1、土地增值稅清算業(yè)務(wù)個(gè)人工作總結(jié) 時(shí)間過得飛快，轉(zhuǎn)瞬即逝，從xx年10月入職，到現(xiàn)在已經(jīng)有1年多的時(shí)間，在這段時(shí)間里，領(lǐng)導(dǎo)和同事給了我諸多的幫助和指導(dǎo)。這一年里，我更是有幸得到范老師的親切指導(dǎo)，使我對審計(jì)業(yè)務(wù)特別是稅審業(yè)務(wù)有了更加深入的了解，在實(shí)踐學(xué)習(xí)中有了不少的收獲和提高，已逐步適應(yīng)提供專業(yè)服務(wù)工作的節(jié)奏和環(huán)境，在這里對范老師表示衷心的感謝！ 在范老師帶領(lǐng)的這段時(shí)間里，對土地增值稅清算業(yè)務(wù)了解的比較多，記得年初第一次干土增清算業(yè)務(wù)的時(shí)候，看憑證，收集底稿資料，真的覺得當(dāng)時(shí)關(guān)于房地產(chǎn)方面的知識好匱乏，所以就上網(wǎng)普及了一下關(guān)于土增清算的知識，但是看了很多遍，最終還是記不住，理論真的是需要與實(shí)踐相結(jié)

2、合才能記得扎實(shí)，了解的透徹。當(dāng)時(shí)真的很想找到一個(gè)好辦法惡補(bǔ)一下這方面的知識，所以范老師與企業(yè)交流的時(shí)候，我就努力的傾聽，但是有些也是聽不懂，向企業(yè)要資料的時(shí)候，我也是努力記著，在本子上記著。就這樣堅(jiān)持著，與范老師做了幾個(gè)業(yè)務(wù)后，范老師也慢慢讓我接手了土增清算報(bào)告的內(nèi)容，漸漸掌握了范老師的審計(jì)思路，對土增業(yè)務(wù)也慢慢的熟悉起來，下面我將我的心得簡單總結(jié)如下，有不正確的地方請各位老師批評指正。 在做土增清算業(yè)務(wù)之前，要了解一些關(guān)于土地增值稅清算的文件： （一）中華人民 _土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 （二）國稅函發(fā)1995 110 （三）財(cái)稅字1995 48 （四）國稅函1995 112 （五）國稅函

3、2000 687 （六）財(cái)稅 xx 21號 （七）國稅發(fā)xx 187 （八）國稅發(fā)xx 132 （九）財(cái)稅xx 141 （十）國稅函xx 645 （十一）國稅函xx 91 （十二）國稅函xx 220 （十三）稅總函xx 309 （十四）國家稅務(wù)總局公告xx年第70號 （十五）各地土地增值稅文件：遼地稅【xx】92號文 其中第一項(xiàng)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、第十四項(xiàng)國家稅務(wù)總局公告xx年第70號、第十五項(xiàng)遼地稅【xx】92號文這三項(xiàng)，我們是要熟練掌握的。對文件了解之后開始我們的審計(jì)工作： 首先出企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)備的資料，比如說五證：（包括土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工

4、許可證、商品房預(yù)售許可證）、商品銷售預(yù)測報(bào)告單、銷控表、分層分戶表、土地增值稅繳稅完稅憑證、營業(yè)執(zhí)照等。 根據(jù)提供的資料登記審計(jì)時(shí)所需要的數(shù)據(jù)：比如說項(xiàng)目座落地、占地面積、總建筑面積、總可銷售面積、清算面積、項(xiàng)目分類用途情況、允許分?jǐn)偟墓才涮酌娣e、無產(chǎn)權(quán)地下車位面積等。 （一）普通住宅非收入與非普通住宅收入劃分：不同階段依據(jù)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也不同； （二）土地成本與開發(fā)成本的扣除原則：多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目總可售建筑面積的比例，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。我在做業(yè)務(wù)的時(shí)候覺得以下幾點(diǎn)需要注意： 1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的合理的裝修費(fèi)用可以計(jì)

5、入房地產(chǎn)開發(fā)成本，所謂合理的裝修費(fèi)用是指不包括納稅人自行采購或委托裝修公司購買的家用電器、 可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品（如窗簾、裝飾畫等）所發(fā)生的支出。 2. 納稅人銷售已裝修的房屋時(shí)，隨房屋一同出售的家具、家電，如果安裝后不可移動(dòng)，成為房屋的組成部分，并且拆除后影響或喪失其使用功能的，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本記入開發(fā)成本予以扣除。 3. 納稅人在清算單位以外單獨(dú)建造樣板房、售樓處的，其建造費(fèi)用、裝修費(fèi)用不得記入房地產(chǎn)開發(fā)成本；納稅人在清算單位內(nèi)裝修的樣板房、售樓處并作為開發(fā)產(chǎn)品對外轉(zhuǎn)讓的，且房地產(chǎn)買賣明確約定裝修價(jià)值體現(xiàn)在價(jià)款中的，其發(fā)生的合理的

6、樣板房的裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，這些細(xì)節(jié)往往都是在合同中標(biāo)明，或者是在發(fā)票上注明，所以我們在審計(jì)時(shí)這些地方應(yīng)給與關(guān)注，一定要看相關(guān)的合同。 （三）無產(chǎn)權(quán)地下停車位成本扣除原則：無產(chǎn)權(quán)地下停車位取得的收入，不計(jì)入土地增值稅收入，其開發(fā)成本也不應(yīng)該扣除，應(yīng)按照無產(chǎn)權(quán)地下車位面積占總建筑面積的比例進(jìn)行扣除開發(fā)成本中的四項(xiàng)開發(fā)成本。 以上幾點(diǎn)是我對土地增值稅清算業(yè)務(wù)的初步理解，土地增值稅清算的基本原則掌握了，關(guān)于開發(fā)成本的具體扣除細(xì)則需要參考相關(guān)文件，對于扣除細(xì)則這方面我還是有一些欠缺，希望在以后的工作中能夠慢慢補(bǔ)足。 最后感謝付總，由于自身原因，在工作中給了我諸多方面的照顧，請相信我，我會(huì)盡最大努力為恒信達(dá)貢獻(xiàn)出自己的一份