1、內(nèi)部控制筆記內(nèi)部控制筆記1、內(nèi)部控制的定義 : 就是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標 , 保護資產(chǎn)的安全完整 . 保證會計信息資料的正確可靠 , 確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行 , 保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、 效率性與效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價與控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2、內(nèi)部控制的目的: 改善經(jīng)營管理、 提高經(jīng)濟效益。 它就是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的,就是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。3、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括:控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。內(nèi)部控制- 內(nèi)部控制的作用4、它在經(jīng)濟管理與監(jiān)督中主要有以下作用:(1) 提高會計信息資抖的正確性與可靠性(2) 保證生產(chǎn)

2、與經(jīng)管活動順利進行 ,圓滿實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)管目標(3) 保護企業(yè)時產(chǎn)的安全完整(4) 保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行(5) 為審計工作提供良好基礎(chǔ)5、內(nèi)部控制制度的重點就是嚴格會計管理,設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)與職務(wù)分工, 實施崗位責任分明的標準化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1) 內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù) ,主要就是指財會部門為了防止侵吞財物與其她違法行為的發(fā)生 ,以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序與控制措施。例如 ,由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金與簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表, 就就是一種內(nèi)部會計控制 ,通過這種控制,可提高現(xiàn)金交易的會

3、計業(yè)務(wù)、會計記錄與會計報表的可靠性。(2) 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其日的就是為了提高企業(yè)管理水平 ,確保企業(yè)經(jīng)營目標與有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如 ,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等 ,就屬于內(nèi)部管理控制。6、 內(nèi)部控制的目標金融業(yè)作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè) ,建立其自身的內(nèi)部控制機制 ,必須圍繞貨幣資金經(jīng)營 , 維護金融資產(chǎn)完整 ,保持資金合理流動 ,規(guī)范經(jīng)營行為 ,確保金融機構(gòu)穩(wěn)健運行來進行。 根據(jù)中國人民銀行頒布的加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的原則 ,金融機構(gòu)內(nèi)部控制的目標 ,至少應(yīng)該包括以下幾個方面 :(1) 確保國家法律法規(guī)與

4、中央銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行。這既就是金融機構(gòu)要達到的一個宏觀目標 ,也就是具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中要堅決實施的具體目標。(2) 確保將各種風險控制在適當?shù)姆秶畠?nèi)?？刂骑L險就是金融機構(gòu)經(jīng)營的具體目標,也就是內(nèi)部控制的核心目標(3) 確保自身發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的全面實施與充分實現(xiàn),這就是內(nèi)部控制的直接目標。(4) 有利于查錯防弊 ,堵寨漏洞 ,消除隱患 ,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健進行、這就是內(nèi)部控制微觀目標,就是金融機構(gòu)內(nèi)部各部門與各崗位在具體的操作過程中要實現(xiàn)的目標。內(nèi)部控制- 內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則一般來說 ,金融機構(gòu)在內(nèi)部7、控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則:(1) 有效性原則。 要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用,

5、在各部門與各崗位得到貫徹實施,建立的內(nèi)部控制必須具有有效性,即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章與發(fā)布的指令 ,必須符合國家與監(jiān)管部門的規(guī)章.必須具有高度的權(quán)威性,必須真正落到實處, 成為所有員工嚴格遵守的行動指南;執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外,任何人 (包括董事長、總經(jīng)理)不內(nèi)部控制筆記得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。(2) 審慎性原則。 內(nèi)部控制的核心就是有效防范各種風險. 為了使各種風險控制在許可的范圍之內(nèi) ,建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點, 要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風險 ,容易發(fā)生的問題.設(shè)立適當?shù)牟僮鞒绦蚺c控制步驟來避免與減少風險,并且設(shè)定在風險發(fā)生時

6、要采取哪些措施來進行補救。(3) 全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)過程與各個操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的部門與崗位 ,不能留有任何死角與空白,做到無所不控。(4) 及時性原則。就是指內(nèi)部控制的建立與改善要跟上業(yè)務(wù)與形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類 ,必須樹立 “內(nèi)控先行 ”的思想 .首先建章立制 ,采取有效的控制措施 ,即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域 ,也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當局沒有要求而不采取必要的控制措施。(5) 獨立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行部門 ,直接的操作人員與直接的控制人員必須適當分開 ,并向不同的管理人員報告工作 ;在存在管

7、理人員職責交叉的情況下 ,要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。8、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括以下方面 :(1) 內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的控制。(2)單位應(yīng)當對貨幣資金收支與保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準程序,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離 ,相關(guān)機構(gòu)與人員應(yīng)當相互制約,加強款項收付的稽核 , 確保貨幣資金的安全。(3)單位應(yīng)當加強對籌資業(yè)務(wù)的管理,合理確定籌資規(guī)模與籌資結(jié)構(gòu),選擇恰當?shù)幕I資方式,嚴格控制財務(wù)風險 ,降低資金成本 ,確?；I措資金的合理使用。(4)單位應(yīng)當合理規(guī)劃

8、采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)與崗位,建立與完善采購與付款的控制程序,強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制,做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明,堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。(5) 單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度 ,對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制 ,防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損與流失。(6) 單位應(yīng)當建立成本費用控制系統(tǒng),做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作, 制定成本費用標準 ,分解成本費用指標,控制成本費用差異,考核成本費用指標的完成情況, 落實獎罰措施 , 降低成本費用 ,提高經(jīng)濟效益。(7) 單位應(yīng)當制定恰當?shù)匿N售政策,明確定價原則、信用標準與條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務(wù)的機構(gòu)與人員的職責權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容,強化對商品發(fā)出與帳款回收的管理,避免或減少壞帳損失。(8) 單位應(yīng)當建立科學的工程項目決策程序,明確相關(guān)機構(gòu)與人員的職責權(quán)限,建立工程項目投資決策的責任制度 ,加強工程項目的預算、決算、招標、投標、評標、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理 ,防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。(9) 單位應(yīng)當建立科學的對外投資決策程序,實行重大投資決策的責任制度 ,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處