1、1.貨幣資金2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3.存貨4.事業(yè)單位對(duì)外投資5.固定資產(chǎn)的核算.2010 年行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄匯總按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬。計(jì)價(jià)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入 “經(jīng)營(yíng)支出 ”。注意行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)價(jià)取得時(shí)按照實(shí)際成本記賬發(fā)出時(shí)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等注意事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等作為材料入賬價(jià)格；事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。借：對(duì)外投資購(gòu)入債券時(shí)貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金 般基金貸：事業(yè)基金 投資基金債券投資借：銀行存款貸：對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓債券時(shí)貸或借：其他收入同時(shí)：借：事業(yè)基金 投資基金貸：

2、事業(yè)基金 般基金借：對(duì)外投資（合同、協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額之和）貸：材料材料賬面價(jià)值 （不含增值稅） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）事業(yè)基金 投資基金（或借記，差額）同時(shí)：借：事業(yè)基金 般基金以材料對(duì)外投資貸：事業(yè)基金 投資基金注：以上是一般納稅人的會(huì)計(jì)處理，小規(guī)模納稅人的處理如下：借：對(duì)外投資（合同協(xié)議確定的價(jià)值）貸：材料（材料含稅價(jià)值）其他投資事業(yè)基金 投資基金（或借記，差額）同時(shí)：借：事業(yè)基金 般基金貸：事業(yè)基金 投資基金借：對(duì)外投資（評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資貸：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：固定基金（賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)借：對(duì)外投資（雙方約定價(jià)值）貸：

3、無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值）事業(yè)基金 投資基金（或借記，差以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資 額）借：事業(yè)基金 般基金貸：事業(yè)基金 投資基金（無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值）概念是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)一般設(shè)備單位價(jià)值在500 元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在 800 元以上。.一般不計(jì)提折舊；核算特點(diǎn)除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定與行政單位基本相同。借：專(zhuān)用基金 修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）同時(shí)：購(gòu)入固定資事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）借：固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)專(zhuān)款支出（用撥入專(zhuān)款購(gòu)置）貸：

4、固定基金貸：銀行存款注意：固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用， 以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值； 在竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期支出或費(fèi)用。融資租入固租入時(shí)：支付租金時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：經(jīng)營(yíng)支出等借：其他應(yīng)付款定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款貸：固定基金貸：銀行存款按照所減少固定資產(chǎn)變價(jià)收入：清理費(fèi)用：轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、的原價(jià)借：銀行存款借：專(zhuān)用基金 修毀損及盤(pán)虧 借：固定基金貸：專(zhuān)用基金 購(gòu)基金貸：固定資產(chǎn)修購(gòu)基金貸：銀行存款取得時(shí)外購(gòu)的，應(yīng)按照實(shí)際成本作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；自行開(kāi)發(fā)的，應(yīng)以開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)將

5、其成本予以一次6.事業(yè)單位 無(wú)形資產(chǎn)的 性攤銷(xiāo)，減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)實(shí)行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在無(wú)形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，的核算按照攤銷(xiāo)額減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出。無(wú)形資產(chǎn)所按取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款 ”，貸記 “事業(yè)收入 ”；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本 （或攤余成本） ，借記 “事業(yè)支出 其他費(fèi)有權(quán)轉(zhuǎn)讓用”，貸記 “無(wú)形資產(chǎn) ”。事業(yè)基金一般基金（來(lái)從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；源）從撥入專(zhuān)款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。（事業(yè)單用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入；位）投資基金用貨幣資金、材料等對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入。一般情況下，

6、資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，固定基金事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。專(zhuān)用基金醫(yī)療基金按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取。修購(gòu)基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業(yè)結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余業(yè)收入其他收入）（撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支出結(jié)余非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金對(duì)附屬單位補(bǔ)助）經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入（經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金）結(jié)余分配的內(nèi)有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；結(jié)余

7、分配容事業(yè)單位按規(guī)定提取專(zhuān)用基金（職工福利基金）。結(jié)余分配的核年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金般基金算.一、財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后 ,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目” “款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。二、上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位

8、收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：上級(jí)補(bǔ)助收入余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款 (總帳 )帳戶(hù)是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù) ,年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。收到撥入專(zhuān)款時(shí)，借：銀行存款，貸：撥入專(zhuān)款余額繳回時(shí)，借：撥入專(zhuān)款，貸：銀行存款余額留歸本單位時(shí)借：撥入專(zhuān)款，貸：事業(yè)基金一般基金年終結(jié)帳時(shí)

9、,對(duì)已完工項(xiàng)目 ,將“撥入專(zhuān)款”與“撥出專(zhuān)款” 、“專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖，借：撥入專(zhuān)款，貸：撥出專(zhuān)款（專(zhuān)款支出）余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ，借：撥出專(zhuān)款，貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類(lèi)或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金， 也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。取得收入時(shí)，借：銀行存款 (應(yīng)收帳款 )，貸：事業(yè)收入收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款上繳應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ,借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：銀行存款收到財(cái)

10、政專(zhuān)戶(hù)撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末 ,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。.借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入， 余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)。可根據(jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。取得租金收入時(shí)，借 :銀行存款 (現(xiàn)金 )貸 :經(jīng)營(yíng)收入取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，小規(guī)模納稅人不含稅收入實(shí)收額（1+4%）應(yīng)繳增值稅不含稅收入4借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營(yíng)收入 (不含稅 )一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸 :

11、經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，不論是否屬于本年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入 ; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)， 余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 。收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時(shí)

12、，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終 ,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入， 如投資收益、 資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，

13、余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。.撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi)年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi)對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。九、撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款 (總帳 )帳戶(hù)，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專(zhuān)款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。撥出專(zhuān)款時(shí)，借：撥出專(zhuān)款，貸：銀行存款收回專(zhuān)款余額時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出專(zhuān)款所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)

14、，應(yīng)區(qū)別情況處理。專(zhuān)項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專(zhuān)款，貸：撥出專(zhuān)款用自籌資金對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入 ),貸：撥出經(jīng)費(fèi)十、專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出主要主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、 挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。專(zhuān)款支出 (總帳 )帳戶(hù)，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專(zhuān)款支出累計(jì)數(shù)。按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：專(zhuān)款支出，貸：銀行存款 (現(xiàn)金、材料 )項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入專(zhuān)款，貸：專(zhuān)款支出專(zhuān)款結(jié)余留歸本單位借：撥入專(zhuān)款，貸：事業(yè)基金一般基金十一、

15、事業(yè)支出事業(yè)支出 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)， 余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門(mén)：借：事業(yè)支出 (本單位 )撥出經(jīng)費(fèi) (轉(zhuǎn)撥所屬單位 )貸：財(cái)政補(bǔ)助收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：現(xiàn)金（銀行存款）當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出.計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：事業(yè)支出福利費(fèi)貸：專(zhuān)用基金

16、年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下：對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi) (每人每月 8 元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) (工資總額 2)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50。購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支

17、出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十二、經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方， 反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：專(zhuān)用基金結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用

18、是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。、確定成本對(duì)象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷(xiāo)的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢(xún)等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱(chēng)成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：、確定成本計(jì)算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。、成本費(fèi)用的歸集與分配1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象；2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。、成本費(fèi)用的核算1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本

19、費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品，.貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。成本費(fèi)用帳戶(hù)一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目?jī)?nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集:1、購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：材料-a 產(chǎn)品貸：銀行存款1、領(lǐng)用材料時(shí)借：成本費(fèi)用貸：材料 -甲材料 -a 產(chǎn)品-乙材料 -b 產(chǎn)品3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用 -a 產(chǎn)品貸：現(xiàn)金 (銀行存款 )4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶(hù)借：產(chǎn)成品

20、 -a 產(chǎn)品貸：成本費(fèi)用5、銷(xiāo)售產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入計(jì)提銷(xiāo)售稅金借：銷(xiāo)售稅金貸：應(yīng)交稅金計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金6、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶(hù);借：經(jīng)營(yíng)支出 -貸：產(chǎn)成品7、將成本費(fèi)用帳戶(hù)歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶(hù) ;借：經(jīng)營(yíng)支出貸：成本費(fèi)用8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入” 、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶(hù)，借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶(hù)，如為虧損則不結(jié)

21、轉(zhuǎn)。十四、銷(xiāo)售稅金銷(xiāo)售稅金 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。月末，按計(jì)提的銷(xiāo)售稅金，借：銷(xiāo)售稅金，貸：應(yīng)交稅金按計(jì)提的教育附加借：銷(xiāo)售稅金，貸：其他應(yīng)付款交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，.借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 (事業(yè)結(jié)余 ),貸：銷(xiāo)售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)帳。十五、上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 (總帳 )帳戶(hù)，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款年

22、終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級(jí)支出十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 (總帳 )帳戶(hù) ,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 (總帳 )帳戶(hù)，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)

23、將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金 (總帳 )帳戶(hù) ,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金 ,余額一般在借方 ,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳” ，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表” ?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多， 單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位， 收款部門(mén)的收款員， 應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表” ，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收

24、;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶(hù)銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、 現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)， 余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證.逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行

25、存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營(yíng)收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) (面值 )借：經(jīng)營(yíng)支出 (貼息 )應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款

26、 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、 銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)， 余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十二、預(yù)付帳款預(yù)付帳款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款 (現(xiàn)金、材料 ) 購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款 (現(xiàn)金、材料 )，貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款余款退回時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款預(yù)付款

27、項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十三 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。其他應(yīng)收款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目收回時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十四材 料材料 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。.辦公材料隨買(mǎi)

28、隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)(自用、小規(guī)模納稅人 )借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金(非自用、一般納稅人 )借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)， (事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料（經(jīng)營(yíng)用 )， 借：經(jīng)營(yíng)支出 (成本費(fèi)用 )貸：材料庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤(pán)盈時(shí)，（事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出 ;（經(jīng)營(yíng)用 )借：材料，貸：經(jīng)營(yíng)支出盤(pán)虧時(shí)，（事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材料（經(jīng)營(yíng)用 )借：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品 (總帳

29、)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 ,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本 ,。產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí) ,借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營(yíng)支出清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品本帳戶(hù)應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。二十六對(duì)外投資對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資對(duì)外投資 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。購(gòu)買(mǎi)各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資債券投資，貸：銀行存款同時(shí)借：事業(yè)基金一

30、般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金投資基金按帳面原價(jià)借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對(duì)外投資”科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增.值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對(duì)外投資和投資基金就是相等的。也就是說(shuō)事

31、業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資，貸：材料 (帳面含稅 );合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金投資基金合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià) )，貸：無(wú)形資產(chǎn) (帳面價(jià) )協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金投資基金協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款;同時(shí)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本

32、息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資 (實(shí)收價(jià) ); 實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金本科目按債券種類(lèi)和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在 500 元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在 800 元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。 單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)， 但耐用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資， 也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋建筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn) (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。購(gòu)置固

33、定資產(chǎn)時(shí) ,用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置 ,借：事業(yè)支出，貸：銀行存款同時(shí) ,借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金用專(zhuān)項(xiàng)撥款購(gòu)置，借：專(zhuān)款支出，貸：銀行存款同時(shí) ,借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款支出租金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：固定基金同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金發(fā)生的清理費(fèi)，借：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：

34、專(zhuān)用基金修購(gòu)基金;同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本帳戶(hù)應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)， 按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、 調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。.自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記帳。改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。

35、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳 ,待確定價(jià)值后 ,再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。二十八無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn) (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，貸：銀行存款。實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn) ;不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn)。向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)

36、按實(shí)收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入 ;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出 )，貸：無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。二十九借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項(xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：借入款項(xiàng) ;歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，貸：銀行存款 ;支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出 )，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。三十 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) (總帳 )帳戶(hù)

37、，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。開(kāi)出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付票據(jù)。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用 )，貸：銀行存款 ;到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù) (票面值），貸：銀行存款。借：經(jīng)營(yíng)支出 (利息 )用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。.三十一應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方，購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款未支付時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付帳款 ;接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，

38、借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。償還應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。三十二預(yù)收帳款預(yù)收帳款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款 (現(xiàn)金 )，貸：預(yù)收帳款貨物銷(xiāo)售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款，貸：經(jīng)營(yíng)收入退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款 (現(xiàn)金 )預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)置明細(xì)帳。三十三其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金 ,存入保證金 ,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 ,

39、個(gè)人交存的住房金等。其他應(yīng)付款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在貸方。發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借：銀行存款 (現(xiàn)金 )，貸：其他應(yīng)付款提取其他應(yīng)付款時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：其他應(yīng)付款償還或支付時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 (現(xiàn)金 )。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。三十四應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，

40、借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款 ;上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。三十五應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ;上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，.貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。三十六應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷(xiāo)售稅金，貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅其他應(yīng)付款教育附加從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金所得稅，貸：結(jié)余分配交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明，有關(guān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。三十七事業(yè)基金事業(yè)基金 (總帳 )帳戶(hù)，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。 “一般基金”主要用以核算滾存