1、第十二章 會計法,中華人民共和國會計法（第二次修正） （年月日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過 根據(jù)年月日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議關(guān)于修改中華人民共和國會計法的決定修正 年月日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂 自年月日起施行）,重點問題,一、會計法的立法目的和調(diào)整范圍 二、會計法的基本原則 三、會計管理體制 四、會計監(jiān)督 五、會計機構(gòu)和會計人員 六、違反會計法的法律責(zé)任,一、會計法的立法目的和調(diào)整范圍,（一）立法目的 1、規(guī)范會計行為 2、保證會計資料真實、完整， 3、加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益 4、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。 （二）調(diào)

2、整范圍：國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計事務(wù)關(guān)系。,二、會計法的基本原則,1、 單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)原則。會計法所指的單位負責(zé)人應(yīng)是狹義的單位負責(zé)人，是指一個單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者。在國家機關(guān)是指該機關(guān)的最高行政首長；在社會團體是指該社會團體的行政事務(wù)負責(zé)人；在企業(yè)單位和事業(yè)單位是指其法定代表人，其他組織是指該組織的最高行政負責(zé)人等,二、會計法的基本原則,2、依法核算和監(jiān)督原則：會計機構(gòu)、會計人員依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 3、獎勵原則：對認真執(zhí)行會計法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵。 4、依

3、法辦理會計事務(wù)原則：各單位必須依法辦理會計事務(wù)； 5 、依法設(shè)置會計賬簿：各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實性、完整性；,三、會計管理體制,（一） 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理。 （二） 會計制度制定權(quán)限： 1、國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布，各地方、各部門都不得自搞一套，自行其是； 2、對有些對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，允許國務(wù)院有關(guān)部門依照本法的國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定，但必須報經(jīng)國務(wù)院財政部門審核批準； 3、軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，由中國人民解放軍總后勤部制定，但須經(jīng)報國務(wù)院財政部門備案。,四、會計監(jiān)督,（一）單位內(nèi)部的會計監(jiān)

4、督 （二）財政等部門的會計監(jiān)督,（一）單位內(nèi)部的會計監(jiān)督,、 各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度： （）監(jiān)督制度的主要內(nèi)容。 （）監(jiān)督制度的要求。 、 單位負責(zé)人的義務(wù)和會計機構(gòu)，會計人員的職權(quán)： （）單位負責(zé)人義務(wù)； （）會計機構(gòu)、會計人員的職權(quán)，側(cè)重對各種違反行為處理方式的掌握。,（二）財政等部門監(jiān)督,、 財政部門對各單位會計工作監(jiān)督：（）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬簿：監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：應(yīng)當設(shè)置會計賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會計賬簿；是否存在賬外賬行為；是否存在偽造、變造會計賬簿的行為；設(shè)置會計賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為。（）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報

5、告和其他會計資料是否真實、完整。（）監(jiān)督各單位的會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（）監(jiān)督各單位是否依法管理會計檔案。（）監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 、 其他部門對各單位會計工作的監(jiān)督，主要包括審計部門、稅務(wù)部門、中國人民銀行、證券監(jiān)管理部門、保險監(jiān)督管理部門、監(jiān)察機關(guān)對各單位會計工作的監(jiān)督。,五、會計機構(gòu)和會計人員,（一）會計機構(gòu) （二）會計人員,（一）會計機構(gòu),1、會計機構(gòu)和會計人員的設(shè)置：（）各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。（）不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記

6、賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（）國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 總會計師由具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔任 總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé) 總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題的分析和決策?？倳嫀煹木唧w職權(quán)法定。,2、會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度,會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。 會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。 但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,（二）會計人員,1、會計人

7、員的任職資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，擔任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。 2、會計人員調(diào)動或者離職時應(yīng)當辦理交接手續(xù)。 3、會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德。 4、會計人員應(yīng)依法參加教育培訓(xùn)：注意會計人員未按期參加繼續(xù)教育的處理結(jié)果,六、違反會計法的法律責(zé)任,（一）不依法進行會計管理、核算和監(jiān)督的法律責(zé)任:由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人

8、員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會計人員有上述行為，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對上述所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。 （二）公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人，對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法、統(tǒng)計法行為的會計、統(tǒng)計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。,案例16-1,中國證監(jiān)會在組織對A上市公司（本題下稱“A公司”）進行例行檢查時，發(fā)現(xiàn)以下事實：

9、（1）1998年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責(zé)人甲便要求公司財務(wù)總監(jiān)乙對該年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。乙組織公司會計人員丙以虛假營業(yè)額、隱瞞費用的成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于1999年10月申請配股并獲批準發(fā)行。,（2）,（2）在A公司申請配股期間，持有A公司5.5%非流通股票的B企業(yè)認為A公司的股票將會上漲，便于1999年8月以每股8.65元的價格通過證券交易所購買A公司股票50萬股,使其持有A公司的股票達到6%,隨后,A公司的股票價格連續(xù)攀升, 同年9月份,B企業(yè)以

10、14.89元的價格拋出所持A公司的50萬股流通股票;為A公司出具1999年度 審計報告的注冊會計師李某,在該報告公布日(2000年3月16日)后,于2000年5月購買該公司4萬股股票,并與6月拋出,獲利6萬元;C證券公司的證券從業(yè)人員錢某認為A公司的股票仍具上漲潛力,遂于2000年6月購買A公司股票2萬股,其購買的股票被深幅套牢,虧損嚴重。,要求,要求：（） 根據(jù)上述要點：（1）所述事實以及中華人民共和國會計法的規(guī)定，指出哪些當事人存要何種違法行為？并分別說明各違法行為的法律后果。（） 根據(jù)上要點：（2）所述事實以及根據(jù)中華人民共和國證券法的規(guī)定，B企業(yè)、李某、錢某買賣A公司的股票的行為是否合

11、法？并說明理由。（2000年）,【答案】,【答案】（1）.首先A公司、乙丙存在編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法的規(guī)定，上述當事人構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門給予以通報，可以對A公司并處五千元以上十萬元以下的罰款，對乙、丙處三千元以上五萬元以下的罰款；乙、丙為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。其次，甲存在授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未不構(gòu)成犯罪的，可處以五千元以上五萬元以下的罰款。,（2）,（2）.首先，B企業(yè)買賣A公司股票的行為非法，因為，B企業(yè)持有A

12、公司5%以上的股票，其屬于內(nèi)幕信息單位，其不以收購為目的，在A公司申請配股期間買賣該公司股票即為非法。其次，李某買賣A公司的股票的行為合法，因為，盡管李某是為A公司出具審計報告的人員，但其在該報告公開5日以后的時間買賣該公司的股票，即為合法。第三，錢某買賣A公司股票的行為非法，因為，凡是證券從業(yè)人員在其任期或者法定期限內(nèi)，不得直接或者以化名、借他人名義持有、買賣股票。,案例16-2,某人舉報上市公司（以下簡稱：“甲公司”）存在以下事實：（） 甲公司的主要發(fā)起人乙企業(yè)以經(jīng)營性資產(chǎn)投入甲公司，并認購相應(yīng)的發(fā)起人股份。在甲公司成立后，乙企業(yè)將已經(jīng)作為資金應(yīng)當交付給甲公司的部分機器設(shè)備折合2000萬元

13、作為自己資產(chǎn)使用已3年有余，至今尚未交付給甲公司。（） 甲公司所屬子公司偽造進出口憑證，虛報進出口經(jīng)營業(yè)績，累計虛增經(jīng)營額84640萬元，占公司營業(yè)額的90%，虛增利潤15600萬元，占公司利潤總額的85%，嚴重損害了股東和其他人的利益。該行為的直接責(zé)任為A某和B某（A某為會計人員。B某為非會計人員；二者不屬于國家工作人員）。為甲公司出具年度審計報告的丙會計事務(wù)所的注冊會計師C某和D某嚴重不負責(zé)任，未進行必要的審計程序，也未認真審核相關(guān)會計憑證的真?zhèn)?，出具了無保留意見的審計報告，盡管屬于過失，但造成了嚴重的后果。,（）,（） 甲公司選任的兩名獨立董事不符合有關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定的任職資格。甲公司董

14、事會提名E某和G某作為獨立董事候選人，而E某直接持有甲公司流通股股票10萬股，G某為具有4年從事會計專業(yè)研究和實務(wù)工作經(jīng)歷的專家。上述獨立董事提案由出席2001年股東大會的股東和股東代表所持有表決權(quán)股份數(shù)10800萬股（占甲公司已發(fā)行股份總額18000萬股的60%）的全數(shù)同意通過。,要求,要求：如果舉報反映的情況屬實，回答以下問題：（） 根據(jù)上述要點（1）提示內(nèi)容，根據(jù)中華人民共和國公司法的規(guī)定，乙企業(yè)的行為屬于何種性質(zhì)的違法行為？乙企業(yè)應(yīng)當承擔何種法律責(zé)任？（） 根據(jù)上述要點（2）提示內(nèi)容，根據(jù)中華人民共和國刑法和中華人民共和國會計法的規(guī)定，A某和B某應(yīng)當承擔何種法律責(zé)任？根據(jù)中華人民共和國

15、會計師法的規(guī)定，丙會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔何種法律責(zé)任？根據(jù)中華人民共和國刑法和中華人民共和國會計法的規(guī)定，C某和D某應(yīng)當承擔何種法律責(zé)任？（） 根據(jù)上述要點（3）提示內(nèi)容，E某和G某是否符合獨立董事的任職資格？并分別說明理由。（2002年）,【答案】,（） 乙企業(yè)的行為屬于虛假出資。根據(jù)公司法的規(guī)定，對乙企業(yè)應(yīng)責(zé)令改正，處以虛假出資金額5%以上10%以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，對乙企業(yè)處發(fā)罰款金額，并對直接負責(zé)人主管人員和其他人員處5年以下有期徒刑或者拘役。（） 根據(jù)會計法的規(guī)定，A某和B某的行為屬于編制虛假財務(wù)會計報告。編制虛假財務(wù)會計報告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門給予以通報，可以

16、對本單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處以3000元以上5萬元以下的罰款，對其中的會計人員A某，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。編制虛假財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，根據(jù)刑法的規(guī)定，對其直接負責(zé)的主管人員或者其他人責(zé)任人員，處以3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰款金額。, , 丙會計師事務(wù)所應(yīng)由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；若情節(jié)嚴重的，并可由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者給予以撤換，另外，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當承擔賠

17、償責(zé)任。 對C某和D某應(yīng)由省級以上人民政府財政部門給予警告；若情節(jié)嚴重，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,（）,（） E某符合獨立董事的任職資格；而G某不符合獨立董事的任職資格。 根據(jù)規(guī)定，直接或者間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東的自然人股東及其直系親屬不得擔任獨立董事，而E某所持有10萬股股份并沒有超過甲公司發(fā)行股份的1%。因此，E某符合條件。 根據(jù)規(guī)定，獨立董事應(yīng)當具有5年以上法律、經(jīng)濟或者其他履行獨立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗，而G某工作時間不足5年，因此，G某不符合條件。,案例分析16-3,A股

18、份有限公司2000年度有關(guān)事項如下：（1）公司召開董事會，通過以下決議：根據(jù)經(jīng)理丙的提名解聘財務(wù)負責(zé)人甲；決定發(fā)行公司債券，責(zé)成董事乙準備有關(guān)發(fā)行文件報送有關(guān)部門審批。（2）該公司注冊資本5 000萬元人民幣，2000年度稅后利潤3 000萬元。公司自成立以來沒有發(fā)生虧損，已提取法定公積金累計額為2 600萬元。公司決定不再提取法定公積金，只提取法定公益金100萬元。（3）公司經(jīng)理丙將其持有的A公司股份轉(zhuǎn)讓給?。槐€以B公司代理人的身份從事與A公司業(yè)務(wù)同類的營業(yè)活動，從中獲得收入2萬元。（4）公司以財政部門無權(quán)對股份有限公司進行會計檢查為由，拒絕市財政局的檢查。,案例分析16-3要求,要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題：（1）A公司董事會通過的兩項決議是否符合我國公司法的規(guī)定？說明理由。（2）A公司不提取法定公積金的做法是否符合我國公司法的規(guī)定？說明理由。（3）A公司提取法定公益金的數(shù)額是否符合我國公司法的規(guī)定？說明理由。（4）公司經(jīng)理丙將其持有的A公司股份轉(zhuǎn)讓給丁是否符合我國公司法的規(guī)定？說明理由。（5）公司經(jīng)理丙能否以B公司代理人的身份從事與A公司業(yè)務(wù)同類的營業(yè)活動？丙從該營業(yè)活動中獲得的收入應(yīng)如何處理？（6）A公司拒絕市財政局對該公司會計工作檢查的理由是否符合我國會計的規(guī)定？為什么？,案例分析163參