1、幼兒園會計制度（試行） 第一部分 說明 一、為加強禾田幼兒園財務(wù)管 理工作，統(tǒng)一會計核算，真實、準 確、及時反映經(jīng)濟活動，特制定幼兒園會 計制度。 二、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 三、會計核算基礎(chǔ)采用 權(quán)責發(fā)生制。 四、記賬方法采用借貸記賬法。五、填制會計 憑證、登記賬簿， 應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省 略其編號，不 準只 填科目編號，不填科目名稱。 六、會計檔案的管理 ，按財政部 和國家檔案 局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。 有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算 事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。 七、本核算辦法由兩岸 幼兒園（以下簡稱 幼兒園）

2、負責 解釋和修訂。 八、本核算辦法自2013年9月1日起試行。 第二部分 會計科目 一、 資產(chǎn)類 u 1001現(xiàn)金 本科目核算幼兒園的庫存現(xiàn)金 。1、幼兒園應(yīng) 當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理 的規(guī)定 收支現(xiàn)金，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 2、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn) 金，按照支票存 根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目 ；將 現(xiàn) 金存入銀行，根據(jù)銀 行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。 （二）因支付內(nèi)部職工出差 貸記本科目；收到出 差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借 記本科目 ，按應(yīng)報銷的金額，借

3、記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 “其他應(yīng)收款”科目。 （三）因其他原因收到現(xiàn) 金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn) 金日記賬”，由出納 人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每 日終 了，應(yīng)當計算當 日的現(xiàn)金收 入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實 際庫存數(shù)核 對，做到賬款相符。 4、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清 查等 發(fā) 現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報 經(jīng) 批準后，在期 末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于 應(yīng)由責任人或 保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬

4、于無法 查明的其 他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給 有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的 其他 原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。 5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實際持有的庫存現(xiàn)金。u 1002銀行存款 本科目核算幼兒園存入銀行或其他金融 機構(gòu)的存款。1、幼兒園應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。2、銀行存款收支的主要賬 務(wù)處理如下 ： （一）將款項存入 銀行和其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

5、“應(yīng)收賬款”、“捐贈收入”、“會費收入”等有關(guān)科目。 （二）提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“ 其他應(yīng)收款”、“籌資費用”等科目。但是，收到的屬于 在借款 費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的 存款利息，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。 3、銀行存款的收款憑證和付款 憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀 行蓋章退給 收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)

6、 銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送 交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的 原 始憑證編 制 收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。 （二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。（三）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和 有關(guān)的原始憑證編制收款 憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行 匯票后，根據(jù)“銀行匯 票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期 等原因而退款時， 應(yīng)根

7、據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 （四）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬 ” 和“ 銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款 付款憑證 ，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。 （五）收到的存款利 息，根據(jù)銀行通知 及時編制收款憑證。幼兒園應(yīng)按開戶銀行和其他 金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀 行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 月度終了，幼兒園 賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查

8、明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額 調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4、幼兒園應(yīng)加強 對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他 金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當將不能收回 的金額確認為當期損失， 沖減銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。u 1121應(yīng)收賬款1、本科目核算幼兒園因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當向會員、購買單位或接受服 務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項。2、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù) 處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時，按 照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“會費收

9、入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入 ”等科目。 （二）收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法 收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的 應(yīng)收 賬款金 額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬 款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

10、4、本科目應(yīng)當按照債務(wù)人設(shè) 置明細 賬，進行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園尚未收回的應(yīng)收賬款。 u 1122其他應(yīng)收款1、本科目核算幼兒園除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款 以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 、應(yīng) 向職工收 取的各種墊付款項、職工借款、應(yīng)收保險公司賠款等。2、其他應(yīng)收款的主 要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項 款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3、幼兒園應(yīng)當定期或者至 少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的其 他應(yīng)收 款應(yīng)當及

11、時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金 額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目進行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。u 1131壞賬準備1、本科目核算幼兒園提取的壞賬準備 。2、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年 度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計 可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并計入當期費用。當期應(yīng)補提或沖減

12、的 壞賬 準備按照以下公式計算：當期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備=當期 按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準備金額本科目期初貸方余額 3、壞賬準備的主要賬務(wù)處理：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用壞賬損失”科目。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其 他應(yīng)收 款 ”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其

13、他應(yīng)收款”科目。 4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園已提取的壞賬準備。u 1141預(yù)付賬款1、本科目核算幼兒園預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。2、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購貨而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購 貨物時， 按照應(yīng)確認所購貨物成本的金 額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回 或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。 （三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付 賬款并不符合預(yù)付款 項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到 所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科

14、目。3、幼兒園對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項 性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款， 然后再按規(guī)定計提壞賬準備。4、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進 行明細核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒 園實際預(yù)付的款項。 u 1201存貨1、本科目核算幼兒園在日常業(yè)務(wù)活動中持 有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程 中的，或 者 將在生產(chǎn) 、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。 2、本科目應(yīng)當按照存貨的種類和

15、存在形式設(shè)置數(shù)量金額明細賬進行明細核算。3、存貨的主要賬務(wù)處理如下： （一）存貨在取得時，應(yīng)當以其成本入賬，具體如下：按照采購成本（一般包括實際支付的采 購價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付 賬款”等科目 。幼 兒 園可以根據(jù)需 要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明細科目。 （二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本， 4、幼兒園的各種存 貨，應(yīng)當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變 質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理

16、權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié) 賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈，按 照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二）如為存貨盤虧或者毀損 ，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群?的金額，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。u 1301待攤費用1、本科目核算幼兒園已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1 年）的各項費用，如開 辦費 、裝修費預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。2、幼兒園的 待攤費用應(yīng)

17、當按照 其受益期限在1 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤 費用已經(jīng)不能使 幼兒園受益，應(yīng) 當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。 3、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均攤 銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 4、本科目應(yīng)當按照攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期末借方余額， 反映幼兒園各種已支出但尚未攤銷的費用。u 1501固定資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目

18、的而持有的；（二）預(yù)計使用年限超過1年；（三）單位價值較高。2、幼兒園應(yīng)當根據(jù) 固定資 產(chǎn)定 義 ，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每 項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 3、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定資產(chǎn)在取得時 ，應(yīng)當按照 取得時的實際成本入賬。取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸 費 、交納的有關(guān)稅金等相 關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：1.外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、相 關(guān)稅費以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可 使用狀態(tài) 前發(fā)生的可直 接歸屬 于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運

19、輸費、安裝費、裝卸費 等），借記本科目，貸記“銀行存 款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 如果以一筆款項購 入多項沒有單獨標價 的 固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分 別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)提取的折舊金額，借記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”等科目，貸 記“累計折舊”科目。（三）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的

20、賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額， 貸記本科目。4、幼兒園對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明 原因，并 根據(jù)管理 權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末前結(jié)賬處理完畢： （一）如為固定資產(chǎn)盤盈，按 照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為固定資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目， 按照固

21、定 資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 5、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。6、本科目期末借方余額，反映幼兒園期末固定資產(chǎn)的賬面原價。u 1502累計折舊1、本科目核算幼兒園固定資產(chǎn)的累計折舊。2、幼兒園應(yīng)當對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的成本。但是， 用于展覽、教育 或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期永久 保存的典藏等，不計提折舊。（一）幼兒園應(yīng)當根據(jù) 固定 資產(chǎn)的性質(zhì) 和消耗方式 ，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值。 （二）幼兒園應(yīng)當按照固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟利

22、益或服務(wù)潛力的預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括 年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）固定資產(chǎn)的價值、使用壽命、預(yù)計凈殘值等發(fā)生變更的，應(yīng)當根據(jù)變更后的價值、預(yù)計尚可使 用壽命和凈殘值等，按照選定的折舊方法計提折舊。（四）幼兒園一般應(yīng)當按月提取折舊，當 月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少 的固定 資產(chǎn) ，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)當提取的折舊總額，其中應(yīng)當提取的折舊 總額

23、為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。3、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按 照應(yīng)當計提 的金額，借記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。u 1509固定資產(chǎn)清理 1、本科目核算幼兒園因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中 所發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、固定資產(chǎn)清理的主要賬 務(wù)處 理如下：（一）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按照已提取的折舊， 借記“累計折舊”科 目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清理過程中發(fā)生的費

24、用和相關(guān)稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；（三）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（四）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“ 其他費用”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)當按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。 u 1601無形資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園為開展業(yè)務(wù) 活動、出租給他人或

25、為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 2、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本入賬。具體如下：1.購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所確定的成 本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。 3.自行開發(fā)并按法律程序申請取得 的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借 記本科目，貸記“銀行存款”等科目。依法取得前，在研究與開 發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等

26、直接計入當期費用，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行 存款”等科目。（二）無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使 用年 限內(nèi)分期 平均攤銷，按照應(yīng)提取的攤銷金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1.合同規(guī)定了受益年限但法律沒 有規(guī)定 有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； 2.合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3.合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定 受益年限，法 律也沒有規(guī)

27、定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。 （三）出售或 以其他方式處置無形資產(chǎn)，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項 無形資產(chǎn)的 賬面余 額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。 3、本科目應(yīng)當按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末借方 余額，反映幼 兒園已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。 二、 負債類u 2202應(yīng)付賬款1、本科目核算幼兒園因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。2、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付 未付金額，借記“存貨”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二）償付應(yīng)

28、付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實無法支付或由其他單位承擔的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。3、本科目應(yīng)當按照債權(quán)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未支付的應(yīng)付賬款。 u 2203預(yù)收賬款1、本科目核算幼兒園向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項。2、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）向幼兒園寶寶預(yù)收托費、學費等款項時，按照實際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認收入時，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認的收入金額，貸記“提供服務(wù)收入” 等科目， 按照補付或退回的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。 3

29、、本科目應(yīng)當按照繳款人員設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園向幼兒園寶寶預(yù)收的款項余額。 u 2204應(yīng)付工資 1、本科目核算幼兒園應(yīng)付給職工的工 資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付 ，都 應(yīng)當通過本科目核算。2、幼兒園應(yīng)當按照 相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記 錄、工時記錄、工資標準等，編制“工資單”，計算各種工資，并應(yīng)當將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。3、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，應(yīng)當將本期應(yīng)付工資進行計提，如： 1.行政管理人員的工資 ，借記“管理 費用”科目，貸記本科目。2.應(yīng)當記入各項業(yè)務(wù)活動成 本的人員工資，借

30、記“業(yè)務(wù)活動成本”科目，貸記本科目。（二）支付工資 時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款 項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交 稅金”等科目。 4、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付 工資明細賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單 ”或“工資匯總表”進行登記。5、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付 工資大 于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。 u 2206應(yīng)交稅金1、本科目核算幼兒園按照有關(guān) 國家稅法規(guī)定應(yīng)當交納的各種稅費，如營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。 2、幼兒園應(yīng)當根據(jù)

31、具體情況，設(shè)置明細科目，進行明細核算。3、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動成本”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時，按照 應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科 目，貸記“ 銀行存款”科目。如果發(fā)生了個人所得稅納稅義務(wù)時，按照規(guī)定 計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目， 貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未交納的稅費；期末借方余額，反映幼兒園多交的稅費。u 220

32、8代管款項1、本科目核算幼兒園收取 的各 種代收代支款項的實際發(fā)生，如餐費、園車費、保險費等。2、代管款項的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生各項費用，支付款項時，借本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款。（二）月末結(jié)轉(zhuǎn)實際出勤餐費和園車費，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。3、幼兒園應(yīng)當根據(jù)具體代收代支項目，設(shè)置明細科目，進行明細核算。4、本科目期末余額，反應(yīng)當期代收項目的盈虧。u 2209其他應(yīng)付款1、本科目核算幼兒園應(yīng)付、暫收其他單位或個 人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。2、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二

33、）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）核算當期發(fā)生的代收款項時，借記“代管款項”科目，貸記本科目；支出代收款項時，借記本科目 ，貸記“現(xiàn)金”“ 銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當 按照應(yīng)付和暫收款 項的類別 和單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 4、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項或者代收代支款項結(jié)余（虧損）。u 2301預(yù)提費用1、本科目核算幼兒園 按 照規(guī)定預(yù)先提取 的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。 2、預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）按照規(guī)定預(yù)提計入本期費用時，借記“籌資費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。（二）實際支

34、出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當按照費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園已預(yù)提但尚未支付的各項費用。三、 凈資產(chǎn)類u 3101非限定性凈資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園的非限定性凈資產(chǎn)，即幼兒園凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。 2、幼兒園應(yīng)當在期末將 當期非 限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額和當期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為 非 限定性凈資產(chǎn)的金 額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 3、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如 下：（一）期末，將各 收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入非限定性收入”、 “提供服務(wù)收入非限定

35、性收入”、“政府補助收入非限 定性收入”、 “投資收益非限定性收入”、“其他收入非限定性收入”科目，貸記本科目。同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè) 務(wù)活動成本”、“ 管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”、“所得稅”科目。 （二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定 性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整 的金額，借記或貸記 有關(guān)科目，貸記或借記本科目。4、非限定性凈資產(chǎn)包含許多方面的內(nèi) 容 ，為了進行明細分類核算，有必要在“非限定性凈

36、資產(chǎn)”的一級會計科 目項下 置二級甚至三級會計科目。建議設(shè)置“出資者投入”、“發(fā)展基金”、“合 理回報 ”、“本年凈資產(chǎn)”、“滾存凈資產(chǎn)”等二級科目。其中： （一）“出資者投入”核算學校在申請開辦時，經(jīng)法定驗資認證的投資者實際投入的資金額；（二）“發(fā)展基金”核算按照民辦教育促進法對“發(fā)展基金”的明確的法律規(guī)定提取。（三）“合理回報”核算在章程 中明確表明要求取得合理回報的根據(jù)決策機構(gòu)的決議，實際應(yīng)付給出資者的合理回報。（四）“本年凈資產(chǎn)”核算本年的凈 資產(chǎn)動態(tài)情況。年度末，將“非限定性凈資產(chǎn)合理回報”明細帳戶轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn)”明細帳戶。 （五）“滾存凈資產(chǎn) ”核算歷年的滾存結(jié)余。

37、年末，“非限定性凈資產(chǎn)本年凈資 產(chǎn)”的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn) 滾存凈資產(chǎn)”明細帳戶。 5、本科目期末貸方余額，反映幼兒園歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。u 3102限定性凈資產(chǎn) 1、本科目核算幼兒園的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到 資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時 間限制 或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。 本制度所稱的時間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求幼兒園在收到資產(chǎn)后的某一時期或某一特定日 期 之后才能使用該項資產(chǎn)；本制度所稱的用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者 國家有 關(guān)法律、行政法規(guī)要求幼

38、兒園將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。 幼兒園的董事會、理事會或類 似機構(gòu)對 凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于幼兒園內(nèi)部管 理上對資產(chǎn) 使用所作的限制 ，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。 2、幼兒園應(yīng)當在期末將當期限定性收入的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。3、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收 入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入限定性收入”、“政府補助收 入限定性收入”等科目，貸記本科目。 （二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)， 記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

39、如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求幼兒園在特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相 關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當在相應(yīng)期間之內(nèi)或 相應(yīng)日期之后按照實際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。 （三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。四、 收入費用類u 4101捐贈收入 1、本科目核算幼兒園接受其他 單位或者個人捐贈所取得的收入。幼兒園因受托代理業(yè)務(wù)而從 委托方收到的受托代理資產(chǎn)，不在本科目核算。2、幼兒園

40、的捐贈收入應(yīng)當按 照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細科目 ，進行明細核算。如果資產(chǎn)提供者對 資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認的相關(guān)收入為限定性收 入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。3、幼兒園接受捐贈， 應(yīng)當在滿足規(guī)定 的收入確認條件時確認捐贈收入。4、捐贈收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的捐贈，按照應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長期股權(quán)投 資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“限定性收 入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件捐贈，如果 存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)

41、或者相應(yīng)金額的 現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿 足捐贈所附條件而 必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照 需要償還的 金額，借記“管 理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性捐贈收入的 限制在確認收入的當期得以解除，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性 收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。 （三）期末，將本科目各明細科 目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細 科 目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非 限定性凈資產(chǎn)”科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 u 4301提供服務(wù)收入1、本

42、科目核算幼兒園根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學雜費收入、醫(yī)療費收入、培訓收入等。一般情況下，幼兒園的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。2、幼兒園應(yīng)當在滿足規(guī)定的收入確認 條件時確認提供服務(wù)收入。3、提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時，按照實際收到或應(yīng)當收取的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照 應(yīng)當確認的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目 ，按照預(yù)收的價款，貸記“預(yù)收賬款” 科目。在以后期間確認提供服務(wù)收入時，借記“預(yù) 收賬款”科目，貸記 本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，

43、應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細科目。（二）期末，將本科 目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。4、本科目應(yīng)當按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 4401政府補助收入1、本科目核算幼兒園因為政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入。2、幼兒園的政府補助收入應(yīng)當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細科目，進行明細核算。如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）

44、用途限制，則所確認的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。3、幼兒園應(yīng)當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認政府補助收入。4、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的政府補助，按照應(yīng)確認 的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件 政府補助，如果 幼兒園存在需要償還全部或部分政府補助資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時 義務(wù)時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府補助時），按照需 要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補助 收 入的限制在確認收入的當期得以解除，應(yīng)

45、當將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本 科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 4901其他收入1、本科目核算幼兒園除捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、政府補助收入、投資 收益等主要業(yè)務(wù)活 動收入以外的其他收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、存貨盤盈、固 定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。 一般情況下，幼兒園的其他

46、收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。2、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資 產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“現(xiàn)金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“文 物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性 其他收入，應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細科目。 （二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）對于無形資產(chǎn)處置凈收入，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項無形 資產(chǎn)的賬面余額， 貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。（四）確認無法支付的 應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”等科

47、目，貸記本科目。（五）在非貨幣性交易中收到補價情況下應(yīng)確認的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收入”科目。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。3、本科目應(yīng)當按照其他收 入種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 u 5101業(yè)務(wù)活動成本1、本科目核算幼兒園為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。2、如果幼兒園從事的項目、提供的服 務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動成本”項目下進行核算和列

48、報；如果幼兒園從事的項目、提供的服務(wù)或者 開展的業(yè)務(wù)種類較多 ，幼兒園應(yīng)當在“業(yè)務(wù)活動成本”項目下分別項目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類 進行核算和列報。 3、幼兒園發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當按照其發(fā)生額計入當期費用。4、業(yè)務(wù)活動成本的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 5201管理費用1、本科目核算幼兒園為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括幼兒園董事會（或者理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)）經(jīng)費和行政管理人員的

49、工資、獎金、津貼、福利費、住房公積金、住房補貼、 社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè) 管理費、 差 旅費、折舊費、 修理費、無形資產(chǎn)攤銷費、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機構(gòu)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。2、幼兒園發(fā)生的管理費用，應(yīng)當在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當期費用。3、管理費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。 （二）對于因提取資產(chǎn)減值準備而確認的資產(chǎn)減值損失，借 記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準備 ，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準備科目，貸記本科目。 （三）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（四）無形資產(chǎn)攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。（