1、支付結(jié)算業(yè)務的核算,第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算,支付結(jié)算業(yè)務概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算 結(jié)算方式結(jié)算的核算 信用卡結(jié)算的核算,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務概述,支付結(jié)算的定義 支付結(jié)算的種類,一、支付結(jié)算業(yè)務定義,定義： 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。,一、支付結(jié)算業(yè)務定義,資金清算關(guān)系,一、支付結(jié)算業(yè)務定義,常用會計科目： 清算資金往來:共同類科目，核算銀行間業(yè)務往來的資金清算款項,分為“同城票據(jù)清算”和“信用卡清算”等明細科目。 共同類科目：具有雙重性質(zhì)，借方表示應收，貸方表示應付。,聯(lián)行往賬：共同類科目，發(fā)報

2、行（資金匯劃業(yè)務的發(fā)生行）填發(fā)報單后使用。填發(fā)貸方報單，記貸方；填發(fā)借方報單，記借方。 聯(lián)行來賬:共同類科目，收報行（收受匯劃資金的銀行）收到發(fā)報行寄來報單后使用。收到貸方報單，記借方；收到借方報單，記貸方。,存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構(gòu)的款項。 同業(yè)存放：負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。,一、支付結(jié)算業(yè)務定義,支付結(jié)算的基本原則,一、支付結(jié)算業(yè)務定義,支付結(jié)算的紀律 支付結(jié)算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務正常進行的保證。 支付

3、結(jié)算的紀律包括：,二、支付結(jié)算的種類,二、支付結(jié)算的種類,支付結(jié)算的工具 “三票”（匯票、本票和支票） “一卡”（銀行卡） “三方式”（匯兌、托收承付、委托收款） 適用地域 異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付 同城結(jié)算：支票、銀行本票 同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款,第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算,票據(jù)結(jié)算概述 支票的核算 銀行本票的核算 銀行匯票的核算 商業(yè)匯票的核算,一、票據(jù)結(jié)算概述,票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。 廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票

4、、銀行匯票和商業(yè)匯票。,二、支票的核算,支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票） 支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。 基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票人。,二、支票的核算,支票的基本規(guī)定,支票的出票人:開立使用支票的存款賬戶的單位和個人 支票的內(nèi)容：“支票”的字樣、無條件支付的委托、金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章 支票金額無起點限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇節(jié)假日順延。,出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留

5、簽章不符支票、支付密碼錯誤支票的處理（5不低于1000元罰款） 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。 轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應當連續(xù)。 支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。,支票業(yè)務的核算,1持票人與出票人在同一行處開戶的處理,持票人,出票人,開戶行,支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進賬單 進賬單,第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳票 第三聯(lián) 收賬通知,第一聯(lián) 收賬通知 第二聯(lián) 貸方傳票,支票業(yè)務的核算,使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應由持票人填制兩聯(lián)進賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進

6、賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：,1持票人與出票人在同一行處開戶的處理,借：吸收存款存款（出票人戶） 貸：吸收存款存款（持票人戶）,支票業(yè)務的核算,結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容,2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理,（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理,借：清算資金往來同城票據(jù)清算 或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款-持票人戶,借：吸收存款-出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 或：存放中央銀行款項,支票業(yè)務的核算,支票業(yè)務的核算,2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理,（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理,借:清算資金往來 或：存放中央銀行款項 貸：吸收存

7、款-持票人戶, 借：吸收存款-出票人戶 貸:清算資金往來 或：存放中央銀行款項,支票業(yè)務的核算,支票業(yè)務的核算,例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計分錄。,支票業(yè)務的核算,北京建行 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 20000 貸：吸收存款糖果廠 20000 北京工行 借：吸收存款紅心食品店 20000 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 20000,3.支票退票的處理 （1）出票人開戶行退票的處理 如果收到出票人或持票人提交的支票和進賬單有欠缺，退票，并收取罰金 借：吸收存款出票人戶 貸：營業(yè)外收入,如果收到交換提入的支票，需退票的：

8、 借：其他應收款 貸:清算資金往來 或：存放中央銀行款項 下次交換時： 借：存放中央銀行款項 或：清算資金往來 貸:其他應收款,（2）持票人開戶行退票的處理 如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。 如果收到交換提入的支票，需退票的： 借：存放中央銀行款項 或：清算資金往來 貸:其他應付款 下次交換時： 借：其他應付款 貸:存放中央銀行款項 或：清算資金往來,三、銀行本票的核算,銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。,三、銀行本票的核算,銀行本票的基本規(guī)定： 銀行本票的出票人

9、：經(jīng)人民銀行批準的銀行機構(gòu)。 銀行本票可分為定額本票和不定額本票。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。 銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。,三、銀行本票的核算,銀行本票的基本規(guī)定： 在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時，應在銀行本票背面簽章，簽章須與預留銀行印鑒相符。 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。,銀行本票業(yè)務的核算,1銀行本票出票的核算,2銀行本票付款的核算,3銀行本票結(jié)清的核算,銀行本

10、票業(yè)務的核算,轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為： 借：吸收存款申請人戶 貸：本票定額（不定額）本票申請人戶 現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：本票定額（不定額）本票申請人戶,1銀行本票出票的核算,銀行本票業(yè)務的核算,兌付他行簽發(fā)的本票 會計分錄為： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款-活期存款持票人戶 進賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。,2銀行本票付款的核算,銀行本票業(yè)務的核算,兌付本行簽發(fā)的本票 借：本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款收款人戶 （或庫存現(xiàn)金）,2銀行本票付款的核算,銀行本票業(yè)務的核算,出票行接到

11、同城票據(jù)交換提入的本票 借：本票定額（不定額）本票 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 或存放中央銀行款項超額準備金 持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為： 借：本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款持票人戶,3銀行本票結(jié)清的核算,記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付) 借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：本票,記賬: (轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) 借:存放中央銀行款項 或清算資金往來 貸:吸收存款,記賬: 借:本票 貸:存放中央銀行款項 或清算資金往來,出票,銀行本票業(yè)務的核算,例題： 1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計

12、分錄。 2. 某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄。,銀行本票業(yè)務的核算,1. 借：吸收存款變壓廠 1600 貸：本票不定額本票戶 1600 2. 商業(yè)銀行兌付時： 借：清算資金往來 19168 貸：吸收存款飛達貿(mào)易公司戶 19168 建行結(jié)清時： 借：本票不定額本票戶 19168 貸：清算資金往來 19168,四、銀行匯票的核算,銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使

13、用。,四、銀行匯票的核算,銀行匯票的基本規(guī)定： 銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。 銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。 現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。,四、銀行匯票的核算,銀行匯票的基本規(guī)定： 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予辦理。 銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。 銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余

14、金額由出票銀行退回申請人。,四、銀行匯票的核算,基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。 特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款自動退回。,四、銀行匯票的核算,四、銀行匯票的核算,核算內(nèi)容： 銀行匯票的出票 銀行匯票的付款 銀行匯票的結(jié)清,銀行匯票出票的核算,銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書” 轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會計分錄為： 借：吸收存款申請人戶 貸：匯出匯款 現(xiàn)金辦理匯票的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款,銀行匯票出票的核算,出票銀行簽發(fā)銀行

15、匯票 經(jīng)復核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 表外記錄： 收入：匯出匯款申請人戶,銀行匯票付款的核算,會計分錄為： 借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款持票人戶,1持票人在代理付款行開戶,銀行匯票付款的核算,會計分錄為： 借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬） 貸：應解匯款持票人戶 轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應解匯款持票人戶 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行往賬） 提現(xiàn)會計分錄為： 借：應解匯款持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金,2持票人未在代理付款行開戶,銀行匯票結(jié)清的核算,匯票全額解付的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、日期、 金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行(出票

16、行)匯出匯款登記簿要素均相符,會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來賬） 同時,銷記匯出匯款登記簿: 付：匯出匯款申請人戶,銀行匯票結(jié)清的核算,匯票有多余款的處理 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來賬） 貸： 吸收存款申請人戶（開戶） （或：其他應付款）（未開戶）,銀行匯票結(jié)清的核算,例題：5月8日，南昌儀表廠向開戶行建設銀行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海建設銀行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌

17、付行的會計分錄。,銀行匯票結(jié)清的核算,南昌行：5月8日， 借：吸收存款南昌儀表廠戶 100000 貸：匯出匯款 100000 同時表外科目： 收入：匯出匯款南昌儀表廠戶 100000 上海行：5月15日 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 90000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90000,銀行匯票結(jié)清的核算,南昌行：5月18日， 借：匯出匯款 100，000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶 10，000 同時表外科目： 付出：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000,五、商業(yè)匯票的核算,商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 按承兌人

18、的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 基本當事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。,五、商業(yè)匯票的核算,商業(yè)匯票的基本規(guī)定 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 銀行承兌匯票承兌行承兌時，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。,五、商業(yè)匯票的核算,商業(yè)匯

19、票的基本規(guī)定 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。 商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。,五、商業(yè)匯票的核算,商業(yè)承兌匯票的核算 銀行承兌匯票的核算,商業(yè)承兌匯票的核算,登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿”,登記“收到委托收款憑證登記簿”,記帳并銷記登記簿: 借:吸收存款 貸:清算資金往來（同業(yè)存放）,記帳并銷記登記簿: 借:清算資金往來（存放同業(yè)） 貸:吸收存款,商業(yè)承兌匯票的核算,例題：A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。A公司簽

20、發(fā)一份商業(yè)匯票，承兌期為3個月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至異地B公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，通知B公司準備付款，于到期日劃款。,商業(yè)承兌匯票的核算,B公司開戶行應作如下會計分錄： 借：吸收存款B公司 50000 貸：同業(yè)存放 50000 A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項時， 借：存放同業(yè) 50000 貸：吸收存款A公司 50000,銀行承兌匯票的核算,記賬:借：吸收存款 貸：手續(xù)費及傭金收入,到期收取票款：借：吸收存款 貸：應解匯款,登記“收到委收憑證登記簿”并支付票款 借：應解匯款出票人戶 貸：清算資金往

21、來/存放中央銀行款項等,登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,（12）收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿” 借：清算資金往來/存放中央銀行款項等 貸：吸收存款,銀行承兌匯票的核算,例題：A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。 B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關(guān)會計分錄。,銀行承兌匯票的核算,B公司開戶行承兌時， 借：吸收存款-活期存款B公司 25

22、貸：手續(xù)費及傭金收入 25 承兌銀行應增設“銀行承兌匯票”表外科目進行登記。 收入：銀行承兌匯票 50000,銀行承兌匯票的核算,匯票到期，B公司開戶行劃收票款時， 借：吸收存款-B公司 50000 貸：應解匯款-B公司 50000 承兌銀行支付票款： 借：應解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000 同時進行表外登記： 付：銀行承兌匯票 50000,銀行承兌匯票的核算,A公司開戶行收到票款時： 借：清算資金往來 貸：吸收存款A公司,第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算,結(jié)算方式結(jié)算概述 匯兌的結(jié)算 托收承付的核算 委托收款的核算,一、結(jié)算方式結(jié)算概述,結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接提

23、交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。,二、匯兌的核算,匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。 匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個人匯撥各種款項。 匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。,二、匯兌的核算,二、匯兌的核算,匯兌的基本規(guī)定： 匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項可以申

24、請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。,二、匯兌的核算,主要核算內(nèi)容： 匯出行的核算 匯入行的核算 退匯的核算,匯出行的核算,轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：吸收存款匯款人戶 貸：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 交付現(xiàn)金的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）,匯入行的核算,會計分錄： 借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等） 貸：吸收存款收款人戶,1收款人在匯入行開立存款賬戶的,匯入行的核算,會計分錄： 借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等） 貸：應解匯款收款人戶 收款人來行取款時 支取現(xiàn)金的： 借：應解匯款收款人戶 貸：庫

25、存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬支付的： 借：應解匯款收款人戶 貸：吸收存款收款人戶,2收款人在匯入行未開立存款賬戶的,退匯的核算,退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。 退匯的原因主要有 匯款人因故退匯 收款人拒收匯款 超過規(guī)定的期限無法支付的匯款,退匯的核算,匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。 匯款人對匯出款項要求退匯時，應備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。,1匯款人要求退匯的,退匯的核算,匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書” 匯入行的處理： 如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)

26、退匯通知書通知匯出行。 尚未解付 借：應解匯款 貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）,1匯款人要求退匯的,匯出行收到退匯的處理: 收款人在匯出行開戶的: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：吸收存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：其他應付款原匯款人戶 匯款人取款時 借：其他應付款原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金,退匯的核算,1匯款人要求退匯的,匯入行的處理： 匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 借：應解匯款 貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）,退匯的核算,2匯入行主動退

27、匯的,原匯出行的處理: 匯款人在匯出行開戶的: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：吸收存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：其他應付款原匯款人戶 匯款人取款時: 借：其他應付款原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金,退匯的核算,2匯入行主動退匯的,二、匯兌的核算,例題：8月10日，長沙市A公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務處理的會計分錄。,二、匯兌的核算,8月10日匯出行：

28、 借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：同業(yè)存放 4000 8月14日匯入行： 借：存放同業(yè) 4000 貸：應解匯款 4000 8月17日，匯入行： 借：應解匯款 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000,三、委托收款的核算,委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使用。 異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。,三、委托收款的核算,三、委托收款的核算,委托收款的基本規(guī)定： 委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務證明而委托銀行收取款項，以及同城公用事業(yè)費的收取。 在同城

29、范圍內(nèi)，公用事業(yè)費采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報當?shù)厝嗣胥y行批準才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。,三、委托收款的核算,主要的核算內(nèi)容： 收款人開戶行受理委托收款的核算 付款人開戶行付款的核算 收款人開戶行收到劃回款項的核算,收款人開戶行受理委托收款的核算,收到憑證進行審核 對憑證進行處理 寄出憑證,付款人開戶行付款的核算,付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。 通知付款人付款 付款人接到通知后，應于當日書面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款，銀

30、行視同同意付款。會計分錄： 借：吸收存款-付款人戶 貸：清算資金往來 （或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”。,收款人開戶行收到劃回款項的核算,款項劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款收款人戶 把收帳通知交給收款 拒絕付款的處理：和原留存憑證進行核對 在憑證上注明，將有關(guān)憑證交給收款人 無款支付的處理 同上相同,三、委托收款的核算,例題：某建行受理其開戶單位A公司委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會計分錄。,三、委托收款的核算,委

31、托行建行： 借：清算資金往來 （或存放中央銀行款項） 2000 貸：吸收存款-收款人戶 2000 代收行工行： 借：吸收存款-付款人戶 2000 貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項） 2000,四、托收承付的核算,托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。 托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款。,四、托收承付的核算,四、托收承付的核算,托收承付的基本規(guī)定： 使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有

32、制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。,四、托收承付的核算,托收承付的基本規(guī)定： 收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，沒有發(fā)運證件的，應按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。,四、托收承付的核算,與委托收款相同，略,第四節(jié) 信用卡結(jié)算的核算,信用卡概念 信用卡的基本規(guī)定 信用卡結(jié)算的核算,一、信用卡的概念,信用卡是指商業(yè)銀行向個

33、人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的支付工具。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。,二、信用卡的基本規(guī)定,商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融機構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準不得發(fā)行信用卡。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務。 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結(jié)算。 個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款