況如下： 或 【例題5-2-5判斷題】在

12、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)如果發(fā)生隔頁、跳行，可以在空頁、空行處用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷。（ ）【答案】 【例題5-2-6判斷題】登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫，不得注銷。（ ）【答案】 7結(jié)出余額：凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或者貸字樣（以示余額的方向）。對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫平字，并在余額欄內(nèi)用表示。 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 【例題】 【例題5-2-7判斷題】結(jié)賬時(shí)，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)用 表示。（ ）【答案】【顯示答案】 8過次承前：每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)， （1）應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)與余額，寫在本頁最后一行

13、和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣； 【例題】某企業(yè)庫存現(xiàn)金日記賬部分記錄如下： （2）也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣。 【例題】某企業(yè)庫存現(xiàn)金日記賬部分記錄如下 （3）結(jié)計(jì)過次頁的具體做法： 9賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、用修正液修改，也不得重抄，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。 10實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用電子計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，應(yīng)由記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。 （1）總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 （2）發(fā)生收款業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印

14、出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤。 【例題5-2-8多項(xiàng)選擇題】下列說法正確的是（ ）。 A凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)注明借或貸字樣 B沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)借或貸欄內(nèi)寫- C庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額 D銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 【答案】ACD 【例題5-2-9判斷題】在記賬時(shí)如果發(fā)生跳行或者隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白、此頁空白字樣即可。（ ）【答案】 【例題5-2-10判斷題】賬簿中過次頁的發(fā)生額應(yīng)是自月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。（ ）【答案】 第五章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法

15、 日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為普通日記賬和特種日記賬。 普通日記賬是兩欄式日記賬，序時(shí)、逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 特種日記賬是核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。常見的特種日記賬主要是指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1現(xiàn)金日記賬的格式 現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。 無論采用三欄式還是采用多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。 2登記方法 按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)上日余額+本日收入-本日支出本日余額的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，

16、以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。 （1）三欄式賬頁 登記方法： （1）日期欄：登記的是記賬憑證的日期。 （2）憑證欄：用來登記入賬的收、付款憑證的種類和編號(hào)，登記記賬憑證的編號(hào)是為了便于查賬和核對(duì)。 （3）摘要欄：說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 （4）對(duì)方科目欄：登記庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。 （5）收入、支出欄以及結(jié)余欄：按照庫存現(xiàn)金實(shí)際的收付來進(jìn)行登記，同時(shí)要結(jié)出余額，結(jié)出余額要與出納員的庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常所說的日清，月終時(shí)要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，即通常所稱的月結(jié)。（要做到日清月結(jié)） 【例題5-3-1多項(xiàng)選擇題】下列可作為現(xiàn)金日記賬借方登記的依據(jù)的是（ ）。 A庫存現(xiàn)金

17、收款憑證 B庫存現(xiàn)金付款憑證 C銀行存款收款憑證 D銀行存款付款憑證 【答案】AD 【例5-3-1】某企業(yè)2009年8月31日現(xiàn)金日記賬余額2500元（借方）， 9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）9月2日，從銀行提現(xiàn)20000元備用。 （2）9月5日，用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元。 （3）9月8日，用現(xiàn)金發(fā)放職工工資18000元。 （4）9月15日，用現(xiàn)金支付車間職工生活困難補(bǔ)助800元。 （5）9月25日，廠部采購員王某出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元。 （6）9月28日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)1200元。不足部分用現(xiàn)金補(bǔ)足。 要求： （1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（憑證號(hào)數(shù)自第1號(hào)開始編號(hào)）。 （

18、2）登記現(xiàn)金日記賬。 【答案】編制會(huì)計(jì)分錄： （2）多欄式賬頁 多欄合頁式 【例5-3-2】針對(duì)【例5-3-1】現(xiàn)金日記賬采用多欄式現(xiàn)金日記賬（多欄合頁式）。 優(yōu)點(diǎn)：所有的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)集中在一賬賬頁上，便于集中查閱，能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于分析現(xiàn)金的流量； 缺點(diǎn)：若對(duì)應(yīng)科目太多，則易造成賬頁篇幅過長，不便于記賬、查賬。 借貸方分設(shè)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法是： 先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬； 每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)入庫存現(xiàn)金收入日記賬的支出合計(jì)欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額 【例5-3-3】針對(duì)【

19、例5-3-1】現(xiàn)金日記賬采用多欄式現(xiàn)金日記賬（多欄分頁式）。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 1銀行存款日記賬的格式 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。但不管是采用三欄式賬頁還是采用多欄式賬頁，銀行存款日記賬必須采用訂本賬。 2銀行存款日記賬的登記方法 按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，根據(jù)上日余額+本日收入-本日支出本日余額的公式，逐日結(jié)出余額，謹(jǐn)防簽發(fā)空頭支票或者影響單位經(jīng)營活動(dòng)的正常用款；同時(shí)還可以檢查、監(jiān)督各項(xiàng)收支情況，并便于定期（一般每月一次）與銀行送來的對(duì)賬單逐

20、筆核對(duì)。 （1）銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 （2）有關(guān)欄目的登記與庫存現(xiàn)金日記賬的欄目登記方法是相類似的，多了一個(gè)欄目支票號(hào)數(shù)欄。 【例5-3-4】某工業(yè)企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)總額為元（其中銀行存款45460元），負(fù)債總額為元，所有者權(quán)益總額為元。2009年1月1日至5日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月所欠購料款15600元（支票號(hào)碼411）。 （2）1日，預(yù)收大華公司貨款5668元，款項(xiàng)已存入銀行。 （3）1日，開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金1200元（支票號(hào)碼256）。 （4）2日，以現(xiàn)金350元支付購買

21、材料的運(yùn)雜費(fèi)。 （5）5日，收到紅光公司投入貨幣資金元，款項(xiàng)存入銀行。 （6）5日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，交納上月應(yīng)交稅費(fèi)950元（支票號(hào)碼412）。要求： （1）分別計(jì)算該公司1月5日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額（列示計(jì)算過程）。 （2）根據(jù)所給資料，登記銀行存款日記賬 【答案】 編制會(huì)計(jì)分錄： 資產(chǎn)總額15600566812001200350350950（元） 負(fù)債總額156005668950（元） 所有者權(quán)益總額（元） 【例5-3-5】A公司2009年2月27日銀行存款日記賬的記錄如下表，2月28日3月2日發(fā)生下列收支業(yè)務(wù)： （1）2月28日收到甲公司歸還前欠貨款30000元，款項(xiàng)存入銀行（

22、憑證號(hào)：銀付28）。 （2）2月28日以銀行存款歸還本月到期的短期借款10000元（憑證號(hào)：銀付30）。 （3）3月1日出售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，全部款項(xiàng)均已收存銀行（憑證號(hào)：銀收1）。 （4）3月2日以銀行存款支付前欠貨款6000元（憑證號(hào)：銀付1）。要求： （1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 （2）登記銀行存款日記賬，并進(jìn)行2月份的月結(jié)。 （3）3月2日銀付1號(hào)憑證登記后，假定該賬頁已用完，請結(jié)計(jì)過次頁。 【答案】 編制會(huì)計(jì)分錄： 【例題5-3-2單項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)（ ）。 A定期登記 B序時(shí)登記 C匯總登記 D合并登記 【答案】B 二、總分類

23、賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式 多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格式的總分類賬，兼有序時(shí)賬和分類賬的功能，實(shí)際上就是序時(shí)賬和分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿。 多欄式總分類賬的一般格式： （二）總分類賬的登記方法 至于到底采用何種方法則取決于所采用選用的賬務(wù)處理程序。 【例題5-3-3多項(xiàng)選擇題】下列可以作為總分類賬登記依據(jù)的是（ ）。 A記賬憑證 B科目匯總表 C匯總記賬憑證 D明細(xì)賬 【答案】ABC 【例題5-3-4判斷題】日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，總賬可以逐筆登記，也可以匯總登記。（ ） 【答案】【顯示答案】 三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式 【例

24、題5-3-5單項(xiàng)選擇題】下列明細(xì)分類賬賬頁格式中，適宜采用數(shù)量金額式的是（ ）。 A應(yīng)收賬款 B實(shí)收資本 C庫存商品 D財(cái)務(wù)費(fèi)用 【答案】C 【例題5-3-6不定項(xiàng)選擇題】下列明細(xì)分類賬賬頁格式中，適宜采用貸方多欄式的是（ ）。 A生產(chǎn)成本 B管理費(fèi)用 C制造費(fèi)用 D主營業(yè)務(wù)收入 【答案】D （二）明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要， 【例題5-3-7多項(xiàng)選擇題】下列說法正確的是（ ）。 A總分類賬的登記方法取決于所采用的賬務(wù)處理程序 B三欄式明細(xì)賬只包括三個(gè)欄目 C總分類賬最常用的格式為多欄式 D明細(xì)分類賬的格式主要有三種：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 【答案】A

25、D （三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）、借貸方向相同（方向相同）、所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等（金額相等）。 【例題5-3-8多項(xiàng)選擇題】不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)（ ）逐日逐筆登記或定期匯總登記。 A記賬憑證 B科目匯總表 C匯總記賬憑證 D匯總原始憑證【答案】AD 第五章 會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 對(duì)賬所

26、謂對(duì)賬，就是指核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。 對(duì)賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。 【例題5-4-1多項(xiàng)選擇題】對(duì)賬的內(nèi)容一般包括（ ）。 A賬證核對(duì) B賬賬核對(duì) C賬實(shí)核對(duì) D賬表核對(duì) 【答案】ABC 一、賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 二、賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容： （一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額

27、核對(duì) （二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬核對(duì) （三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) （四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額應(yīng)核對(duì)相符 三、賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有： 1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。 2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。 3各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。 4有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。 【例題5-4-2多項(xiàng)選擇題】賬證核對(duì)指的是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證

28、、記賬憑證的（ ）等是否一致，記賬方向是否相符。 A時(shí)間 B憑證字號(hào) C內(nèi)容 D金額【答案】ABCD 【例題5-4-3多項(xiàng)選擇題】下列對(duì)賬工作中，屬于賬賬核對(duì)的有（ ）。 A銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì) B應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)單位賬項(xiàng)核對(duì) C財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì) D現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)【答案】CD 【例題5-4-4單項(xiàng)選擇題】不屬于賬賬核對(duì)的是（ ）。 A總賬各賬戶余額之間的核對(duì) B總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì) C總賬與備查賬之間的核對(duì) D總賬與日記賬之間的核對(duì) 【答案】C 【解析】總賬與備查賬之間不存在數(shù)據(jù)上的勾稽關(guān)系。 【例題5-4-5不定項(xiàng)選擇題

29、】下列項(xiàng)目中，不屬于賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容的是（ ）。 A現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金數(shù)核對(duì) B銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì) C賬簿記錄與原始憑證核對(duì) D債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì) 【答案】C第五章 會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、錯(cuò)賬查找的方法 一般按以下步驟進(jìn)行： 1檢查試算平衡表； 2經(jīng)過上述檢查后，試算平衡表若仍不平衡應(yīng)進(jìn)一步查閱分類賬試算不平衡賬戶； 3經(jīng)上述查找，仍不平衡，可采用抽查法，即針對(duì)個(gè)別差錯(cuò)數(shù)字抽找賬目的方法。 4普查法（全面檢查法），包括順查法和逆查法。 【例題5-5-1單項(xiàng)選擇題】某會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)將應(yīng)記入庫存商品-甲商品科目借方的5000元誤記為貸方。會(huì)計(jì)人

30、員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中應(yīng)采用的方法是（ ）。 A除2法 B除9法 C差數(shù)法 D尾數(shù)法 【答案】A 【例題5-5-2單項(xiàng)選擇題】某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將應(yīng)記入銀行存款科目借方的5100元誤記為510元。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。 A除2法 B除9法 C差數(shù)法 D尾數(shù)法【答案】B 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。 錯(cuò)賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 【例題5-5-3單項(xiàng)選擇題】錯(cuò)賬的更正方法不包括（ ）。 A劃線更正法 B藍(lán)字更正法 C紅字更正法 D補(bǔ)充登記法 【答案

31、】B 二、劃線更正法 劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。 更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處簽章。 錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 【例5-5-1】記賬人員根據(jù)記賬憑證登記賬簿時(shí)，將9800元誤記成8900元。 在更正時(shí)，應(yīng)該用紅線把8900全部劃掉，然后在劃線的上方用藍(lán)字寫上正確的數(shù)字9800，而不能只劃掉89，并由記賬人員在更正處蓋章。 假設(shè)記賬憑證上的摘要欄內(nèi)寫的是收回貨款，但在登記賬簿時(shí)，誤

32、寫為支付貨款，在更正時(shí)，只需要用紅線把支付二字劃掉，然后，在支付二字的上方寫上正確的文字收回，而不必將支付貨款四個(gè)字全部劃掉。 【例題5-5-4多項(xiàng)選擇題】對(duì)于劃線更正法，下列說法正確的是（ ）。 A對(duì)于文字錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正 B對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正 C對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃出錯(cuò)誤的部分 D對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，可以只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字 【答案】BC 【例題5-5-5判斷題】采用劃線更正法時(shí)，應(yīng)僅僅劃去錯(cuò)誤的文字或數(shù)字并更正為正確的文字或數(shù)字。（ ）【答案】 三、紅字更正法 紅字更正法又稱紅字沖賬法，是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。通常有

33、兩種情況： 1記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。 更正方法是：用紅字填制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證（以示注銷原記賬憑證），并據(jù)以用紅字（金額）登記入賬；然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。 【例5-5-2】某企業(yè)以銀行存款購買A材料3000元，材料已驗(yàn)收入庫。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記庫存現(xiàn)金科目，并已據(jù)以登記入賬。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 【答案】 （1）用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，以沖銷原錯(cuò)誤記錄。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 貸：庫存現(xiàn)金 登記入賬。 【注

34、意】加框的數(shù)字表示紅字。由于筆試考試時(shí)不允許卷面上出現(xiàn)紅色的字，考試時(shí)用數(shù)字外面加框線表示紅字。但是在實(shí)際工作中，應(yīng)該用紅色的字表示，而不能用數(shù)字外面加框線表示。 借：原材料 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 （2）用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 3000 貸：銀行存款 3000 登記入賬。 2記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。 更正方法是：應(yīng)按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。 【例5-5-3】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工

35、資，誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。 借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 【答案】發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)將多記的金額（50000-3000020000）用紅字作與上述科目相同會(huì)計(jì)分錄。 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 登記入賬。 四、補(bǔ)充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。 更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以入賬。 【例5-5-4】接受外單位投入資金元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫為元，并以登記入賬。 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 【答案】發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，

36、應(yīng)將少記的金額（-50000）用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，登記入賬。 借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 50000 【例題5-5-6不定項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí)，將領(lǐng)用的屬于行政管理部門用材料誤計(jì)入制造費(fèi)用并登記入賬，應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法是（ ）。 A劃線更正法 B補(bǔ)充登記法 C紅字更正法 D抽換憑證法 【答案】C 【例題5-5-7單項(xiàng)選擇題】B公司用轉(zhuǎn)賬支票歸還原欠A公司的貨款50000元。會(huì)計(jì)人員所編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 50000 貸：銀行存款 50000 審核完畢并已登記入賬，該記賬憑證（ ）。 A沒有錯(cuò)誤 B有錯(cuò)誤，使用

37、劃線更正法更正 C有錯(cuò)誤，使用紅字更正法更正 D有錯(cuò)誤，使用補(bǔ)充登記法更正 【答案】C 【例題5-5-8單項(xiàng)選擇題】劃線更正法適用于（ ）。 A記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤 B記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤 C記賬憑證上會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額 D記賬憑證上會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額 【答案】B 【例題5-5-9不定項(xiàng)選擇題】當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已登記入賬的記賬憑證填制錯(cuò)誤時(shí)，以下處理方法錯(cuò)誤的是（ ）。 A如果會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，并且登記入賬 B如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是所記金額錯(cuò)誤

38、，也可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證并登記入賬 C如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是所記金額比應(yīng)記金額大，可以用紅字編制一張調(diào)整的記賬憑證并登記入賬 D如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是所記金額比應(yīng)記金額小，可以用紅字編制一張調(diào)整的記賬憑證并登記入賬 【答案】D 【例題5-5-10判斷題】若記賬憑證上應(yīng)記科目和金額錯(cuò)誤，并已登記入賬，則可將填錯(cuò)的記賬憑證銷毀，并另填一張正確的記賬憑證，據(jù)以入賬。（ ）。 【答案】 第五章會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié) 結(jié)賬 結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬一般包括以下程序： （一）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，必須正確劃