1、,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ),探討,內(nèi)容提要：,財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì) 郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀 郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法 郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向 如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理水平 小結(jié),一、財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì),財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是資金運(yùn)動(dòng)和體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。 財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，它是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的綜合管理。通過對(duì)資金的籌集和投放進(jìn)行決策和實(shí)施；對(duì)貨幣資金的營運(yùn)進(jìn)行調(diào)度和融通；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)借助資金、成本、利潤等價(jià)值形式進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 地位關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡（吳局長：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心） 現(xiàn)象發(fā)展好的局財(cái)務(wù)管理

2、也好,復(fù)利的威力： 100萬元，10年，122 VS 216 投資饑渴 20年，149 VS 366 理財(cái)?shù)睦碛?企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖,所 有 者 權(quán) 益,實(shí)收資本,資本公積,上級(jí)撥入 資金,未分配 收支差額,負(fù) 債,流動(dòng)負(fù)債,長期負(fù)債,流動(dòng)資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),其他資產(chǎn),貨 幣 資 金,存 貨,貨幣 資金 業(yè)務(wù) 收入,企 業(yè) 盈 利,地稅,國稅,稅后利潤,盈 余 公 積,公 益 金,未 分 配 利潤,向投 資者 分配,業(yè)務(wù)成本,期間費(fèi)用,盈余公積,投 資 收 益,籌集,運(yùn)用,資金收回與補(bǔ)償,資金分配,供應(yīng),生產(chǎn)和銷售,補(bǔ)償 成本 費(fèi)用,主要財(cái)務(wù)關(guān)系,不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴

3、） 1、企業(yè)與投資者 2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人 3、企業(yè)與國家有關(guān)部門 財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、金融、審計(jì)、工商管理等 官本位？ 4、企業(yè)與內(nèi)部各單位 5、企業(yè)與職工 馬克思：人的本質(zhì),二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀,（一）特點(diǎn) 1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對(duì)象多，企業(yè)員工人多； 精細(xì)化管理、成本ABC管理（溫總理的講話） 2、歷史遺留問題多； 3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織； 4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；收支差額管理 5、資金管理是核心。,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀,（二）現(xiàn)狀： 分營以來，郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理取得長足進(jìn)展。 迄今比較重要的管理舉措有： 1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）

4、2、收支差額補(bǔ)助政策； 3、集中資金管理政策；（國家局、省局） 4、用戶欠費(fèi)管理政策； 5、三集中管理；（資金、投資、借款）,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀,4、市縣財(cái)務(wù)管理一體化； （資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中 報(bào)帳制、收支兩條線模式 5、績效考核；局長？ 6、全面預(yù)算；難言之隱？ 承認(rèn)現(xiàn)實(shí)“存在即合理” 7、干線運(yùn)費(fèi)結(jié)算； 8、特快模擬核算、儲(chǔ)蓄分帳核算；,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀,9、 資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵(lì) 10、主輔分離 11、量收系統(tǒng)等會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)信息化系統(tǒng) 12、各種基礎(chǔ)規(guī)范 如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費(fèi)用核算辦法、會(huì)計(jì)檢查辦法、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對(duì)外投資管理辦法、資產(chǎn)評(píng)估

5、管理辦法等。 13、其他 效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行；支撐了發(fā)展,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀,不足： 應(yīng)付型管理多，思考進(jìn)取管理少。 規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。 傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會(huì)議、財(cái)務(wù)政策、萬科） 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 財(cái)務(wù)工作與其他工作有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)配合。 （比如人工成本、代辦費(fèi)管理等） 其他。,三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,在不同的層次，側(cè)重點(diǎn)有所不同。 （一）資產(chǎn)負(fù)債管理 資產(chǎn)管理：有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)（資產(chǎn)定義） 防止浪費(fèi)和潛虧（讓資產(chǎn)金貴，集郵反思） 不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點(diǎn)不同： 資金：依法籌集資金； 合理的流動(dòng)資金； 固定資產(chǎn)的貨幣積累等 業(yè)務(wù)資金

6、的安全,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,應(yīng)收帳款管理： 合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度 存貨管理： 合理的存貨量（零存貨、柔性制造）； 存貨的內(nèi)部控制制度（跌價(jià)準(zhǔn)備） 對(duì)外投資： 審批程序、投資收益。,F:2006年浙江省月份會(huì)計(jì)報(bào)表格式.xls,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,負(fù)債管理： 保證償債安全。 利用財(cái)務(wù)杠桿，借雞生蛋 （韓國大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展史，郵政的脆弱之處） 分類管理 所有著權(quán)益： 保值增殖 F:2006年浙江省月份會(huì)計(jì)報(bào)表格式.xls,實(shí)例：,對(duì)外出借資金 2003年12月，借款給職工技協(xié)22.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。 企業(yè)用戶欠費(fèi) 2003年6月，你局速遞公

7、司報(bào)表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費(fèi)現(xiàn)象（如：報(bào)表中收入減50萬，欠費(fèi)也減50萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時(shí)限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費(fèi)金額為113.83萬元。,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,（二）損益管理 收入管理： 及時(shí)入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收 收入的質(zhì)量（現(xiàn)金流、毛利率）夯實(shí)基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)； 費(fèi)用在賺取收入時(shí)就予以確認(rèn)，而不是等到實(shí)際支取時(shí)才確認(rèn)； 能夠體現(xiàn)收入與費(fèi)用配比的原則。,實(shí)例：,截留企業(yè)收入 2004年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄收入的款項(xiàng)465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；

8、將部分主業(yè)房租收入4.20萬元，計(jì)列多經(jīng)企業(yè)。 漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入 2005年9月底，你局掛列“其他應(yīng)付款”科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。 多估報(bào)刊收入 9月底，你局報(bào)刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，1012月已無收入可轉(zhuǎn)列。19月已多估報(bào)報(bào)刊收入。,友情提醒：,1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。 2.嚴(yán)禁虛列、多列、重復(fù)、隨意提前計(jì)列收入的行為（重點(diǎn)是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計(jì)列收入）。 3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計(jì)列業(yè)務(wù)收入的行為（重點(diǎn)是儲(chǔ)蓄、代辦和房屋出租等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。 4.嚴(yán)禁通過制作虛假報(bào)表或人

9、為調(diào)整報(bào)表虛報(bào)收入的行為。 5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為（重點(diǎn)是房屋出租和出售品等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。 6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價(jià)，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價(jià)銷售郵資票品的行為。,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,成本費(fèi)用管理： 努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力；（管理大師：營銷、成本） 合理的成本結(jié)構(gòu)； 合法合歸列支（擠占、配比、掛帳） 提高成本效益（看作投資） 全過程控制 啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法 （不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系） 郵政成本分類F:2006年浙江省月份會(huì)計(jì)報(bào)表格式.xls,實(shí)例：,少計(jì)成本費(fèi)用 至2003年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余

10、額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為782,217.25元，長期待攤費(fèi)用余額為680,429元，2004年14月未按規(guī)定進(jìn)行攤銷。 擠列成本費(fèi)用 2004年3月，你局在管理費(fèi)用科目內(nèi)計(jì)列應(yīng)由福利費(fèi)列支的職工療養(yǎng)費(fèi)32,010元，屬擠列成本費(fèi)用； 2003年12月，你局在業(yè)務(wù)成本計(jì)列購入電腦液晶顯示屏2臺(tái)合計(jì)5,640元，屬擠列成本費(fèi)用。,實(shí)例：,成本掛賬 你局采用轉(zhuǎn)列福利費(fèi)的方法來消化成本掛賬676萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)余額出現(xiàn)巨額紅字。 1999-2003年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進(jìn)銷差價(jià)的方法少列成本增加收支差額近350萬元。目前，集郵品進(jìn)銷差價(jià)率只有5.05%，明顯偏低。 至20

11、03年底，你局在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費(fèi)用掛帳236.19萬元。,實(shí)例：,支付代辦費(fèi)不規(guī)范 2004年1月15日，你局支付投遞公司代辦酬金34873元，該代辦費(fèi)支付對(duì)象基本屬本局職工。 截至2004年4月，你局報(bào)刊零售公司結(jié)余代投費(fèi)102,987元；存在將部分儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。 難點(diǎn)！,友情提醒：,1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計(jì)列成本費(fèi)用的行為。 2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費(fèi)用的方式來調(diào)節(jié)成本費(fèi)用的行為。 3.嚴(yán)禁對(duì)成本費(fèi)用擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費(fèi)用的行為（重點(diǎn)是委代辦酬金）。 4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，

12、通過往來帳、待攤和長期費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費(fèi)用掛帳，或隨意調(diào)控成本費(fèi)用的行為。 5.嚴(yán)禁對(duì)各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火 6.嚴(yán)禁對(duì)營業(yè)外支出擅自增加項(xiàng)目，擴(kuò)大列支范圍的行為。 7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,收支差額管理： 不僅僅是完成計(jì)劃；是一個(gè)綜合努力的結(jié)果 （收入、成本費(fèi)用、納稅策劃） 項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)營項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、保本點(diǎn)分析法、回收期法等） 企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！ 上市之殤！8000萬元折舊

13、,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,（三）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督 會(huì)計(jì)法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)” 公司法、會(huì)計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法、審計(jì)法、稅法等相關(guān)法律 各種規(guī)定和內(nèi)控制度。,友情提醒： 減免營業(yè)稅 要準(zhǔn)確核算， 不要因小失大,嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。 （一）嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評(píng)估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價(jià)格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個(gè)人的行為。 （二）嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。 （三）嚴(yán)禁企業(yè)或個(gè)人挪用、拆

14、借郵政儲(chǔ)蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。 （四）嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。 （五）嚴(yán)禁將企業(yè)資金（包括業(yè)務(wù)資金）以個(gè)人名義存入銀行、郵政儲(chǔ)蓄等金融機(jī)構(gòu)的行為。 （六）嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實(shí)記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。 （七）嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼、組織公費(fèi)旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費(fèi)用。 （八）嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫”。,禁止：,四、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法,（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度

15、（二）掌握手段： 1、完善管理流程 預(yù)測(cè)； 決策：投資、籌資、經(jīng)營項(xiàng)目等 計(jì)劃：資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法,控制的主要制度和措施： 1、建立財(cái)務(wù)指標(biāo)歸口分級(jí)管理責(zé)任制； 2、開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算； 3、實(shí)行定額管理和預(yù)算控制 財(cái)務(wù)分析 信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)（經(jīng)?；椭贫然?；注重 質(zhì)量和實(shí)效 專項(xiàng)分析 報(bào)表分析 財(cái)務(wù)檢查和審計(jì) 2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段,五、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向,適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化要求 貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實(shí)際 強(qiáng)化基礎(chǔ) 具體如： 1、完善全面預(yù)算管理

16、 2、推進(jìn)損益責(zé)任核算 3、推進(jìn)全網(wǎng)結(jié)算 4、強(qiáng)化資金資產(chǎn)管理 5、確保國有資產(chǎn)保值增值,郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向,6、財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步接軌。 7、強(qiáng)調(diào)資本回報(bào)。 8、加快信息化 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持、實(shí)施有效控制的財(cái)務(wù)管理工具。 系統(tǒng)集成的主要功能包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、收入確認(rèn)和稽核、采購申請(qǐng)、授權(quán)和批準(zhǔn)、費(fèi)用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。 系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進(jìn)總部和省兩級(jí)財(cái)務(wù)集中管理。 9、 嘗試資本經(jīng)營（以資本增殖為目的的經(jīng)營活動(dòng)） （參與制、股票股權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）

17、,六、如何評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,要點(diǎn)一：看指標(biāo) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)指標(biāo)： 1、收支差額總額計(jì)劃完成率 2、業(yè)務(wù)收入增長率 3、總資產(chǎn)回報(bào)率=（折舊+勞動(dòng)報(bào)酬+稅金+利潤）/平均總資產(chǎn) 4、成本費(fèi)用收入率=總收入/總支出,如何評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,評(píng)價(jià)分析指標(biāo)： 1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo) 郵政業(yè)務(wù)收入 市場占有率（儲(chǔ)蓄、國際EMS） 郵政占GDP比重 2、財(cái)務(wù)效益指標(biāo) 營業(yè)利潤率=營業(yè)收支差額/郵政業(yè)務(wù)收入 國有資本保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益 凈資產(chǎn)利潤率=調(diào)整后收支差額凈額/平均所有者權(quán)益 經(jīng)營虧損掛帳比率=經(jīng)營虧損掛帳/所有者權(quán)益（潛虧） 3、資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)率=郵政業(yè)務(wù)成本/平均存

18、貨 不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)/年末資產(chǎn)總額 資金上繳率,如何評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,4、償債能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 流動(dòng)比率=年末流動(dòng)資產(chǎn)/年末流動(dòng)負(fù)債、 扣除存貨 速動(dòng)比率=年末速動(dòng)資產(chǎn)/年末流動(dòng)負(fù)債 5、發(fā)展能力指標(biāo) 總資產(chǎn)增長率 固定資產(chǎn)成新率 絕對(duì)水平橫比 變化趨勢(shì)縱比 資本市場的最愛：成長 伊利的故事、中集的故事,財(cái)務(wù)指標(biāo)的啟示？,凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤/凈資產(chǎn) =（凈利潤/總資產(chǎn)） 1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率） =（凈利潤/收入） （收入/總資產(chǎn)） 1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）,收入利潤率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,權(quán)益乘數(shù),！競爭秘訣快,年利潤率=周轉(zhuǎn)次數(shù)*一次利潤率,杜邦分析,如何評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,要點(diǎn)二：看制度建設(shè) 有無定額；有無管理規(guī)定； 政策制訂水平等 要點(diǎn)三：看執(zhí)行力度 不知不覺； 上有政策，下有； 兩劣取其輕 要點(diǎn)四：看監(jiān)督結(jié)果 外部 內(nèi)部,小結(jié)：,財(cái)務(wù)管理的中心